Chuong5 ke toan cac khoan thanh toan

Trường Đại học Tơn Đức Thắng Khoa Kế tốn - Kiểm toán Chƣơng Kế toán khoản toán 2009 MỤC TIÊU • Nắm khoản tốn đơn vị hành nghiệp gồm dạng loại nào? • Hiểu quan hệ toán đơn vị với nhau, cấp với • Nắm việc theo dõi khoản phải thu, phải trả gắn liền với đối tượng nào, việc thực toán theo quy định 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản tốn 5.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU (311) Các khoản phải thu đơn vị HCSN gồm: Các khoản phải thu với khách hàng Thuế GTGT khấu trừ đơn vị hoạt động SXKD hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, dự án viện trợ khơng hồn lại hồn thuế GTGT 21/6/2013 201014 - Kế tốn khoản tốn 5.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU (311) Các khoản phải thu đơn vị HCSN gồm: Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý bắt bồi thường chưa thu Các khoản phải thu khác Các khoản chi hoạt động, chi dự án, chi theo đơn đặt hàng, chi đầu tư XDCB tốn khơng duyệt phải thu hồi 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản tốn Tài khoản 311 có tài khoản cấp  TK 3111 – Phải thu khách hàng  TK 3113 – Thuế GTGT khấu trừ (31131, 31132)  TK 3118 – Phải thu khác Kết cấu tài khoản 311 311 “Các khoản phải thu” Các khoản phải thu phát sinh tăng - Số tiền thu khoản làm giảm nợ phải thu - Số tiền khách hàng ứng trước SD: Khoản tiền cịn phải thu Có thể có số dƣ bên Có khách hàng ứng trƣớc lớn số phải thu 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản toán b Sơ đồ tài khoản: Các khoản phải thu khách hàng 111, 112 311 (3) 531 (1) 631 (4) 331(3311) (5) (2) 333(1) 333(1) (6) 531(1) (7) 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản toán Các khoản thuế GTGT đƣợc khấu trừ (3113) Hạch toán thuế GTGT khấu trừ đơn vị HCSN: Đơn vị có hoạt động SXKD hàng hóa dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đơn vị thực viện trợ từ NS hoàn lại T.GTGT 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản toán 111,112,331 3113 (3) 111,112,113 (1) 152,153,155,211 152,153,155,211 333(3331) 662, 631 (5) (2) 33312 631,661,635 (4) 21/6/2013 (6) 201014 - Kế toán khoản toán 3.Các khoản phải thu khác (3118) 311(3118) 152,153,155,111 631,635,661 (1) (5) (2) 214 211 (3) 111,112 661,662,241 (4) (6) 334 (7) 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản toán So sánh TK 311 kế toán HCSN với TK 131,133,138 kế tốn doanh nghiệp • Về TK 311 tổng hợp TK 131,133,138 bên doanh nghiệp –131 3111 giống tài khoản phải thu khách hàng –133 3113 thuế GTGT khấu trừ Ví dụ: (đơn vị HCSN chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Tại đơn vị HCSN có tổ chức sản xuất kinh doanh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1.Bán sản phẩm chưa thu tiền với giá bán 5.000.000đ, thuế GTGT 10% Nợ 3111: 5.500.000 Có 531: 5.000.000 Có 3331: 500.000 2.Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu, dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh 200.000, thuế GTGT 10%, dùng cho hoạt động HCSN 100.000 Nợ 661: 100.000 Nợ 631: 200.000 Nợ 3113: 20.000 Có 111: 320.000 21/6/2013 201014 - Kế tốn khoản tốn 10 5.11 KẾ TỐN KHOẢN KINH PHÍ ĐÃ QUYẾT TỐN CHUYỂN SANG NĂM SAU * Đối với đơn vị HCSN nhà nước cấp kinh phí để hoạt động giá trị loại ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ cịn tồn kho vào cuối năm khối lượng xây dựng bản, sửa chữa lớn thực đến cuối năm chưa tốn tốn vào nguồn kinh phí năm báo cáo để chuyển sang năm sau tiếp tục quản lý, sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 337 “Kinh phí toán chuyển năm sau” 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản toán 59 337 -NVL, CCDC tồn kho toán vào năm trước xuất dùng nhượng bán lý năm -Giá trị khối lượng XDCB, SCL hồn thành tốn vào nguồn kinh phí năm trước bàn giao đưa vào sử dụng năm 21/6/2013 -Giá trị NVL, CCDC tồn kho cuối năm toán chuyển sang năm sau -Giá trị khối lượng XDCB, SCL hoàn thành vào cuối năm tốn chuyển sang năm sau SD:Kinh phí tốn chuyển sang năm sau có 201014 - Kế toán khoản toán 60 TH1: NVL, CCDC mua kinh phí hoạt động ngân sách cấp tồn kho đến 31/12 152,153 661 337(1) (2) (1) 511(8) 111,112,3311 (3b) 111,112,311 (3a) 333(8),431(4) (4) 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản toán 61 TH2: Khối lƣợng SCL hoàn thành 241(3) 337(2) 661(2) 661 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản toán 62 466 TH3: Khối lượng xây dựng hoàn thành 337(3) 661 (1) (2b) 661 241(2) 211,213 (2a) 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản tốn 63 5.12 KẾ TỐN KINH PHÍ CẤP CHO CẤP DƢỚI • Khái niệm: Kinh phí cấp cho cấp khoản kinh phí đơn vị dự toán cấp 1, cấp cho cấp bao gồm kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, kinh phí XDCB… Chứng từ: giấy báo có kho bạc ngân hàng, phiếu thu chứng từ có liên quan TK sử dụng: 341 Nguyên tắc hạch toán: N 341 -Số kinh phí cấp cho cấp 21/6/2013 C -Kết chuyển kinh phí cấp cho cấp ghi giảm nguồn kinh phí -Kinh phí cấp nộp trả 201014 - Kế toán khoản toán 64 341 111,112 (1) 111,112 (4) 152,153,211 461,462 (2) (5) 461,462 (3) 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản tốn 65 Ví dụ: nghiệp vụ phát sinh tháng đơn vị HCSN Ngày 1/1 chuyển tiền gửi NH cấp kinh phí cho cấp 50,000,000 Ngày 2/1 rút dự toán chi hoạt động cấp cho đơn vị cấp 20,000,000 Ngày 12/1 chuyển TSCD cấp cho cấp trị giá 12,000,000 Ngày 26/1 thu hồi kinh phí cấp cho cấp cịn thừa TGNH 10,000,000 Ngày 31/1 chuyển sổ KP cấp để ghi giảm nguồn KPHD 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản toán 66 341 21/6/2013 (112) 50.000.000 (461) (211) 20.000.000 12.000.000 82.000.000 10.000.000 (112) 72.000.000 (461) 82.000.000 201014 - Kế toán khoản toán 67 5.13 KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN NỘI BỘ Thanh tốn nội đơn vị HCSN bao gồm khoản toán vãng lai đơn vị cấp với đơn vị cấp đơn vị cấp với toán khoản thu hộ, chi hộ, khoản phải cấp cho cấp không thuộc nội dung cấp kinh phí, khoản phải nộp cấp trên… * TK sử dụng: TK 342 “Thanh toán nội bộ” 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản toán 68 N Ngun tắc hạch tốn: 342 •Các khoản phải thu chi hộ, trả hộ •Các khoản phải thu cấp (đơn vị cấp dưới) cấp nộp (đối với cấp trên) •Các khoản trả chi hộ trả hộ thu hộ •Số nộp cho cấp cấp cho cấp 21/6/2013 C •Các khoản phải trả chi hộ, trả hộ thu hộ •Khoản thu cấp cấp nộp lên •Các khoản thu chi hộ, trả hộ •Các khoản phải nộp cho cấp (đối với cấp dưới) phải cấp cho cấp (đối với cấp trên) 201014 - Kế tốn khoản tốn 69 • TK 342 có số dư bên Nợ bên Có * Dư Nợ biểu chênh lệch số phải thu nội > Số phải trả nội * Dư Có biểu chênh lệch số phải trả nội > Số phải thu nội TK 342 dùng đơn vị cấp cấp a Đối với đơn vị cấp trên: Khác với KTTC, KT đơn vị HCSN sử dụng TK 342 “Thanh toán nội bộ” cho đơn vị cấp lẫn đơn vị cấp 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản toán 70 342 111,112 111,112 (1) (2) (7) (6) 431 431 (4) (3) 661,662 5111 (8) 21/6/2013 (5) 201014 - Kế toán khoản toán 71 b Đối với đơn vị cấp Sơ đồ hạch toán: 111,112 342 111,112 (1) (7) (3) (6) 661,662 431 (2) (4) 511 (8) (5) 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản toán 72 THE END! Thank you! 21/6/2013 201014 - Kế toán khoản toán 73 ... chưa trả phải chuyển sang nợ hạn • TK 3133 _ Khoanh nợ cho vay: dùng để phản ánh khoản nợ cho vay đối tượng khơng có khả trả gặp rủi ro trình sử dụng vốn khoanh nợ chờ xử lý 21/6/2013 201014 - Kế... thụ hưởng dự án • Định kỳ, kế toán phải theo dõi khoản cho vay đến hạn, xác định nợ hạn, hạn để khoanh nợ làm thủ tục xoá nợ theo quy định để đảm bảo nguồn vốn tín dụng quay vịng 21/6/2013 201014... Ví dụ: 1/ Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên 5.000.000 Nợ 312 : 5.000.000 Có 111 : 5.000.000 2/ Thanh tốn tạm ứng tính vào chi hoạt động 2.500.000, chi hoạt động sản xuất kinh doanh 2.000.000