Chuong3 ke toan TSCD XDCB

2009 Trường Đại học Tơn Đức Thắng Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Chƣơng KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH & XÂY DỰNG CƠ BẢN MỤC TIÊU • Phân loại nắm ý nghĩa loại tài sản đơn vị hành nghiệp • Có thể theo dõi cung cấp thông tin đầy đủ, xác, kịp thời số liệu tình hình biến động loại tài sản đơn vị hành nghiệp 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 2009 Nội dung 3.1 Kế tốn tài sản cố định 3.2 Kế tốn hao mịn khấu hao TSCĐ 3.3 Kế toán sửa chữa TSCĐ 3.4 Kế toán XDCB 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 2009 Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ QĐ 32/2008/QĐ-BTC ban hành ngày 29/5/2008: “TSCĐ hữu hình TS mang hình thái vật chất, có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận TS riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức định, thỏa mãn đồng thời tiêu chuẩn: - Có tg sử dụng từ năm trở lên; - Có nguyên giá từ 10 triệu đồng trở lên” 02/01/2014 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 2009 Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ “TSCĐ vô hình TS khơng mang hình thái vật chất cụ thể mà quan, đơn vị phải đầu tư chi phí cho việc tạo lập, thỏa mãn đồng thời tiêu chuẩn qui định TSCĐ hữu hình” 02/01/2014 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 2009 Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ QĐ 32/2008/QĐ-BTC ban hành ngày 29/5/2008: Tài sản cố định đặc thù : a/ Những TS khơng thuộc nhóm nhà cửa, VKT có NG từ 5tr đồng -> 10tr đồng; có TG SD > năm, qui định TSCĐHH; b/ TS đánh giá giá trị thực TS đòi hỏi phải quản lý chặt chẻ mặt vật, qui định TSCĐHH; 02/01/2014 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 2009 Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ c/ TS có NG từ 10 tr đồng trở lên dễ hỏng, dễ => không qui định TSCĐ, trừ TTB thí nghiệm, nghiên cứu khoa học d/ Các quan công quyền từ Bộ đến cấp tỉnh vào đặc thù TS quản lý, qui định thêm TS chưa đủ tiêu chuẩn TSCĐ 02/01/2014 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 2009 Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ Tài sản ĐV SN công lập tự chủ tài (áp dụng NĐ 43/2006/ NĐ-CP qui định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế & tài ĐV nghiệp công lập) đưa vào SX KD quản lý, SD, trích KH theo Quyết định 206/2003/QĐBTC ĐV DN nhà nước 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 2009 3.1 Kế toán tài sản cố định Phải phản ánh theo nguyên giá:  NG = Giá mua + Chi phí trước sử dụng  NG = Giá trị thực tế cơng trình hồn thành duyệt + Chi phí trước sử dụng  NG = Giá ghi biên giao nhận + Chi phí trước sử dụng 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 2009 3.1 Kế toán tài sản cố định Do  Mua sắm nguồn kinh phí quỹ  Nhập  Được biếu tặng,được tài trợ  Được cấp cấp kinh phí 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 10 2009 VÍ DỤ Định khoản: Nợ TK 511(5118) 15.000.000 Nợ TK 214 10.000.000 Có TK 211 25.000.000 Nợ TK 311 19.800.000 Có TK 511(5118) 18.000.000 Có TK 333(33311) 1.800.000 (18.000.000 x 10%) Nợ TK 511(5118) 300.000 Có TK 111 300.000 Nợ TK 511(5118) 2.700.000 (18.000.000-15.000.000300.000) Có TK 421(4212) 2.700.000 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 35 2009 PHÁT HIỆN THIẾU KHI KIỂM KÊ TÀI SẢN (THUỘC NSNN) 211 214 Giá trị hao mòn Nguyên giá 466 Giá trị lại 511 (5118) 311 (3118) Đồng thời ghi giá trị lại TSCĐ phát thiếu phải thu hồi chờ xử lý 111, 112, 334,… Thu bồi thường giá trị TSCĐ phát thiếu theo định xử lý Trường hợp xoá bỏ số thiệt hại cho phép 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 36 2009 VÍ DỤ Phát thiếu TSCĐ HH thuộc nguồn NS cấp, NG 25 triệu, khấu hao 20.000.000đ Quyết định xử lý đơn vị: giá trị lại TS thiếu xử lý bắt người chịu trách nhiệm bồi thường 50% trừ vào lương, số thiệt hại cịn lại phép xố bỏ 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 37 2009 VÍ DỤ Định khoản: Nợ TK 466 5.000.000 Nợ TK 214 20.000.000 Có TK 211 25.000.000 Nợ TK 311(3118) 5.000.000 Có TK 511(5118) 5.000.000 Khi có định xử lý: Nợ TK 334 2.500.000 (5.000.000 x 50%) Nợ TK 511(5118) 2.500.000 Có TK 311(3118) 5.000.000 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 38 2009 PHÁT HIỆN THIẾU KHI KIỂM KÊ TÀI SẢN (THUỘC NVKD, NV VAY) 211 214 Nguyên giá Giá trị hao mòn 111, 112, 334,… 311 (3118) Giá trị lại 21/6/2013 Thu bồi thường giá trị TSCĐ phát thiếu theo định xử lý 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 39 2009 VÍ DỤ Phát thiếu TSCĐ HH thuộc nguồn vốn kinh doanh, nguyên giá 15.000.000đ, khấu hao 12.500.000đ Quyết định xử lý đơn vị: Giá trị lại TS thiếu xử lý bắt người chịu trách nhiệm bồi thường tiền mặt Định khoản: Nợ TK 214 Nợ TK 311(3118) Có TK 211 12.500.000 2.500.000 Khi có đinh xử lý: Nợ TK 111 2.500.000 Có TK 311 (3118) 21/6/2013 15.000.000 2.500.000 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 40 2009 Sơ đồ kế tốn hao mịn TSCĐ 214 466 Vào cuối năm, xác định mức hao mịn loại TSCĐ NS cấp có nguồn gốc từ NS 631 Trích khấu hao hàng tháng TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 41 2009 VÍ DỤ Tại đơn vị HCSN có hoạt động trích khấu hao TSCĐ sau: khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD 800.000đ Giá trị hao mòn TSCĐ ngân sách cấp xác định vào cuối năm 10.000.000đ Định khoản: a Nợ TK 631 800.000 Có TK 214 800.000 b 21/6/2013 Nợ TK 466 10.000.000 Có TK 214 10.000.000 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 42 2009 3.3 Kế toán sửa chữa TSCĐ Sửa chữa nhỏ 661, 662, 631 111, 112, 152 Chi phí sửa chữa nhỏ phát sinh Sửa chữa lớn 111, 112, 334… 2413 tập hợp chi phí sửa chữa lớn 661, 662, 631 Tính hết lần vào chi phí 643 chuyển thành CP trả trước 21/6/2013 Phân bổ dần 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 43 2009 VÍ DỤ Tại đơn vị HCSN có chi phí phát sinh: sửa chữa nhỏ 1TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD bao gồm: - Vật liệu xuất dùng: 60.000đ - Chi tiền mặt: 40.000đ Định khoản: Nợ TK 631: Có TK152: Có TK111: 21/6/2013 100.000 60.000 40.000 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 44 2009 3.4 Kế toán xây dựng 111, 112, 152 441 2412 tập hợp chi phí phát sinh Chi phí đươc duyệt bỏ 3118 bắt bồi thường 211, 213 Ghi tăng TSCĐ 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 45 2009 Kế tốn cơng tác xây dựng (tt) Đồng thời hạch toán: 661, 662,441 466 kết chuyển tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 411 441, 431 Dùng quỹ quan, XDCB tạo TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD 661, 662 337 Khối lượng SCL TSCĐ XDCB nguồn kinh phí hoạt động đài thọ hồn thành đến cuối năm tốn chuyển năm sau 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 46 2009 VÍ DỤ Tại đơn vị HCSN có HĐ chi ĐT XDCB sau: - Chi ĐT XDCB từ nguồn tạm ứng KP kho bạc 1.200.000đ - Dùng TM chi đầu tư XDCB trị giá 2.000.000đ - Nhận TSCĐ cơng tác XDCB hồn thành để dùng cho HĐ HCSN Giá trị duyệt theo CPTT 25.000.000đ TSCĐ ĐT nguồn kinh phí đầu tư XDCB ngân sách cấp 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 47 2009 VÍ DỤ Định khoản: Nợ TK 2412: Có TK 336: Nợ TK 2412: CóTK111: Nợ TK 211: CóTK 2412: Chuyển nguồn: Nợ TK 441: Có TK466 21/6/2013 1.200.000 1.200.000 2.000.000 2.000.000 25.000.000 25.000.000 25.000.000 25.000.000 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 48 2009 VD Tình hình đầu tư XDCB ĐV HCSN : - Chi phí phải trả cho nhà thầu : 40tr - Mua NVL trả = TGNH 30tr xuất cho XDCB - Chi phí nhân cơng phải trả + khoản trích theo lương 36tr - Các chi phí khác trả TM 45tr Sau xây dựng xong, bàn giao dưa vào sử dụng theo chi phí duyệt 150tr, phần cịn lại bắt người có trách nhiệm quản lý cơng trình bồi thường cách trừ vào lương TS đầu từ nguồn vốn XDCB ngân sách nhà nước cấp 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 49 ... Chương : Ke toan TSCD & XDCB 2009 Nội dung 3.1 Kế toán tài sản cố định 3.2 Kế tốn hao mịn khấu hao TSCĐ 3.3 Kế toán sửa chữa TSCĐ 3.4 Kế toán XDCB 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB. .. Ke toan TSCD & XDCB 2009 3.1 Kế toán tài sản cố định Do  Mua sắm nguồn kinh phí quỹ  Nhập  Được biếu tặng,được tài trợ  Được cấp cấp kinh phí 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB. .. SCL TSCĐ XDCB nguồn kinh phí hoạt động đài thọ hồn thành đến cuối năm toán chuyển năm sau 21/6/2013 201014 - Chương : Ke toan TSCD & XDCB 46 2009 VÍ DỤ Tại đơn vị HCSN có HĐ chi ĐT XDCB sau: