C3 KT THUE XNK THUE TTDB

LOGO CHƢƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU, THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB NỘI DUNG CHƢƠNG 3.1 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 30/6/2013 3.2 KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 3.1 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 3.1.1 Khái niệm – Phƣơng pháp tính thuế Thuế gián thu - Việt Nam - Thị trƣờng nƣớc 30/6/2013 - Nƣớc - Phi thuế quan 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 3.1 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 3.1.1 Khái niệm – Phƣơng pháp tính thuế Số thuế XK /NK phải nộp 30/6/2013 SL đơn Trị giá vị tính thuế mặt hàng = x x thực tế đơn vị XK/NK hàng ghi hóa TK HQ 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB Thuế suất mặt hàng 3.1 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 3.1.1 Khái niệm – Phƣơng pháp tính thuế Số thuế XK /NK phải nộp 30/6/2013 = SL đơn vị mặt hàng thực tế XK/NK ghi TK HQ x Mức thuế tuyệt đối tính thuế đơn vị hàng hóa 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 3.1 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 3.1.2 CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN - Hóa đơn thương mại - Vận đơn đường biển - Chứng từ bảo hiểm - Giấy chứng nhận phẩm chất, số lượng/ trọng lượng 30/6/2013 - Tờ khai hàng hố xuất - Tờ khai trị giá tính thuế hàng hoá xuất - Tờ khai hàng hoá xuất phi mậu dịch - Phụ lục tờ khai trị giá tính thuế hàng hố xuất - Hố đơn GTGT, biên lai nộp thuế xuất - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có - Một số chứng từ cần thiết khác 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 3.1 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 3.1.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3333 “Thuế xuất nhập khẩu” Thuế xuất nhập nộp Nhà nước Tổng số phát sinh bên Nợ Thuế xuất nhập phải nộp Thuế xuất nhập phát sinh kỳ Tổng số phát sinh bên Có Thuế xuất nhập phải nộp 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 3.1 KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ví dụ: Công ty X xuất lô hàng gồm 2.000 sản phẩm, giá bán theo điều kiện FOB quy đồng Việt Nam 200.000đ/sp, thuế suất thuế xuất 3% Xác định thuế xuất phải nộp lô hàng 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 3.1 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Số thuế XK /NK phải nộp SL đơn Trị giá vị tính thuế mặt hàng = x x thực tế đơn vị XK/NK hàng ghi hóa TK HQ Thuế suất mặt hàng = 2.000sp x 200.000đ/sp x 3% = 12.000.000 đ Nợ 156 12.000.000 Có 3333 12.000.000 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 3.1 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 3.1.4 Nguyên tắc hạch toán - Phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp 30/6/2013 - Thực đầy đủ , kịp thời khoản thuế cho Nhà nước - Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi số thuế XNK phải nộp, nộp phải nộp - Nếu nộp ngoại tệ phải quy đổi thành VNĐ 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 10 3.2 KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.2.5 Nội dung hạch toán Nhập hàng hóa Nợ 152/153/156/211 Có 3332 Nộp thuế TTĐB Nợ 3332 Có 111/112 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 20 3.2 KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ví dụ: Cty ABC nhập lơ Bia lon 10.000 lít Giá tính thuế nhập 12.000đ/lít Thuế suất nhập 65% Thuế suất TTĐB: 75% Tính số thuế XNK, thuế TT ĐB phải nộp lơ hàng Biết lít bia khấu trừ 3.800đ tiền vỏ lon bia 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 21 3.2 KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT - Thuế nhập phải nộp lít bia: 12.000đ/lít x 65%= 7.800đ/lít - Giá tính thuế TT ĐB cho lít bia: 12.000đ + 7.800đ – 3.800đ = 16.000đ - Thuế TT ĐB phải nộp lô hàng: 16.000đ/lít x10.000 lít x 0,75= 120.000.000đ Nợ 156 Có 3332 30/6/2013 120.000.000 120.000.000 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 22 3.3 HƢỚNG DẪN THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP THUẾ TTĐB 3.3.1 Kê khai nộp thuế  Thực chế tự  Cơ sở nhập HH phải kê khai nộp tờ khai khai, tự nộp thuế TTĐB thuế TTĐB theo lần tháng lần Nếu nhập với việc số thuế TTĐB phải nộp kê khai thuế nhập kỳ lớn kê khai định kỳ ngày, 10  Cơ sở SXKD nhiều loại HH khác phải kê ngày lần khai thuế TTĐB theo  CSKD tự kê khai (mẫu mức thuế suât tương ứng 01/TTĐB) gửi với loại HHDV bảng kê (nếu có) cho quan thuế tự nộp thuế vào NSNN 30/6/2013 201024 - Chuong 1: Tong quan 23 3.3 HƢỚNG DẪN THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP THUẾ TTĐB 3.3.2 Nguyên tắc lập tờ khai 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 24 3.3 HƢỚNG DẪN THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP THUẾ TTĐB 3.3.3 Hƣớng dẫn khai thuế Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-1/TTĐB) Căn để lập bảng kê 01-1/TTĐB tồn hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 25 3.3 HƢỚNG DẪN THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP THUẾ TTĐB 3.3.3 Hƣớng dẫn khai thuế Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-1/TTĐB) Ví dụ 1: Cty bia rượu Trường Sa tháng 5/2012 có phát sinh nghiệp vụ sau: - Bán cho cty B địa 21 Ngơ Quyền 200.000 lít bia chai với giá 10.000đ/lít ký hiệu số hóa đơn AA1151 ngày 12/05/2012 - Bán cho nhà hàng C địa 25 Tú Xương 9.000 lít rượu 20 độ với giá 30.000đ/lít ký hiệu số hóa đơn AA1154 ngày 13/05/2012 (Giá chưa bao gồm thuế GTGT) 30/6/2013 201024 - Chuong 1: Tong quan 26 3.3 HƢỚNG DẪN THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP THUẾ TTĐB 3.3.3 Hƣớng dẫn khai thuế Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) Căn để lập bảng kê 01-2/TTĐB tồn hóa đơn biên lai nộp thuế TTĐB mua vào kỳ kỳ trước chưa khấu trừ khấu trừ chưa hết 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 27 3.3 HƢỚNG DẪN THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP THUẾ TTĐB 3.3.3 Hƣớng dẫn khai thuế Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) Ví dụ 2: Cty bia rượu Trường Sa tháng 5/2012 có phát sinh nghiệp vụ sau: - Nhập 8.000 lít rượu 70 độ, thuế TTĐB nộp nhập 100 triệu đồng (chứng từ nộp thuế TTĐB có số hiệu AB1645 ngày 15/05/2012), cty dùng để sản xuất 20.000 lít rượu 20 độ - Trong tháng 5/2012 cty xuất bán nước 9.000 lít rượu 20 độ (Số thuế TTĐB khấu trừ kỳ trước đồng) 30/6/2013 201024 - Chuong 1: Tong quan 28 3.3 HƢỚNG DẪN THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP THUẾ TTĐB 3.3.3 Hƣớng dẫn khai thuế Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) - Lượng rượu 70 độ dùng để sản xuất lít rượu 20 độ: 8.000 : 20.000 = 0.4 - Thuế TTĐB nộp lít rượu nguyên liệu mua vào: 100.000.000 đ : 8.000 = 12.500 đ/lít - Số thuế TTĐB đầu vào khấu trừ: 9.000 x 0.4 x 12.500 đ/lít = 45.000.000 đ 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 29 3.3 HƢỚNG DẪN THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP THUẾ TTĐB 3.3.3 Hƣớng dẫn khai thuế Tờ khai thuế TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) Căn số liệu bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế TTĐB (01-1/TTĐB) bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào chịu thuế TTĐB (01-2/TTĐB) để lập tờ khai thuế TTĐB 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 30 3.3 HƢỚNG DẪN THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP THUẾ TTĐB 3.3.3 Hƣớng dẫn khai thuế Tờ khai thuế TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) Ví dụ 3: Trong tháng 5/2012 cty bia rượu Trường Sa có doanh thu bán bia chai chưa có thuế GTGT 1.500.000.000 đồng giá tính thuế TTĐB bia chai là: Giá tính thuế TTĐB bia chai 30/6/2013 1.500.000.000 = = 1.034.483.000 đ + 45% 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 31 3.3 HƢỚNG DẪN THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP THUẾ TTĐB 3.3.3 Hƣớng dẫn khai thuế Tờ khai thuế TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) Từ ví dụ 1, 2, , cty bia rượu Trường Sa lập tờ khai thuế TTĐB tháng 5/2012 sau: 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 32 3.3 HƢỚNG DẪN THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP THUẾ TTĐB 3.3.4 Thủ tục nộp thuế Thời gian lập gửi tờ khai chậm không ngày 10 tháng nộp thuế TTĐB vào NSNN chậm vào ngày 25 tháng Nộp thuế quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế Người nộp thuế nộp tiền mặt, chuyển khoản giao dịch điện tử 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 33 30/6/2013 201024 - Chuong 1: Tong quan 34 ... toán mở sổ chi tiết theo dõi số thuế XNK phải nộp, nộp phải nộp - Nếu nộp ngoại tệ phải quy đổi thành VNĐ 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 10 3.1 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU... suất TTĐB: 75% Tính số thuế XNK, thuế TT ĐB phải nộp lơ hàng Biết lít bia khấu trừ 3.800đ tiền vỏ lon bia 30/6/2013 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB 21 3.2 KẾ TOÁN THUẾ TIÊU... tính thuế mặt hàng = x x thực tế đơn vị XK/NK hàng ghi hóa TK HQ 201024 - Chuong 3: KT thue Xuat nhap khau - Thue TTDB Thuế suất mặt hàng 3.1 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 3.1.1 Khái niệm – Phƣơng