Công tác kế toán tại công ty xây lắp phát triển bưu điện đà nẵng trong điều kiện cổ phần hoá

Tổ chức công tác kế toán phải đúng với những qui định trong điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước, trong chế độ thể lệ do Nhà nước ban hành và phù hợp với các chính sách, chế độ quản lý kinh t

PHẦN MỘT: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

I Khái niệm và nguyên tắc tổ chức công tác kế

toán :

1 Khái niệm về tổ chức công tác kế toán:

Tổ chức công tác kế toán là một trong những nội dungquan trọng trong tổ chức công tác quản lý ở doanh nghiệp Vớichức năng cung cấp thông tin và kiểm tra các hoạt động kinhtế- tài chính, do đó công tác kế toán ảnh hưởng trực tiếpđến chất lượng của công tác quản lý, đồng thời nó còn ảnhhưởng đến việc đáp ứng các yêu cầu khác nhau của các đốitượng trực tiếp và gián tiếp.

2 Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán: để tổ chức

công tác kế toán khoa họa và hợp lý thì việc tổ chức côngtác kế toán phải thực hiện theo các nguyên tắc cơ bản sau:

a Tổ chức công tác kế toán phải đúng với những quiđịnh trong điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước, trong chế độthể lệ do Nhà nước ban hành và phù hợp với các chính sách,chế độ quản lý kinh tế tài chính của Nhà nước trong từngthời kỳ.

Kế toán là một công cụ quan trọng để tính toán, xâydựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách của Nhà Nướcđối với tất cả các doanh nghiệp , để điều hành và quản lýnền kinh tế quốc dân Vì vậy tổ chức công tác kế toán phảitheo những qui định chung, đó là những qui định về nội dungcông tác kế toán, qui định về tổ chức chỉ đạo công tác kếtoán.

Các qui định này được ban hành thống nhất trong toàn bộnền kinh tế quốc dân, do đó các doanh nghiệp tuỳ thuộc vàođiều kiện, đặc điểm kinh doanh của mình mà tổ chức côngtác kế toán một cách phù hợp với những qui định chung củaNhà Nước Đồng thời để đảm bảo cho việc tổ chức công táckế toán không vi phạm những nguyên tắc, chế độ qui địnhcủa Nhà Nước và thực hiện các chức năng của kế toán, gópphần tăng cường quản lý kinh tế tài chính, thực hiện việckiểm tra, kiểm soát của Nhà Nước đối với các doanh nghiệpthì yêu cầu các doanh nghiệp phải tổ chức công tác kế toánphải phù hợp với chính sách, chế độ quản lý kinh tế của NhàNước trong từng thời kỳ.

1

b Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với đặcđiểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý củadoanh nghiệp.

Mỗi một doanh nghiệp đều có những đặc điểm, điều kiệnriêng của mình, do đó mỗi một doanh nghiệp đều có mô hìnhcông tác kế toán riêng và không có mô hình chung nào cho tấtcả các doanh nghiệp Các doanh nghiệp muốn tổ chức tốtcông tác kế toán của mình thì phải dựa vào các điều kiệnsẵn có của mình, đó là qui mô của doanh nghiệp, tính chấthoạt động, trình độ nhân viên kế toán, sự phân cấp quản lýtrong doanh nghiệp.

c Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp phảiđảm bảo nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả.

Tiết kiệm và hiệu quả là nguyên tắc hoạt động cơ bảncủa tất cả các doanh nghiệp Để thực hiện tốt nguyên tắcnày đòi hỏi phải tổ chức công tác kế toán khoa học và hợplý, thực hiện tốt nhất các chức năng, nhiệm vụ của kếtoán để làm sao cho chất lượng công tác kế toán đạt đượctốt nhất với chi phí thấp nhất.Tổ chức công tác kế toánphải đảm bảo kết hợp tốt giữa kế toán tài chính và kếtoán quản trị.

Giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị khác nhau vềđối tượng sử dụng thông tin, đặc điểm thông tin, phạm vithông tin đồng thời giữa chúng cũng có những điểm giốngnhau như đều dựa trên cùng một cơ sở hạch toán ban đầu,đều thu thập, xử lý thông tin kinh tế của doanh nghiệp Vì thếkhi tổ chức công tác kế toán cần phải kết hợp kế toán tàichính và kế toán quản trị để cho hai loại kế toán cùng pháthuy tác dụng một cách tốt nhất.

II.Nội dung tổ chức công tác kế toán trong doanhnghiệp cổ phần qui mô nhỏ( không có cổ phiếu niêmyết trên thị trường chứng khoán).

1 Xác lập mô hình tổ chức kế toán :

Mô hình tổ chức kế toán là quan hệ về phân phối công tác kế toán giữa các cấp quản lý dựa trên cơ sở quy hoạch thông tin cho từng cấp của một tổ chức Từ những quan hệvề phân phối công tác kế toán này bộ máy kế toán được hình thành tương ứng để thực hiện khối lượng công tác kế toán ở mỗi cấp.

Để xác lập mô hình tổ chức kế toán cần dựa vào một số căn cứ như: quy mô, thời điểm sản xuất kinh doanh, địa bàn bố trí các đơn vị cơ sở, trình độ của quản lý ở các đơn vị cơ sở Tất cả những căn cứ trên có ảnh hưởng đến phân cấp quản lý tài chính ở đơn vị tức là các căn cứ đó có ảnh hưởng đến sự chia xẻ về quyền lực giữa các cấp trong doanh nghiệp Trong một doanh nghiệp mức độ phân cấp quản lý tài chính như thế nào sẽ quyết định mô hình tổchưc kế toán tương ứng

Hiện nay các doanh nghiệp có thể tổ chưcï bộ máy kếtoán theo một trong ba mô hình sau: tổ chức bộ máy tậptrung, phân tán, vừa tập trung vừa phân tán Đối với các doanhnghiệp vừa và nhỏ cũng như các doanh nghiệp cổ phần hóaqui mô nhỏ thì các doanh nghiệp này với qui mô hoạt độngthường nhỏ ,các cơ sở được bố trí gần nhau nên thường tổchức theo mô hình tập trung và mô hình vừa tập trung vừaphân tán.

 Tổ chức bộ máy kế toán tập trung:

Theo mô hình này tất cả các công việc kế toán đềuđược tập trung thực hiện tại phòng kế toán của doanhnghiệp, tại các đơn vị phụ thuộc các kế toán viên chỉ làmnhiệm vụ là thu thập, hạch toánban đầu, kiểm tra, tổnghợp, phân loại chứng từ kế toán phát sinh sau đó gửi vềphòng kế toán của doanh nghiệp.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung có thể kháiquát theo sơ đồì sau:

Bộ phâ

ûn kế toá

n vật

tư hàng hoá

Bộ phận kế

toán TSCĐ và đầu

tư dài hạn

Bộ phận kế

toán CPSX và tính

giá thàn

Bộ phận kế

toán bán hàng, kết

quả kinh doan

Kế toán nguô

ön vốn

và các quỹ

Kế toá

n tổn

g hợ

p và kiểm tra

Bộ phâ

ûn tài chí

nh Kế toán

trưởng trưởng

Các nhân viên kinh tế ở các đơn vị phụ

thuộcBộ

phận kế toá

n tiề

n lươ

ng và bhx

Bộ phận kế toán

 Tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán:Sơ đồ khái quát mô hình bộ máy kế toán vừa tập trungvừa phân tán như sau:

Kế Toán Trưởng

Bộ phận kế toán vật tư hàng hoá

Bộ phận kế toán TSCĐ

Bộ phận kế toán tiền lương và BHXH

Bộ phận kế toán

Kế toán tổng hợp và kiểm tra

Bộ phận tài chính

Nhân viên kế toán ở các đơn vị phụ thuộc không có tổ chức kế toán riêng

Øtrưởng phòng(tổ

trưởng) kế toán Phòng(tổ) kế toán ở các đơn vị trực thuộc

Kế toán TSCĐ

Kế toán tiền lương và BHXH

Kế toán CPSX , tính giá thành

Kế toán bán hàng, kết quả kinh doanh

Kế toán tổng hợpKế

toán vật tư hàng hoá

Với mô hình này trong doanh nghiệp vừa có những đơn vị cótổ chức kế toán riêng, và cũng có những đơn vị không có tổchức kế toán riêng Đối với những đơn vị được phân bố xavăn phòng doanh nghiệp sẽ tổ chức kế toán riêng, tổ chứchạch toán nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị mình, định kỳ gửibáo cáo về phòng kế toán doanh nghiệp Đối với những đơn vịqui mô nhỏ hoặc ở gần doanh nghiệp thì không cần tổ chứckế toán riêng, chỉ làm nhiện vụ hạch toán ban đầu, thuthập ,xử lý, phân loại chứng từ, lập các báo cáo gửi vềphòng kế toán của doanh nghiệp Phòng kế toán có nhiệm vụhạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại văn phòng, tại các đơnvị không có tổ chức kế toán riêng và tổng hợp các báo cáocủa đơn vị có tổ chức kế toán riêng.

- Các loại chứng từ : theo qui định về ban hành chế độchứng từ kế toán của bộ tài chính đối với các doanh nghiệpvừa và nhỏ thì bao gồm:

 Chứng từ kế toán về lao động, tiền lương: đểtheo dõi, xác nhận số ngày làm việc thực tế, số giờ làmthêm hay tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ công nhân viêntại đơn vị thì BTC ban hành các chứng từ như sau: bảng chấmcông, bảng thanh toán tiền lương, phiếu nghỉ việc hưởngBHXH, bảng thanh toán BHXH, bảng thanh toán tiền thưởng,phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, phiếubáo làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán, biên bản điều tra tainạn lao động.

 Chứng từ kế toán về hàng tồn kho: để thận tiệncho việc theo dõi tình hình nhập xuất vật tư ,hàng hoá cũngnhư xác định quy cách, phẩm chất của chúng thì các đơn vịphải sử dụng các chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuấtkho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuấtvật tư theo định mức, biên bản kiểm nghiệm, thẻ kho, phiếu

5

báo vật tư còn lại cuối kỳ, biên bản kiểm kê vật tư, hànghoá, phiếuxuất kho hàng gửi bán đại lý

 Chứng từ kế toán về bán hàng: trong các nghiệpvụ mua bán hàng hoá thì việc theo dõi số lượng nhập vàbán, đơn giá, chất lượng yêu cầu phải có các chứng từ nhưhoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, hoá đơn thu phí bảo hiểm,bảng kê thu mua hàng nông sản, thuỷ sản của người trực tiếpsản xuất, bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi, thẻ quầy hàng.

 Chứng từ kế toán về tiền tệ:nhằm quản lý chặtchẽ, chính xác các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoảnthu, chi tiền tại đơn vị thì bộ tài chính ban hành các chứng từsau gồm có phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, phiếuthanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền Bảng kê vàng bạc đáquý, bảng kiểm kê quỹ.

 Chứng từ kế toán về TSCĐ:đối với phần hành TSCĐđể có thể quản lý tình hình thay đổi nguyên giá, giá trịhao mòncủa TSCĐ cũng như quyền sử dụng và sở hữu chúng thì chúngta có các chứng từ sau biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biênbản thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoànthành, biên bản đánh giá lại TSCĐ

Không phải mọi doanh nghiệp đều phải sử dụng tất cả cácloại chứng từ nêu trên, mà các doanh nghiệp tuỳ thuộc vàođiều kiện của đơn vị mình mà sửa đổi, bổ sung chứng từ đểáp dụng cho phù hợp.

Ngoài ra đối với các doanh nghiệp cổ phần hóa qui mônhỏ (không niêm yết cổ phần trên thị trường chứng khoán)thì tuân thủ theo hệ thống chứng từ như trên đồng thời cònbổ sung thêm hai mẫu chứng từ đó là: bảng kê mua lại cổphiếu và bảng kê bán cổ phiếu

+Với bảng kê mua lại cổ phiếu được các đơn vị dùng đểphản ánh các giá trị cổ phiếu mà các công ty cổ phần này mualại chính cổ phiếu do công ty mình phát hành Cổ phiếu mua lạinày có thể được tái phát hành ra thị trường, chia cổ tức chocổ đông hoặc huỷ bỏ Bảng kê này được lập theo mẫu số 01-CK Ban hành theo quyết định 144/2001/QĐ- BTC ngày 21/12/2001(đính kèm phụ lục1).

+Doanh nghiệp sử dùng bảng kê bán cổ phiếu để phảnánh giá trị của các loại cổ phiếu được phát hành ra thịtrường trong cả hai trường hợp là phát hành lần đầu và táiphát hành ra thị trường Doanh nghiệp lập bảng kê bán cổ

phiếu theo mẫu số 02- CK ban hành theo quyết định số144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001( theo mẫu phụ lục 2).

- Hệ thống chứng từ: hệ thống chứng từ kế toán ápdụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ cũng như doanhnghiệp cổ phần qui mô nhỏ thì có hai hệ thống:

 Hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc: đó là nhữngchứng từ kế toán được Nhà Nước qui định thống nhấttrên toán quốc về qui cách, mẫu biểu, chỉ tiêu phản ánh vàphương pháp lập Doanh nghiệp phải áp dụng đúng theocác qui định trên.

 Hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn: đối với hệthống này thì các chứng từ chủ yếu là những chứng từsử dụng trong nội bộ doanh nghiệp Đối với loại này thìNhà Nước chỉ hướng dẫn các chỉ tiêu chủ yếu và cácdoanh nghiệp tuỳ thuộc vào đặc điểm của doanh nghiệpmình mà vận dụng một cách thích hợp Khi vận dụngdoanh nghiệp có thể thêm, bớt hoặc thay đổi thiết kế chothích hợp.

 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Hệ thống TK áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏban hành theo quyết định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12năm 2001thì hệ thống TK sử dụng tại các doanh nghiệp nàybao gồm 44 TK được phân thành 9 loại từ loại1 đến loại 9và 8 TK ngoài bảng cân đối kế toán Đối với Các doanhnghiệp cổ phần hóa qui mô nhỏ ngoài việc tuân thủ theo hệthống TK nói trên, hệ thống TK cho mô hình này còn bao gồmmột số TK đặc trưng chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp cổphần hóa như:

TK 419’cổ phiếu mua lại’,

TK ngoài bảng như sau TK 010’cổ phiếu lưu hành’, TK 011’cổ tức, lợi nhuận phải trả’.

Căn cứ vào hệ thống tài khoản của Nhà Nước cùng vớiđiều kiện của từng doanh nghiệp, kế toán trướng sẽ lựachọn, nghiên cứu, xây dựng danh mục các loại tài khoản màdoanh nghiệp cần sử dụng, đồng thời cũng nêu rõ phương phápvận dụng các tài khoản này Ngoài ra còn phải xây dựng danhmục và phương pháp ghi chép các TK cấp III, IV phục vụ choquản trị Chẳng hạn như để thuận tiện cho việc quản lýnguyên vật liệu thì kế toán mở TK cấp II cho TK 152 chi tiết nhưsau:

7

TK 1521: Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh.TK 1522: Nguyên vật liệu dùng cho XDCB.

TK 1523: Nguyên vật liệu đưa đi lắp đặt giao cho bên nhậnthầu.

Việc vận dụng hệ thống TK phải đảm bảo phản ánh đầyđủ cụ thể nội dung đối tượng hạch toán của các hoạtđộng kinh tế.

 Tổ chức vận dụng chế độ sổ sách kế toán:- Sổ kế toán và phân loại sổ kế toán  Khái niệm sổ kế toán

Dựa vào yêu cầu của phương pháp đối ứng tài khoản và yêu cầu về thông tin trong từng trường hợp cụ thể mà người ta xây dựng nên các tờ sổ theo mẫu nhất định, nhằm phản ánh các số liệu đã được ghi chép trên chứng từ, và những tờ sổ đó được gọi là sổ kế toán.

Sổ kế toán chia làm hai loại:

- Sổ kế toán tổng hợp: là loại sổ ghi chép tổng hợp các số liệu về một đối tượng nào đó, bao gồm các sổ như sau:

+ Sổ ghi chép theo trình tự thời gian: là các sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời có kết hợp quan hệ đối ứng các TK của các nghiệp vụ đó như sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ nhật ký.

+Sổ ghi chép theo nội dung kinh tế như Sổ cái.

+Sổ ghi chép kết hợp cả ghi chép theo trình tự thời gian và nộidung kinh tế như Nhật ký Sổ cái.

- Sổ kế toán chi tiết: dùng để theo dõi ghi chép các đối

tượng kế toán cần phải theo dõi chi tiết để thuận tiện cho việc quản lý Số liệu ghi trên các sổ, thẻ kế toán chi tiết cung cấp thông tin trong việc phục vụ cho công tác quản lý và hệ thống hoá từng loại tài sản, công nợ cũng như nguồn vốn.

Riêng đối với các doanh nghiệp cổ phần hoá thì có bổ sungthêm 03 sổ kế toán chi tiết sau:

- Sô øchi tiết cổ phiếu mua lại: sổ này dùng tại các côngty cổ phần với mục đích để theo dõi và quản lý toàn bộ sốcổ phiếu mua lại của công ty từ khi công ty bắt đầu mua lạicho đến khi tái phát hành thị trường hoặc là huỷ bỏ Sổ nàyđược lập theo quyết định số 144/2001-QĐ-BTC với mẫu sốS26-SKT/DNN có đính kèm theo phụ lục 3.

- Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh: với sổ này công tydùng trong việc theo dõi các khoản chênh lệch trong việc táiphát hành cổ phiếu, các khoản giảm trừ do việc huỷ bỏ cổphiếu mua lại, các khoản chênh lệch giữa giá mua thực tếcủa cổ phiếu mua lại với giá trị của nó tại ngày trả cổ tức.Mẫu của sổ chi tiết này được lập theo mẫu số S27/SKT/DNNtheo quyết định số 144/2001/QĐ-BTC đính kèm theo phụ lục 3.- Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu: dùng trong việc theo dõichi tiết việc phát hành cổ phiếu tại Công Ty, mẫu sổ này ápdụng theo mẫu số S28-SKT/DNN.

Các hình thức sổ kế toán: hình thức sổ kế toán là mộthệ thống các loại sổ kế toán, có kết cấu, nội dung khácnhau, được liên kết với nhau trong một hệ thống trình tựnhất định để hệ thống hoá số liệu trên cơ sở các chứngtừ gốc và từ đó làm cơ sở để lập các báo cáo kế toán.Hiện nay có 4 hình thức sổ kế toán được áp dụng trongdoanh nghiệp, đó là: Hình thức kế toán Nhật ký Sổ cái, hìnhthức nhật ký chung, hình thức chứng từ ghi sổ và hình thứcnhật ký chứng từ Trong đó thường thấy hình thức nhật kýchung và hình thức chứng từ ghi sổ được áp dụng trong cácdoanh nghiệp vừa và nhỏ cũng như các doanh nghiệp cổphần hóa qui mô nhỏ Do đo khi xét đền hình thức sổ kế toántại các doanh nghiệp loại hình này thì chỉ đề cập về haihình thức kế toán này.

- Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ tổng hợp là sổ Chứng Từ ghi sổ, việc ghi sổ kế toán tổng hợp gồm: ghi theo trình tự thời gian trên sô Đăng ký Chứng Từ ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái.

 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức CHỨNG TỪ GHI SỔ như sau:

Báo cáo tàichính

Sổthẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtBảng tổng

hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi

Chứng từ gốc

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ cái

Báo cáo kế toán

Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi định kỳ.

: đối chiếu.

 Trình tự ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành phân loại để lập chứng từ-ghi sổ hoặc sau khi phân loại thì tiến hành vào bảng tổng hợp chứng từ gốc rồi mới lập chứng từ- ghi sổ Ngoài ra các chứng từ gốc liên quan tói đến các đối tượng cần hạch toánd chi tiết thì kế toán vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Sau khi đã lập chứng từ- ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng kí chứng từ-ghi sổ Chứng từ- ghi sổ chỉ sau khiđã ghi vào sổđăng kỳ chứng từ- ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào Sổ cái Cuối kỳ căn cứ vào số liệu ở các sổ thẻ kế toán chi tiết kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời căn cứ vào Sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết với một số TK liên quan trên bảng cân đối số phát sinh đồng thời đối chiếu số tổng cộng trên sổ đănng ký chứng từ-ghi sổ với số tổng cộng phát sinh trên bảng cân đối số phát sinh Sau đó từ bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết lập các báo cáo tài chính

 Hình thức kế toán Nhật ký chung: Là hình thức phản ánhtất cả các nghiệp vụ kinh tế vào Sổ Nhật ký chung theotrình tự thời gian.

 Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt, đồng thời những nghiệp vụ liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết thì ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan Định

kỳ từ sổ nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt ghi vào các nghiệp vụ kinh tế vào Sổ cái Cuối kỳ căn cứ vào số liệu phản ánh ở các Sổ cái kế toán tiến hành lập bảng cân đối TK và căn cứ vào các sổ thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết với bảngcân đối TK Sau khi khớp số liệu giữa bảng cân đối TKvới các bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành lập các báo cáo tài chính

 Sơ đồ luân chuyển tổng hợp như sau: Chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc biệt sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Với hình thức chứng từ-ghi sổ thì mẫu sổ được xâydựng đơn giản, thuận lợi trong việc kiểm tra, đối chiếu vàthuận tiện trong việc phân công lao động kế toán Và nó cònnhững mặt hạn chế là việc ghi trùng lắp các nghiệp vụkinh tế.

Với mỗi ưu nhược điểm của từng hình thức ghi sổ nhưvậy, kế toán trưởng căn cứ vào điều kiện áp dụng của

11

từng hình thức kế toán trên cũng như xem xét điều kiệncủa doanh nghiệp mình để lựa chọn một hình thức thíchhợp, đảm bảo phát huy được các ưu điểm và hạn chế cácnhược điểm của hình thức mà doanh nghiệp lựa chọn. Tổ chức lập báo cáo kế toán:

Báo cáo kế toán chia làm hai loại:

 Báo cáo tài chính: đối với các báo cáo này phục vụ chocác đối tượng bên ngoài doanh nghiệp, và các báo cáo nàymang tính chất bắt buộc, việc lập và hướng dẫn lập theocác qui định của Nhà Nước Báo cáo tài chính quy định chocác doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định số 144/2001/QĐ-BTC thì bao gồm 4 biểu mẫu báo cáo đó là bảng cân đốikế toán, kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báocáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tê,ngoài ra trong sốbáo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế còn phải có: bảngcân đối TK và tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN.Ngoài ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế tài chính,yêu cầu chỉ đạo, điều hành sản xuất, kinh doanh tại cácđơn vị thì các đơn vị có thể lập thêm các báo cáo chi tiếtkhác.

 Báo cáo quản trị: các báo cáo này thường phục vụ cho nộibộ doanh nghiệp Để xây dựng được các báo cáo này thìđòi hỏi kế toán trưởng phải xây dựng các chỉ tiêu, phươngpháp lập thích hợp với điều kiện của doanh nghiệp mìnhvà phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin cho quản trịdoanh nghiệp.

Các báo cáo phải được lập một cách trung thực, kháchquan, toàn diện kịp thời

b) Xét theo đối tượng hạch toán: công tác kế toán đượcchia thành các phần hành kế toán , mỗi phần hành kếtoán gắn với 1 hoặc một số đối tượng nhất định nhưdoanh thu, chi phí tổ chức công tác kế toán theo từngđối tượng hạch toán dựa vào các căn cứ như: đặcđiểm của đối tượng hạch toán, quy mô tính chất phátsinh nghiệp vụ và yêu cầu quản lý đối tượng.

Tổ chức công tác kế toán xem xét theo 2 giác độ như trêncó mối quan hệ với nhau chặt chẽ, trên cơ sở xác lậpcácphần hành kế toán, kế toán các phần hánh căn cứvào đặc điểm, yêu cầu quản lý, các chế độ kế toán liên

quan để tổ chức hạch toán theo các giai đoạn hạch toán ởmỗi phần hành cho thuận lợi.

3 Tổ chức bộ máy kế toán :

Tổ chức bộ máy kế toán là xác định số lượng cũng như trình độ của nhân viên kế toán để có cơ sở phân công bố trí công việc của từng người và xác định trách nhiệm, quyến hạn cũng như mối quan hệ giữa các thành viên trong bộ máy kế toán.

Để có thể tổ chức được bộ máy kế toán phùhợp vớiđơn vị mình thìkt trưởng trước khi xây dựng nênbộ máy kế toán cần phải dựa vào mô hình tổ chức kế toán đã

xáclập để phân phối chức năng và khối lượng côngtác kế toán phùhợp vớicác cấp trong đơn vị Trongđó cần

phảiquiđịnh rỏ chức năng, nhiệm vụ của từng thànhviên, trong mỗi cấp kế toán thường bao gồm các thành viên như: kế toán trưởng- người trực tiếp điều hành cáchoạt động của đơn vị, kế toán tổng hợp có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán các bút toán kết chuyển và lập báo cáo kế toán Các kế toán viên chịu trách nhiệm hạch toán các đối tượngđược giao phó.

Mối liên hệ chỉ đạo giữa kế toán trưởng với kế toán thành viên thường được tổ chức theo một trong ba phương thức sau:

- Phương thức trực tuyến: kế toán trưởng trực tiếp điều hành các kế toán viên mà không qua một khâu trung gian nào.

- Phương thức trực tuyến tham mưu : là phương thức mà trong đó kế toán truởng sử dụng các quan hệ tham mưu để chỉ đạo các vấn đề mang tính chuyên sâu và chỉ đạo trực tiếp đối với các vấn đề còn lại

- Phương thức chức năng: trong đó bộ máy kế toán được hình thành các tổ,các bộ phận thực hiện các công tác chuyên sâu nhất định và mối quan hệ chỉ đạo của kế toántrưởng được thực hiện thông qua tổ trương của các bộ phận đó

4 Tổ chức trang bị cơ sở vật chất và phương tiện tính toán phục vụ công tác kế toán : công tác kế toán được thực hiện tốt không chỉ nhờ vào trình độ của nhân viên kế toán,mà nó cũng phụ thuộc rất nhiều vào trang thiết bị cơ sở vật chất phục vụ cho nó, với doanh nghiệp được trang bị

13

đầy đủ mọi phương tiện tính toán nhanh nhất, áp dụng công nghệ tiên tiến nhất thì việc nhận thông tin cũng như việc xử lý thông tin sẽ có hiệu qủa hơn so với đơn vịcó cơsở vạt chất thiếu thốn, nghèo nàn.

Tuy nhiên, không phải bất cứ một đơn vị nào với cơ sở vật chất, phương tiện tính toán phục vụ công tác kế toán được trang bị tốt đều có thể sử dụng có hiệu quả chúng Mà tuỳ theo điều kiện của mỗi doanh nghiệp mà trang bị cho phù hợp Trước hết là doanh nghiệp đó phải cân nhắc kỹ lưỡng giữa khả năng tài chính của doanh nghiệp, với doanh nghiệp có vốn nhỏ thì việc mua sắm quá nhiều trang thiết bị hiện đại sẽ làm ứ đọng vốn của doanh nghiệp, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc kinh doanh, tiếp đó doanh nghiệp phải dựa vào yêu cầu của quản lý về nhu cầu thông tin cần cung cấp để xem xét việc lựa chọn cơ sở vật chất Thứ ba là doanh nghiệp phải dựa vào trình độ của nhân viên kế toán, với đội ngũ nhân viên chưa có nhiều kinh nghiêm và trình độ thì việc trang bị quá tốt sẽ gây nên tình trạng lãng phí, đồng thời không có hiệu quả Căn cứ cuối cùng doanh nghiệp phải dựa vào để có cơ sở trang bị cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kế toán là hiệu quả đầu tư của doanh nghiệp Đối với các cty cổ phần qui mô nhỏ thì nguồn vốn hoạt động kinh doanh chủ yếu từ nguồn vốn vay của các cổ đông, do đó doanh nghiệp thận trọng hơn trong việc sử dụng chúng vào hoạt động kinh doanh, cho nên doanh nghiệp chi trang bị cácphương tiện phục vụ cho công tác kế toán nhữngthiết bị quan trọng, cần thiết.

PHẦN HAI: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁNHIỆN NAY TẠI CÔNG TY XÂY LẮP PHÁT- TRIỂN BƯUĐIỆN ĐÀ NẴNG

A.GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XÂY PHÁT TRIỂN BƯU ĐIỆN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

LẮP-I Lịch sử ra đời và phát triển của Công Xây Lắp-Pháttriển Bưu Điện Đà Nẵng.

1 Quá trình hình thành:

Cùng với sự chuyển hướng từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà Nước, nước ta đã đạt được nhiều thành tựu trên khắp các lĩnh vực, trong đó bao gồm cả ngành thông tin liên lạc Trong công cuộc đổi mới như hiện nay với sự phát triển ngày càng cao của nền kinh tế thì thông tin liên lạc của ngành Bưu Điện đang trở thành nhu cầu không thể thiếu trong công việc quản lý cũng như phục vụ tốt hơn cho các cơ quan, đoàn thể, chính quyền , các nhà kinh doanh thương mại và toàn thể nhân dân.

Trong tình hình nền kinh tế phát triễn ở nước ta hiện nay thì hệ thống thông tin liên lạc vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu của phát triển kinh tế Hệ thống thông tin liên lạc vẫn chưa thoả mãn được nhu cầu cấp thiết của người dân Và để đáp ứng nhu cầu đó ngày 17/12/1996 tổng Công Ty BCVT Việt Nam ra quyết định số 1901/QĐ-TCCB thành lập nên Công tyXây Lắp -Phát triển Bưu Điện Đà Nẵng, hoạt động chuyên nghành xây lắp các công trình bưu chính viễn thông, kinh doanhvật tư thiết bị đầu cuối, hạch toán phụ thuộc Bưu Điện thành phố Đà Nẵng.

2 Quá trình phát triển

Tuy mới ra đời, đội ngũ lao động còn non trẻ lại gặpnhiều khó khăn về trang thiết bị, nhưng Công Ty đã cố gắngkhắc phục và hoàn thành các công việc do Bưu Điện thànhphố giao cho và luôn hoàn thành vượt kế hoạch với chỉ tiêuđược giao Điều này được thể hiện qua các chỉ tiêu sau:

với kh2000

321.560.500450.230.800452.436.325

Qua chỉ tiêu trên ta thấy được sự nổ lực cũng nhưphấn đâuö không ngừng của cán bộ công nhân viên trong toànCông Ty và trong tương lai không xa Công Ty sẽ đạt được nhiềuthành tích hơn nữa và ngày càn khẳng định được mình trênthị trường.

II Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh tại Công Ty :

1 Ngành nghề kinhdoanh của Công Ty : Công Ty hoạt

động sản xuâtú kinh doanh và phụ vụ trên các lĩnh vực:

- Xây lắp chuyên nghành bưu chính viễn thông; lắp đặt bảodưỡng thiết bị bưu chính, viễn thông; lắp đặt mạngtruyền dẫn, các cột anten , lắp đặt nguồn điện ánh sáng,điều hoà.

- Xây dựng các công trình dân dụng - Thi công tái lập mặt đường.

- Kinh doanh vật tư thiết bị chuyên nghành bưu chính viễnthông.

2.Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh :

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý như sau:

3.Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

Bộ máy tổ chức của Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện được tổ chức khép kín và mô hình tô øchức như sau:

Phòng kế toán

Ban Giám Đốc

Đội cáp ngoại vi

Bộ phận văn phòng( hành chính, bảo vệ tạp vụ )

Đội xâydựngĐội xây

lắp thiếtbị

Các cửa hàng

 Ban giám đốc của Công Ty bao gồm một Giám Đốc và hai phó Giám Đốc

- Giám Đốc: là người đứng đầu công ty, Giám Đốc Công ty doGiám đốc Bưu Điện thành phố đề nghị Giám đốc là đại diện pháp nhân của đơn vị chịu trách nhiệm trước Bưu Điện thành phố ,Tổng Công ty và trước pháp luật về quản lý và điều hành hoạt động của đơn vị trong phạm vi quyền hạn và nghĩa vụ được quyết định Giám đốc là người điều hành caonhất của đơn vị.

- Phó Giám Đốc: là người giúp Giám đốc quản lý và điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của đơn vị theo sự phân công của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc.

Hiện nay tại Công Ty có hai Phó Giám đốc:

+ Phó Giám Đốc kỹ thuật: được Giám đốc giao cho trách nhiệm về công tác kiểm tra, giám sát kỹ thuật Đồng thời hướng dẫn chỉ đạo cho các phòng ban chức năng, phân tích và áp dụng các tiến bộ khoa học tiên tiến phục vụ cho CôngTy Quản lý trực tiếp các công trình đầu tư xây dựng cơ bản, các công trình thiết bị viễn thông.

+ Phó Giám Đốc kinh doanh: có trách nhiệm theo dõi các hoạt động kinh doanh của Công Ty, quản lý công tác chất lượng nghiệp vụ Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về công việc được giao.

 Phòng kế toán: dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng thực hiện các chức năng sau:

- Theo dõi toàn bộ tài sản hiện có tại doanh nghiệp, đồng thời cung cấp đầy đủ các thông tin về các hoạt động kinh tế tài vụ của Công Ty

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế xảy ra hàng ngày.

- Phản ánh tất cả các chi phí trong kỳ và kết quả thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

 Tổ văn phòng và phục vụ: chịu trách nhiệm quản lý văn phòng Trong đó đội xe của Công Ty có nhiệm vụ là vận chuyển vật tư, máy móc, phục vụ cho các tuyến công tác, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

 Đội cáp ngoại vi: với nhiệm vụ chính là thi công hoàn thànhcác tuyến cáp( cáp ngầm, cáp quang, cống bể trong khu vực thành phố và các tỉnh miền trung tây nguyên.

 Đội xây lắp thiết bị: chuyên thực hiện khảo sát thiết kế lắp đặt các tổng đầi điện từ, lắp đặt mạng truyền

dẫn,các tuyến cáp thông tin, lắp đặt mạng di động, nhắn tin

 Đội xây dựng: lập hồ sơ dự thầu, tiến hành thi công các công trình trúng thầu về xây dựng cơ bản, hoànthành các công trình và lập hồ sơ hoàn thành nghiệm thu bàn giao. Các cửa hàng: với chức năng chính là cung cấp các loại máymóc thiết bị BCVT, các loại dịch vụ viễn thông cho khách hàng,đồng thời tiếp nhận hồ sơ lắp đặt đường dây điện thoại, máy fax, tổng đài nội bộ cho các thuê bao.

B.THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾTOÁN TẠI CÔNG TY XÂY LẮP PHÁT TRIỂN- BƯU ĐIỆNĐÀ NẴNG

I Đặc điểm sản phẩm của Công Ty có ảnh hưởngđến tổ chức kế toán

1 Sản phẩm chính của Công Ty : là các công trình, hạng

mục công trình đã hoàn thành bàn giao.

2 Đặc điểm của sản phẩm có ảnh hưởng đến công táckế toán:

 Sản phẩm được xây dựng và sử dụng tại chỗ vàphân bô útản mạn nhiều nơi trên địa bàn miền trung và tâynguyên.

 Sản phẩm phụ thuộc chặt chẽ vào điều kiện địaphương tại nơi đặt công trình xây dựng.

 Sản phẩm có kích thước, khối lượng lớn, thời giankiến tạo và sử dụng lâu dài.

II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công tyXây Lắp Phát triển Bưu Điện

1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Khi đã bắt đầu bước vào hoạt động sản xuất kinh doanhthì buộc các doanh nghiệp phải có bộ máy kế toán để tổchứ c hạch toán và quản lý đối với các hoạt động kinh tếxảy ra trong doanh nghiệp nhằm cung cấp số liệu một cáchkịp thời cho các cấp lãnh đạo, cho ban giám đốc trong việcxây dựng các chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp Kếtoán tại Công Ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập

19

trung nhằm đáp ứng nhu cầu nhanh chóng, kịp thời của sốliệu kế toán

a Sơ đồ bộ máy:

Theo hình thức kế toán tập trung thì mọi công việc kếtoán phát sinh tại Công Ty đều tập trung ở phòng kế toáncủaCông Ty Sơ đồ tổ chức như sau:

Giải thích : : Mối quan hệ trực tuyến : Mối quan hệ đối chiếu.

b Chức năng, nhiệm vụ của các kế toán phần hành : Kế toán trưởng: là người nắm vững mọi chế độ chính sách liên quan đến công tác hạch toán của đơn vị, giám sát điều hành và phân công giao nhiệm vụ cụ thể cho từng nhân viên

 Kế toán tổng hợp kiêm kế toán công nợ kiêm kế toán ngân hàng: hàng ngày tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ sách, xác định công nợ cùng với số dư của tk cuối kỳ lập báo cáo kế toán

 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: : theo dõi,lập các bảng thanh toán lương,BHXH, quỹ công đoàn. Kế toán thanh toán: theo dõi các khoản chi phí, thu nhập

 Thủ quỹ: theo dõi tình hình thu chi tiền mặt

 Thủ kho: theo dõi tình hình xuất nhập tồn kho vật tưc) Hình thức tổ chức sổ tại Công Ty :

Tại Công Ty sử dụng chương trình phần mềm kế toán theohình thức”Chứng Từ ghi sổ “, trình tự hạch toán như sau:

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán công nợ kiêm kế toán nhân hàng

Thủ khoKế

toán công trình XDCBKế

toán vật tư

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán

Thủ quỹKế toán

tiềìn lương và các

khoản trích theo lương

II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

1 Tổ chức công tác kế toán cho phần hành sảnxuất

a) Tổ chức chứng từ kế toán:tại Công Ty một số

chứng từ bắt buộc phải luôn có đối với phần hành sản xuấtnhư phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, đâylà các chứng từdùng làm căn cứ để xác nhận số lượng nhập xuất trong

hợp chứng từ chi tiết

Bảng cân đối TK

Bảng kê

chứng từ ghi sổ

Sổ , thẻ kế toán chi tiếtChứng từ

Báo cáo kế toán

kỳ, các chứng từ này do kế toán vật tư lập, ngoài ra đểquản lý vật tư di chuyển trong nội bộ đơn vị thì kế toán vậttư tiến hành lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.Riêng căn cứ để xác định chi phí nhân công trong quá trình sảnxuất là Bảng thanh toán thu nhập, chứng từ này được kếtoán tiền lương lập, các chi phí khác phát sinh trong quá trìnhsản xuất thì kế toán căn cứ vào các hoá đơn dịch vụ muangoài như hoá đơn tiền điện hoá đơn tiền nước Ngoài cácchứng từ bắt buộc trên, trong một số trường hợp Công Tysử dụng chứng từ hưởng dẫn như khi nhân viên làm thêmgiờ thì kế toán sử dụng chứng từ là phiếu báo làm thêmgiờ hay là khi công việc hoàn thành thì kế toán căn cứ vàophiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành.

b) tổ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán:

- Tổ chức vận dụng hệ thống TK:tất cả các chi phí sảnxuất phát sinh tại Công Ty đều được tập trung vào TK 154” chiphí sản xuất kinh doanh”,vì tại Công Ty chỉ có hoạt độngkinh doanh khác hạch toán riêng nên các chi phí này đượctập hợp vào TK 1548’chi phí SXKD khác về hạch toán riêng’trong đó TK này được Công Ty xây dựng chi tiết như sau đểphục vụ cho yêu cầu quảín lý:

TK 15482: chi phí sản xuất dở dang về xây lắp công trình XDCB.TK 15488: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang khác.

Hoạt động sản xuất chủ yếu tài Công Ty là hoạt động xâylắp Do đó để thuận tiện cho yêu cầu quản lý thì Công Ty đãchi tiết TK 15482 theo từng khoản mục chi phí như sau:

+ chi phí tiền lương và các khoản theo mã số 01, baogồm:tiền lương theo đơn giá(mã số 01.01), tiền lương thêm giờ(mã số 01.02),tiền ăn ca(mã số 01.03)

+ Chi phí nguyên vật liệu được mở theo mã số 02 bao gồm:vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm ,khai thác(mã số02.01), vật liệu dùng cho sửa chữa tài sản(mã số 02.02),nhiên liệu động lực(mã số 02.03),

+ chi phí dụng cụ sản xuất được mở theo mã 03+chi phí khấu hao TSCĐ mở theo mã 04

+ mã 07 được mở cho khoản mục chi phí dịch vụ mua ngoàinhư là điện nước mua ngoài được phản ánh ở ma07.î 02, vậnchuyển bốc dở thuê ngoài phản ánh ở mã07 03, chi phí muabảo hiểm phản ánh tại mã 07.07, dịch vụ thuê ngoài khác vớima07.î 08

23

+ Mãî 08 được dùng để mở cho khoản mục chi phí khác bằngtiền như bảo hộ lao động phản ánh tại mã 08.01, các khoảnkhánh tiết, đối ngoại được thể hiện tại mã 08.03, bổ túcđào tạo được phản ánh tại mã số 08.04 và các khoản băngtiền khác được phản ánh ở mã 08.08

- sổ sách kế toán: hàng ngày khi có yêu cầu về vật tưcủa các đội, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho,hoặc khi nhận được các hoá đơn mua nguyên vật liệu, cáchoá đơn mua ngoài khác, hoặc bảng chấm công từ các độigởi lên, thi kế toán XDCB tiến hành kiểm tra và ghi vào Sổ cáiTK 15482 với mã tương ứng các khoản mục chi phí, và cácchứng từ gốc đó liên quan đến công trình nào thì kế toántiền hành vào bảng liệt kê chi tiết công trình cho từng côngtrình đó Dưới đây là bảng kiệt kê chi tiết của các công trìnhđã hoàn thành và chưa hoàn thành

LIỆT KÊ CHI TIẾT CÔNG TRÌNH

Từ ngày 10/10/2003 đến ngày 31/12/2003

Công trình sửa chữa tuyến cáp khu Bình AN- Hoà Cường

Mã công trình: CAP 174lc

mã tk Mãtkê

Chi phí nhiênliệu

Chi tiền mua nhiên liệu choxe Hino

Chi tiền mua nhiên liệu choxe Hino

08.03Khánh tiết,gdịch

Chi tiền tiếp khách811.000

CAP174 31/12

Pb cphí chungPb cphi SXC

Pbổ cphí chung cho CTdởdang

Pbổ cphí chung(tlương)

Chi phí nhiênliệu

Khánh tiếtgdịch

KC CPHÍ nhiên liệu làmcông trình

KC Cphí khánh tiết gdịchcho ctrình

Q CAP174CAP174

10 PB CPSXCPBCPSXC KC CPSCX Pbổ quí trướclàm ctrìnhKC CPSXC pbổ cho ctrìnhCAP174

25.833.329

TỔNG MÃ THỐNG KÊ35.833.329

8SÓ DƯ ĐẦU KỲ

SỐ DƯ CUỐI KỲ

Đây là bảng liệt kê chi tiết của công trình chưa hoàn thànhLIỆT KÊ CHI TIẾT CÔNG TRÌNH

Quí IV năm 2003LctSctNgày

MãTK

8 16/11 15482 07.08 Dvụ thuêngoài TT thi công CTĐtư mớihthống CBC 40.000.00040.000.000

08.08Cphí bằngtiền

0SỐ DƯ ĐẦU KỲ

SỐ DƯ CUỐI KỲ

Cuối kỳ, kế toán vật tư tập hợp tất cả các bảng liệt kê chitiết công trình(đối với các công trình đã hoàn thành) vào bảng

báo cáo công trình hoàn thành Đối với các công trình chưahoàn thành thì được ghi vào báo cáo công trình chưa hoànthành(thể hiện ở phụ lục) Dưới đây là báo cáo các công

trình đã hoàn thành

25

BÁO CÁO CÔNG TRÌNH HOÀN THÀNH

Quí IV năm 2003

Mã ctriTên côngtrình

Ngầm hoá các tuyến cáp treo Trần phú- lêduẩn

Tuyến cáp quang Gia Lai

0 3.590.568 399.827.977

Mở rộng tuyến truyền dẫn cáp quang Tp ĐN

XD mớiMcáp phần cáp

An hảiBắc

Tuyếncáp khubình an-

115.511.582

Từ báo cáo công trình hoàn thành, cùng với các báo cáo củabộ phận sản xuất khác như đúc cột thì cuối kỳ kế toántiến hành lập báo cáo giá thành sản phẩm, dịch vụ.

BÁO CÁO GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤQuí IV năm 2003

-tiền lương theo đơn

-chi phí nguyên vật liệu

-chi phí nhiên liệu02.0339.397.2258.510.22356.791.936104.699.3843 chi phí công cụ,

dụng cụ sx 03 27.238.835 21.211.363 58.293.258 106.743.4564 chi phí khấu hao

5.chi phí dịch vụ muangoài

180.410.283Điện, nước mua

32.752.38165.095.376Vận chuyển thuê

Chi phí mua bảo

hiểm tài sản 07.07 8.726.690 42.847.054 51.573.744Dịch vụ thuê ngoài

6.Chi phí bằng tiền

khác 08 817.872.034 23.951.419 198.037.818 1.139.861.271-bảo hộ lao động08.017.913.08258.227.27766.140.359-Tuyên truyền qcáo,

tiếp thị 08.02 3.309.072 18.991.052 22.300.124-Khánh tiết gdịch

đối ngoại

-Chi phí bằng tiền khác

27

Cùng vớiì báo cáo công trình chưa hoàn thành ta tiến hành lậpbáo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố số liệu ghi vào cộtchi phí trực tiếp được tính như sau:

= (số phát sinh của các ctr hoàn thành+ số phát sinh của cáccông trình chưa hoàn thành)-( số giảm trừ của các công trìnhhoàn thành+ số giảm trư ìcủa các công trình chưa hoàn thành)

CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO YẾU TỐ

Từ ngày01/10/2003 đến ngày 31/12/2003Mã

sốChi phí Kinh doanh khác hạch toán riêngtrực tiếp Chi phíchung CPBH Cộng1 chi phí nguyên vật liệu373.415.18590.434.564224.000464.073.749vật liệu dùng choSXSP ,cho

khai thác

154.516.0988.953.405224.000163.693.503Vật liệu dùng cho sửa

chữa tài sản

255.497.39135.061.985290.559.376sNhiên liệu,động lực02.0

3 19.250.319 13.268.615 32.518.934Chi phí dụng cụ sản xuất0317.347.98533.150.55950.498.544

3.Chi phí tiền lương và các

khoản 87.649.457 1.508.604.532 4.731.296 1.600.985.285Tiền lương theo đơn giá01.0

1 81.539.457 1.387.217.379 4.731.296 1.473.488.132Tiền lương thêm giờ01.0

5.chi phí dịch vụ mua ngoài1.055.711.516

99.086.560419.6341.155.217.710Điện nước mua ngoài07.0

2 14.478.526 17.668.816 419.634 32.566.976Vận chuyển bốc dỡ thuê

Chi phí mua bảo hiểm tài sản

15.376.72715.376.727

Dịch vụ thuê ngoài khác07.0

8 1.037.622.990 66.041.017 1.103.664.0076.Chi phí bằng tiền khác522.890.46867.673.114618.176591.181.758Bảo hộ lao động08.0

1.587.9927.923.627418.17610.129.758Khánh tiết,giao dịch đối

0 1.935.695.157 5.993.106 7.459.256.183

2 Tổ chức công tác kế toán cho phần hành tiêu thụ:

Trong phần hành tiêu thụ tại đơn vị bao gồm hoạt độngbán hàng hoá như bán máy điện thoại, bán cardphone, báncác cột đúc và bàn giao các công trình hoàn thành cho chủđầu tư.

a) Tổ chức chứng từ kế toán: tương ứng với các hoạtđộng tiêu thụ trên thì tại Công Ty sử dụng các chứng từ đólà hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho cho hoạt động tiêu thụhàng hoá Đối với các công trình hoàn thành bàn giao chokhách hàng, kế toán căn cứ vào hồ sơ quyết toán công trình,biên bản thanh lý hợp đồng cùng với khối lượng quyết toáncông trình hoàn thành ghi nhận doanh thu trong kỳ Ngoài cácchứng từ bắt buộc trên, trong khâu tiêu thụ kế toán còn sửdụng các chứng từ hướng dẫn như biên lai thu tiền, phiếuthu, giấy xác nhận công nợ của kách hàng.

b) TổØ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán:tại Công Ty ghi nhận doanh thu các hoạt động tiêu thụ vào TK511’doanh thu bán hàng’, đồng thời Công Ty theo yêu cầu quảnlý từng hoạt động tiêu thụ nêu trên đã xây dựng chi tiết TK511như sau:

- Đối với việc ghi nhận doanh thu bán hàng hoá là cácsản phẩm như điện thoại, card phone thì doanh thu được phảnánh vào TK 5111’ doanh thu bán hàng hoá’

- Đối với các công trình hoàn thành bàn giao cho khách hàngnhư là các công trình cáp thì Công Ty ghi nhận doanh thu thểhiện bên Có ở TK 51132(mã số 01), còn các công trình là cáctổng đài mà Công Ty làm cho bưu điện thành phố thì doanhthu phản ánh vào TK 51132(mã số 02), các sản phẩm là các

29