KẾ TOÁN HÀNG hóa và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH

ỦY BAN NHÂ ÂN DÂN TP P.HỒ CHÍÍ MINH TRƯỜNG G ĐẠI HỌC C BÁN CÔN NG TÔN Đ ĐỨC THẮ ẮNG KH HOA KINH H TẾ KIỂM TO NGÀNH N KẾ K TỐN K ỐN KH HĨA A LUẬ ẬN TỐT N NGHIIỆP Đề Tài : Kế Toá án Hàng g Hóa GVH HD : ThS.NGUYỄN N PHÚC S SINH SVT TH : PHA AN THỊ MIINH HÀ MSS SV : 410740K LỚP P : 04K11N KHÓ ÓA : 04 TP.HỒ T CH HÍ MINH H - THÁNG G 06 NĂM M 2004     Dựa vào hoá đơn GTGT lên bảng doanh thu chứng từ hoá đơn hàng không qua kho CORIMEX PHÚ YÊN CN TP.HCM BẢNG KÊ DOANH THU VÀ CHỨNG TỪ HỐ ĐƠN HÀNG KHƠNG QUA KHO Tháng 06 năm 2003 HÀNG HÓA: CÀ PHÊ STT HÓA ĐƠN NGÀY NỘI DUNG 34075 06/06/03 SUCAFINA - Xuất bán Cà phê GHI NỢ TK CÓ 511 CÓ 33311 254.252.328 CỘNG PHÁT SINH TRONG THÁNG 06/2003 0 Tp Hồ Chí Minh, Ngày 31 tháng 06 năm 2003 Người lập Giám Đốc Kế toán trưởng SỔ CÁI Tên TK: Chi phí quản lý dn Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ 02/02/200 05/02/200 02/03/C N 02/03/C N 02/02/200 05/02/200 Số Diễn giải Chi tiền tiếp khách Chi tiền thuê kho Số hiệu tài khoả n 1561 1561 Số tiền Nợ 850.000 16.519.00 Có 10/02/200 15/02/200 28/02/200 02/03/C N 02/03/C N 02/03/C N 10/02/200 15/02/200 28/02/200 Chi tiền mua VPP Chi tiền tiếp khách Chi trả lương CNV 28/02/200 02/03/C N 28/02/200 Kết chuyển để XĐKQHĐK D 1561 650.000 1561 5.538.000 1561 8.730.440 911 32.287.44 SỔ CÁI Tên TK: Tiền mặt Ngày tháng ghi sổ 07/02/2004 10/02/2004 10/02/2004 15/02/2004 15/02/2004 15/02/2004 18/02/2004 27/02/2004 27/02/2004 28/02/2004 Chứng từ Số Ngày 02/03/CN 07/02/2004 02/03/CN 10/02/2004 02/03/CN 10/02/2004 02/03/CN 15/02/2004 02/03/CN 15/02/2004 02/03/CN 15/02/2004 02/03/CN 18/02/2004 02/03/CN 27/02/2004 02/03/CN 27/02/2004 02/03/CN 28/02/2004 Diễn giải Thu tiền bán ngoại tệ ngân hàng ACB HCM Thu tiền bán hố chất TK 1041 Chi phí thuế nhập TK/ 665/ NK Chi chuyển tiền cơng ty Phí chuyển tiền Thuế GTGT khấu trừ Thu lại tiền ứng trước mua cà phê Thu lại tiền tạm ứng Thanh tốn chi phí tiếp khách Chi toán tiền lương cho CNV Số hiệ tài kho 1112 131 3333 1368 641 133 131 141 6428 334 SỔ CÁI Tên TK: Giá vốn hàng bán Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày 05/02/2004 02/03/CN 05/02/2004 07/02/2004 02/03/CN 07/02/2004 15/02/2004 02/03/CN 15/02/2004 22/02/2004 02/03/CN 22/02/2004 27/02/2004 02/03/CN 27/02/2004 28/02/2004 02/03/CN 28/02/2004 Diễn giải Giá vốn cà phê loại R2 Giá vốn phụ tùng xe ô tô Giá vốn cà phê loại R1 Giá vốn hàng động vật sống Giá vốn phụ tùng xe máy Số hiệu tài khoản 1561 724.5 1561 43.2 1561 824.6 1561 40.2 1561 12.3 Kết chuyển để XĐKQHĐKD 911 Căn vào chứng từ phiếu nhập kho ghi sổ chi tiết hàng hoá: TÊN VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM HÀNG HOÁ: XE KHÁCH QUY CÁCH PHẨM CHẤT : 45 CHỖ, hiệu HYUNDAI EARO Ngày ghi sổ 07-05-04 Chứng từ Số Ngày DT01-0301 28-03-03 DIỄN GIẢI Tồn kho đầu tháng Tháng 05 năm 2004 DEJIN TRADING- Xbán xe khách – TK 920 CỘNG PHÁT SINH ĐẾN THÁNG Đơn giá SL NHẬP Thành tiền 220.170.000 224.170.000 672.510.300 672.510.300 SL XUẤT Thành tiề Tp Hồ Chí Mi Người lập Kế tốn trưởng Sau lập Báo Cáo Nhập Tồn Hàng Hố: Chi nhánh CORIMEX Phú Yên BÁO CÁO XUẤT – NHẬP – TỒN KHO HÀNG HOÁ THÁNG 05/2003 Chứng từ Số Ngày 19 PNK DIỄN GIẢI Tồn kho đầu tháng 07-05-03 NK xe tải – TK 920 CỘNG PHÁT SINH THÁNG Nhập kho hànghố Có TK Nợ TK TK 3333 TK 331 TK 1561 TK 133 336.174.300 Người lập 336.336.000 672.510.300 672.510.301 Xuất kho Nợ TK 133 Có Có TK 33312 Nợ 33.617.430 Tp.Hồ Chí Min Giám Đ Kế tốn trưởng BẢNG KÊ HÀNG HỐ, CHỨNG TỪ HĨA ĐƠN DỊCH VỤ MUA VÀO (dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Tháng 05 năm 2003 Tên công ty: Chi nhánh Công ty CORIMEX Địa chỉ: 21 Lý Văn Phức Chứng từ Số Ngày Tên khách hàng Mã số thuế khách hàng Thuế GTGT Mã ST: GHI CHÚ Doanh số Chứng từ I Thuế suất 0% II Thuế suất 5% 920/TBT 01- Hải quan 05-03 Tp.HCM Thuế VAT TK 920 III Thuế suất 10% CỘNG PHÁT SINH THÁNG 05 Người lập     33.617.430 672.510.300 PC 11 33.617.433 672.510.303 Tp.hồ chí minh, ng Kế to CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CƠNG TY CORIMEX Cơng Ty Corimex Doanh Nghiệp Nhà Nước, trực thuộc Sở Thương Mại Du Lịch Phú Yên, thực chế độ hạch tốn độc lập, có dấu riêng phép mở tài khoản Ngân Hàng Trụ sở đặt 295 Trần Hưng Đạo -Thị Xã Tuy Hòa - Tỉnh Phú Yên Chi nhánh đặt : 21 Lý Văn Phức - Quận 1-TPHCM Tên giao dịch Quốc Tế : The Phu Yen Manufacturing Trading And Import Export Company(viết tắt CORIMEX) Lịch sử hình thành phát triển: Công Ty sản xuất Kinh Doanh Xuất Nhập Khẩu Phú Yên(viết tắt CORIMEX) Bộ Thương Mại cấp giấy phép kinh doanh xuất nhập số 3.09.1.02/GP ngày 07/11/92 Tiền thân Công Ty CORIMEX Công Ty Dịch Vụ Tiểu Thủ Công Nghiệp Phú Yên Công Ty thành lập theo định số 132/UB-QD ngày 12 /07 /1989 ủy ban nhân dân Tỉnh Phú Yên Hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty thời gian chủ yếu dựa vào tiêu phân bổ qua hai đầu mối tổng Công Ty xuất nhập Mây Tre Lá(Barotex) tổng Công Ty xuất nhập thủ công mỹ nghệ(Artexport) Đến năm 1992 thực định 38/HDBT Hội Đồng Bộ Trưởng việc xếp lại Doanh Nghiệp quốc doanh, Công Ty Dịch Vụ Tiểu Thủ Công Nghiệp Phú Yên đổi tên thành Công Ty xuất nhập Thủ Công Mỹ Nghệ Phú Yên theo định số 863/UB-QD ngày 03/10/1992 UBND Tỉnh Phú Yên Đến ngày 09/04/1998 Công Ty xuất nhập Thủ Công Mỹ Nghệ Phú n thức đổi tên thành Cơng Ty Sản Xuất Kinh Doanh Xuất Nhập Khẩu Phú Yên (CORIMEX) Để tạo điều kiện thuận lợi việc thực chức kinh doanh xuất nhập khẩu, tiếp cận với khách hàng ngồi nước, Cơng Ty thành lập chi nhánh đại diện TP.HCM Hoạt động Cơng Ty kinh doanh xuất nhập trực tiếp, gia cơng hàng hóa liên doanh đầu tư với nước Nhằm mở rộng nguồn vốn, nâng cao hiệu hoạt động, tăng mạnh cạnh tranh, mở rộng thị trường tạo công ăn việc làm cho người lao động, Công Ty mạnh dạn xin đầu tư lĩnh vực sản xuất với dây chuyền sản xuất đại phù hợp với mục tiêu Cơng Nghiệp Hóa, Hiện Đại Hóa Kinh Tế đất nước Bên cạnh Cơng Ty trọng đến việc nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho Cán Bộ Quản Lý, Nhân Viên tồn Cơng Ty để đáp ứng nhu cầu cơng việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Đến Công Ty hoạt động ổn định ngày khẳng định uy tín Thị Trường nước giới Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động công ty : 2.1 Chức : Về kinh doanh nội thương : Được phép mở cửa hàng đại lý nhận làm đại lý bán hàng nước với thành phần Kinh Tế, bán lẻ mặt hàng phục vụ đời sống nhân dân, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ, hàng vật tư tổng hợp Về kinh doanh ngoại thương : Sản xuất mặt hàng thủ công mỹ nghệ phục vụ cho việc xuất khẩu, thực hiệc hợp đồng gia cơng cho khách hàng nước ngồi, thu mua hàng nơng lâm sản phục vụ cho việc xuất trực tiếp, hợp đồng thực xuất nhập ủy thác cho đơn vị nước 2.2 Nhiệm vụ: Xây dựng tổ chức thực kế hoạch cuả Công Ty Kinh doanh theo pháp luật nhà nước Giữ vững uy tín với khách hàng, thực đầy đủ nghiêm chỉnh văn bản, hợp đồng mà công ty ký kết Chăm lo đời sống người lao động công ty Tự tạo nguồn vốn bổ sung để đảm bảo cho phát triển Công Ty Tuân thủ chủ trương sách nhà nước, thương mại có liên quan đến hoạt động kinh doanh cơng ty Chấp hành thực đầy đủ quy định nhà nước chế độ tài chính, kế toán, thuế khoản nghĩa vụ ngân sách Quản lý đạo đơn vị trực thuộc Công Ty theo quy chế hành quản lý Doanh Nghiệp 2.3 Các lĩnh vực hoạt động Công Ty : Là Công Ty chuyên kinh doanh xuất nhập khẩu, Cơng Ty chủ yếu trọng đến hoạt động xuất nhập Các mặt hàng Công Ty xuất khẩu: Gồm nông lâm sản, hàng thủ công mỹ nghệ sản phẩm làm từ gỗ : Khung hình, ghế tựa Các mặt hàng mà Công Ty phép nhập bao gồm : Phương tiện vận chuyển loại, máy móc thiết bị phụ tùng, vật tư, mặt hàng tiêu dùng thực phẩm đóng hộp, đồ dùng gia đình, loại văn phịng phẩm Cơ cấu tổ chức Cơng Ty : 3.1 Tổ chức máy quản lý Công Ty Corimex Phú Yên : Công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến tham mưu Đứng đầu Cơng Ty Giám Đốc Công Ty Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh Phú Yên bổ nhiệm người chịu trách nhiệm cao đến toàn hoạt động kinh doanh Doanh Nghiệp Phó Giám Đốc vừa làm nhiệm vụ tham mưu cho Giám Đốc vừa làm nhiệm vụ lãnh đạo đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm trước Giám Đốc Cơng Ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CƠNG TY GIÁM ĐỐC  Phó GĐ‐Kiêm GĐ Xí  Nghiệp Gỗ Mỹ Nghệ  Phó GĐ ‐ Kiêm GĐ Chi  nhánh Tp.HCM  Chi nhánh  XNK TP.HCM  Phịng   Tổ  Chức‐Hành  Chính  Phịng  Kế Tốn Phịng  Kinh  Doanh  Cửa  Hàng  Xí Nghiệp  Gỗ    Bộ phận Kế  Toán  Bộ phận nghiệp vụ  XNK  Bộ phận Kỹ  Thuật  Bộ phận Kế  Toán  3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban : Chi nhánh Tp.HCM : Chuyên giao dịch đàm phán, ký hợp đồng ngoại thương với khách hàng nước hợp đồng kinh tế với khách hàng nước Tìm kiếm thị trường tiêu thụ nước cho mặt hàng xuất nhập Thanh toán lập chứng từ chuyển trả cho khách hàng nước Thực kinh doanh nội địa mặt hàng TP.HCM ủy quyền Công Ty Làm thủ tục hải quan, chịu trách nhiệm giao nhận hàng hóa xuất nhập địa bàn TPHCM Soạn thảo hợp đồng ngoại thương, hợp đồng ủy thác, hợp đồng gia công mua bán Chi nhánh sử dụng phương thức hạch tốn báo sổ Phịng tổ chức : Xây dựng nội quy, quy chế hoạt động Công Ty Quản lý hồ sơ cán bộ, cơng nhân viên tồn cơng ty, bảo vệ tồn tài sản Cơng Ty Quản lý nhân tồn Cơng Ty, bồi dưỡng kiến thức chun mơn Tổ chức phát động thi đua tồn Cơng Ty Xây dựng phương án tổ chức, phương án tiền lương, tiền thưởng Nâng lương cho Cán Bộ Công Nhân Viên theo quy định, theo dõi công tác kỹ thuật b.Thủ tục bán hàng: * Hàng bán nước: Doanh thu nhập hàng hóa chủ yếu để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ nước Nên công tác quản lý tăng giảm tồn kho hàng hóa theo dõi theo số tờ khai hải quan xuất nhập Doanh Nghiệp khách hàng ký kết hợp đồng mua bán với nhau, tức có thoả thuận với từ trước mặt hàng, loại hàng, đơn giá bán hàng hóa, tờ khai hải quan Vì nhận giấy đề nghị xuất hàng khách hàng gửi đến, có sẵn mặt hàng, loại hàng, đơn giá bán, số tờ khai hải quan mặt hàng, loại hàng Kế tốn vào giấy đề nghị xuất hàng theo mặt hàng, loại hàng có số tờ khai hải quan đơn giá bán thực công tác kiểm tra số lượng tồn kho có đủ cung cấp giảm lượng hàng tồn xuống Từ kế tốn viết hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho thành 03 liên: _ Liên 1: Lưu phận kế tốn dùng để ghi sổ hàng hóa định khoản sổ kế toán _ Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ đường xuống kho doanh nghiệp nhận hàng _ Liên 3: Dùng để toán * Hàng xuất khẩu: Xuất phát hợp đồng thương mại hai bên thoả thuận ký kết Hàng hóa nước ta xuất nước ngồi tính theo giá FOB Tuỳ thuộc vào khách hàng mà Công ty sử dụng phương thức tốn quốc tế thích hợp Thường áp dụng phương thức sau: + Phương thức tốn tín dụng chứng từ (L/C : Letter of Credit) + Phương thức chuyển tiền điện (T/T : Telegraphic Transfer) + Phương thức trả tiền trao chứng từ (CAD : Cash Against Document) Doanh nghiệp xin giấy phép xuất Nhắc nhở người nhập mở L/C kiểm tra nội dung L/C (Nếu áp dụng phương thức tốn tín dụng chứng từ ) Doanh Nghiệp chuẩn bị hàng để xuất kiểm tra hàng để xuất Làm thủ tục hải quan cụ thể khai báo hải quan, đưa hàng đến địa điểm quy định để kiểm tra, làm nghĩa vụ nộp thuế xuất Giao hàng cho người vận tải Lập chứng từ xuất xuất trình chứng từ theo thời hạn quy định để tốn Cơng ty nhận lại chứng từ giao cho phịng kế tốn làm ghi sổ sách xác định doanh thu 2.2 Phương pháp tính giá xuất kho (giá tốn với khách hàng): 2.2.1 Giá bán hàng hóa _ Đối với hàng bán nước: Giá bán theo hợp đồng hai bên ký kết _ Hàng xuất khẩu: Giá FOB cảng xuất phát 2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản : 632 _ Giá vốn hàng bán 511 _ Doanh thu bán hàng Nợ 632 Có SPS: Giá vốn hàng bán cung cấp theo hoá đơn kỳ để xác định kết kinh doanh SPS: Ket chuyển giá vốn hàng hóa tiêu thụ kỳ X Nợ 511 Có SPS: Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB SPS: Doanh thu bán hàng, thành _ Trị giá hàng bán bị trả lại, trị giá phẩm tiêu thụ kỳ giảm giá hàng bán, chiết khấu bán hàng _ Kết chuyển doanh thu kỳ để xác định kết kinh doanh X 2.3 Một số nghiệp vụ cụ thể: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hạch toán nhập xuất tồn kho hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên Tại chi nhánh xảy trường hợp bán hàng sau : + Bán hàng qua kho + Bán hàng không qua kho + Xuất trực tiếp Trên thực tế chi nhánh có sơ đồ hạch toán sau: a Bán hàng qua kho: SƠ ĐỒ KẾ TỐN BÁN BN QUA KHO 1561 641 632 511 131 111,112 (1) (2) (3) (4) 3331 133 _ (1) Doanh thu bán hàng _ (2) Chi phí bán hàng _ (3) Kết chuyển hàng bán _ (4) Khách hàng trả nợ b Bán hàng không qua kho: SƠ ĐỒ KẾ TỐN BÁN BN KHƠNG QUA KHO 331 632 641 511 (3) 131 111,112 (1) (2) (4) 133 133 3331 _ (1) Doanh thu bán hàng _ (2) Chi phí bán hàng _ (3) Kết chuyển hàng bán _ (4) Khách hàng trả nợ c Xuất Khẩu Trực Tiếp: SƠ ĐỒ XUẤT KHẨU TRỰC TIẾP 1111,1121 1122 3333 511 (3) (2) 641 131 (1) 1561 (5) 632 641 (4) (7a) (6) (7b) 331 133 _ (1) Doanh thu xuất hàng hóa _ (2) Tính thuế xuất phải nộp _ (3) Nộp thuế xuất _ (4) Chi phí bán hàng _ (5) Thu tiền khách hàng ngoại tệ _ (6) Ngân hàng thu phí chuyển _ (7a) Kết chuyển hàng xuất bán _ (7b) Mua người bán xuất 2.4 Minh họa số nghiệp vụ cụ thể phát sinh chi nhánh: Ngày 05/02 kế toán nhận chứng từ xuất SL003/COR/XK xuất sang Thụy Sỹ 63 cà phê loại R2, giá chưa thuế 11.500.000 đồng/ tấn, chi phí kiểm nghiệm cà phê 350.000 đồng chi nhánh trả tiền mặt Khách hàng thỏa thuận toán tiền hàng theo phương thức CAD (Đây hàng mua người bán giao - hàng không qua kho) a) Mua hàng đồng thời giao hàng: Nợ TK 632 724.500.000 Nợ TK 133 36.225.000 Có TK 331 760.725.000 b) Doanh thu phải thu: Nợ TK 131 915.642.000 Có TK511 915.642.000 c) Chi phí bán hàng: Nợ TK 641 350.000 Có TK 111 350.000 Ngày 22/02 xuất 290 vật sống loại tờ khai 11390 cho La Reptile - USA theo hợp đồng LA001/COR/XK Giá vốn 40.200.000 đồng Khách hàng thỏa thuận toán phương thức TT a) Giá vốn: Nợ TK 632 40.200.000 Có TK 1561 40.200.000 b) Doanh thu phải thu: Nợ TK 511 45.450.000 Có TK 131 45.450.000 Ngày 27/02 xuất bán cho ông Nguyễn Văn Bảy lô hàng phụ tùng xe máy TK 18805, giá vốn 12.340.000 đồng, giá bán chưa thuế 13.800.000 đồng, thuế xuất VAT 10% Ông Bảy trả trước 10.000.000 đồng tiền mặt, số cịn lại tốn sau a) Giá vốn: Nợ TK 632 12.340.000 Có TK 1561 12.340.000 b) Doanh thu phải thu: Nợ TK 111 10.000.000 Nợ TK 131 5.180.000 Có TK 511 13.800.000 Có TK 333 1.380.000 3.Kế toán hàng tồn kho: 3.1 kế toán chi tiết hàng hóa kho: Do cơng ty kinh doanh xuất nhập nên việc theo dõi hàng hóa quan trọng Hàng ngày có nghiệp vụ nhập xuất tồn hàng hóa vào phiếu nhập kho, xuất kho thủ kho ghi vào thẻ kho Thẻ kho mở theo mặt hàng theo đơn giá Trên thẻ kho có tính số tồn sau nhập xuất lơ hàng, dễ dàng kiểm tra tình hình hàng hóa kho có nhu cầu Cuối tháng tổng cộng nhập xuất tồn thẻ kho, thủ kho lập báo cáo hàng tháng 3.2 Kiểm kê đánh giá hàng tồn kho: Hàng tháng có kiểm kê hàng hóa kiểm kê có kế tốn thủ kho kiểm kê Hội đồng kiểm kê gồm: đại diện phòng kinh doanh, đại diện phịng kế tốn Sau kiểm kê phải lập”biên kiểm kê” lập thành hai có chữ ký cuả hội đồng kiểm kê, lưu phịng kế tốn, thủ kho giữ Kế toán tiến hành đối chiếu số liệu sổ sách thực tế có chênh lệch tùy trường hợp để xử lý: Nếu số thực tế > số sổ sách Kế toán lập phiếu nhập kho.(căn vào biên kiểm kê) Kế toán phản ánh hàng thừa vào”chứng từ ghi sổ”(mua hàng) : Nợ TK 1561 Có TK 338 Nếu số thực tế < số sổ sách Kế toán ghi hàng thiếu vào” chứng từ ghi sổ”(bán hàng): Nợ TK 138 Có TK 1561 Nếu hàng thiếu nằm định mức kế tốn xuất hao hụt vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641 Có TK 1561 Nếu khoản chênh lệch phát kiểm kê nhầm lẫn, quên ghi sổ điều chỉnh lại sổ kế tốn theo thực tế phát sinh 3.3 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Công thức : Mức độ dự phịng giảm giá vật tư hàng hóa năm kế hoạch Lượng hàng hóa tồn = kho bị giảm giá * thời điểm 31/12 Khi thực tế hàng tồn kho xảy ra: Nợ TK 159 Có TK 1561 Cuối kỳ kế toán: Giá sổ kế toán Giá trị thực tế thị trường taị thời điểm 31/12 Nếu khoản giảm giá < khoản trích lập Nợ TK159 Có TK 721 Nếu khoản giảm giá > khoản trích lập Nợ TK 641 Có TK 159 Phần thực tế phụ lục Kế toán xác định kết kinh doanh: Công thức : Lợi nhuận = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận từ HĐTC + Lợi nhuận khác Trong : Lợi nhuận từ HĐKD = Doanh thu – GVHB -Chi phí KD Lợi nhuận từ HĐTC = Thu nhập HĐTC - Chi phí HĐTC Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Căn vào sổ năm 2002, xác định kết kinh doanh sau : Kết chuyển GVHB Nợ TK 911 63.276.956.379 Có TK 632 63.276.956.379 Kết chuyển CPBH Nợ TK 911 925.026.838 Có TK 641 925.026.838 Kết chuyển CPQLDN Nợ TK 911 480.508.482 Có TK 642 480.508.482 Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 3.179.552.331 Có TK 635 3.179.552.331 Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 Có TK 911 69.176.760.303 69.176.760.303 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài Nợ TK 515 7.485.522 Có TK 911 7.485.522 Kết chuyển lãi( lỗ) Nợ TK 911 1.304.201.795 Có TK 421 1.304.201.795 Chương 4:  Nhận Xét Và Kiến Nghị  1.Đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty: 1.1 Những thuận lợi: Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh Công Ty, nên Công Ty đặt Chi nhánh TPHCM nơi có tốc độ phát triển kinh tế tiêu xã hội cao nước nơi có tiềm lực phát triển kinh tế tương lai Đây thị trường động Với sách ưu đãi Việt Nam nước ý đến Điều tạo điều kiện thuận lợi cho công ty việc giao thong với doanh nghiệp nước Qua trình hoạt động Cơng Ty tạo mối quan hệ uy tín thị trường giao dịch mua bán xuất nhập thường xuyên, từ tạo điều kiện thuận lợi cạnh tranh mở rộng thị trường Cơng Ty có nguồn tài lành mạnh đảm bảo cho trình hoạt động kinh doanh xuất nhập Cơng Ty Cơng ty có đội ngũ cơng nhân viên trẻ, có trình độ nghiệp vụ chun mơn cao, kinh nghiệm hoạt động xuất nhập 1.2 Những khó khăn: Tỷ giá hối đối biến động làm ảnh hưởng đến doanh thu Công Ty Cơ sở vật chất, nhà xưởng dùng cho chế biến xuất nhỏ, sản phẩm sản xuất chưa đáp ứng nhu cầu xuất cơng ty Khủng hoảng tài tác động mạnh đến cán cân thương mại nước khu vực làm cho hoạt động xuất nhập ngày khó khăn Cơng Ty cịn gặp khó khăn việc thu mua hàng hóa để xuất khẩu, từ việc thu mua từ nhiều nơi nên chất lượng hàng hóa thường khơng đảm bảo, vấn đề kiểm tra chất lượng hàng hóa gặp khơng khó khăn Cơng Ty cịn gặp khó khăn việc huy động vốn, Công Ty chủ yếu vay Ngân Hàng để nhập hàng hóa, thu tiền hàng khách hàng Công Ty chuyển trả cho Ngân Hàng Điều làm giảm lợi nhuận Công Ty, Công Ty phải chuyển phần lợi nhuận đạt trả lãi cho khoản vay Ngân Hàng Nếu tiêu thụ chậm cơng ty cịn gánh chịu thêm phần lãi suất khoản vay 1.3 Phương hướng phát triển: Trong thời gian tới công ty đưa hoạt động sản xuất kinh doanh xuất nhập theo hướng sau: Cơng Ty đẩy mạnh hoạt động xúc tiến thương mại, tiếp thị mở rộng thị trường nước Đẩy mạnh kim ngạch xuất khẩu, đặc biệt ý đến mặt hàng có lợi cạnh tranh để mở rộng thị trường cách hợp lệ Áp dụng công nghệ kỹ thuật vào thương mại Email, điện thoại, Internet, … Nhằm giảm chi phí bán hàng chi phí mua hàng, nhằm tăng lợi nhuận Công Ty Công Ty chuyển hướng kinh doanh, cụ thể Công Ty tập trung đầu tư vào Xí Nghiệp sản xuất gỗ mỹ nghệ xuất nhà máy ván xốp, cho thấy Cơng Ty muốn hướng hoạt động Cơng Ty sản xuất hàng xuất Đây hướng đắn Công Ty Việc đầu tư mang lại cho Công Ty phát triển lâu dài ổn định tài Nhận xét kiến nghị : Sau thời gian tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn Công Ty sản xuất kinh doanh XNK Phú Yên(Chi nhánh Tp.Hồ Chí Minh) Đặc biệt phần kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa, em có số nhận xét kiến nghị sau : 2.1 Nhận xét :  Về hình thức kế tốn: Cơng Ty lựa chọn hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ điều hồn tồn thích hợp với quy mơ hoạt động Cơng Ty Với hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ cơng ty có ưu nhược điểm sau: + Ưu điểm: Hình thức kế tốn đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, thuận tiện cho cán kế toán, quan hệ kiểm tra đối chiếu số liệu chặt chẽ + Nhược điểm: Hình thức kế tốn có khối lượng cơng việc ghi chép kế toán nhiều, việc kiểm tra đối chiếu số liệu bị dồn vào cuối tháng Mặt khác, dễ dàng phát sinh trùng lặp q trình ghi sổ khơng rõ ràng Để khắc phục nhược điểm này, sử dụng hình thức kế tốn cần sử dụng ưu bảng tổng hợp chứng từ gốc loại nhằm giảm bớt khối lượng ghi sổ kế toán tổng hợp Cần quy định rõ việc lập chứng từ ghi sổ để tránh trùng lặp trình ghi sổ Bộ máy kế tốn Cơng Ty nhìn chung gọn, nhẹ Được phân công cách hợp lý Mỗi người kiêm số phần hành đảm bảo đuợc nguyên tắc bất kiêm nhiệm điều đảm bảo số liệu kế tốn cách chặt chẽ hồn thành sổ sách kịp thời Sổ sách kế tốn Cơng Ty trình bày đẹp, rõ ràng phản ánh đầy đủ, xác tình hình kinh doanh Cơng Ty Hàng năm, cơng ty hồn thành định mức kế hoạch đặt : Như kế hoạch doanh thu, lợi nhuận hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Mọi khoản thu, chi cơng ty có chứng từ rõ ràng Việc kiểm tra hàng hóa tồn kho nhân viên kế tốn kiểm tra kỹ Các thơng tin trình bày báo cáo tài dể hiểu đáng tin cậy Báo cáo tài cơng ty lập theo nguyên tắc quán, so sánh kỳ với kỳ trước cách dể dàng Sự tuân thủ chuẩn mực kế toán hạch tốn kế tốn cơng ty: Trong q trình hạch tốn Cơng Ty tn thủ theo chế độ kế tốn Việt Nam Cơng Ty linh hoạt việc sử dụng hệ thống tài khoản TK 1388 : Theo quy định tài khoản lưỡng tính, tài khoản vừa phép dư nợ, vừa phép dư có Cơng Ty cho phép nợ để phục vụ cho báo cáo phân tích cơng nợ cấp tức Công Ty phân biệt khoản phải thu, phải trả cách rõ ràng TK 3388: Cơng Ty bắt buộc có số dư số dư phải nằm bên có Nếu có dư nợ phải chuyển qua 1388 Tuy nhiên đứng gốc độ giả thiết nguyên tắc kế tốn Cơng Ty vi phạm ngun tắc tương xứng, chưa đảm bảo nguyên tắc thận trọng 2.2 Kiến nghị : Về khoản dự phòng giảm giá hàng tòn kho: Trong điều kiện giá thị trường ln biến động, hàng tồn kho cơng ty có xu hướng lổi thời không đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng Vì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phản ánh sau: Nợ TK 642 Có TK 159 Sang niên độ kế tốn sau, hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho kế tốn ghi: Nợ TK 159 Có TK 711 Bán hàng theo phương thức chuyển hàng: _ Trường hợp bán hàng theo phương thức chuyển hàng theo dỏi tài khoản 1561 trường hợp khách hàng trả hàng lại cơng ty hủy hóa đơn làm phiếu nhập kho phức tạp, theo em công ty nên theo dỏi tài khoản 157 Nợ TK 157 Có TK 1561 Cơng ty sử dụng giá vốn xuất theo phương pháp BÌNH QUÂN GIA QUYỀN, công ty nhận hàng không nhập kho mà bán thẳng cho khách hàng nước dùng phương pháp đích danh Tính theo phương pháp bình qn gia quyền dể tính Nhưng để xác định lãi–lỗ cho mặt hàng cụ thể với thực tế mặt hàng khơng xác, đặc biệt mặt hàng có chênh lệch giá lớn Ví dụ: Cơng ty bán mặt hàng X có giá vốn là:2USD/CÁI, thời điểm đó, cơng ty bán mặt hàng Y có giá vốn là:10USD/CÁI, giả sử khơng có hàng tồn kho đầu kỳ Vậy giá vốn bình quân là: (2+10)/2 = USD/CÁI Khi bán hàng X, với giá bán USD/CÁI, mà giá vốn USD/CÁI Ta thấy, hàng X bị lỗ USD/CÁI, thực tế với giá bán USD/CÁI hàng X lời USD/CÁI Khi bán hàng Y, với giá bán 11 USD/CÁI, mà giá vốn USD/CÁI Ta thấy hàng Y lời USD/CÁI, thực tế với giá bán 11 USD/CÁI hàng Y lời USD/CÁI Vì kế toán nên chủ động lấy giá vốn mặt hàng cụ thể để so sánh với giá bán khơng nên dựa vào giá vốn bình qn cơng ty kiểm sốt lãi – lỗ cho mặt hàng  Đối vời khoản chi phí phát sinh cơng ty nên kiểm tra xem khoản có thực xảy khơng để tránh tình trạng thâm hụt vốn cơng ty  Mặc dù có nhiều khó khăn việc trì doanh thu lợi nhuận Công Ty nổ lực lớn sở phát huy ưu điểm bật công ty Chủ yếu phát huy mạnh hoạt động kinh doanh XNK, tâm kinh nghiệm nhân viên việc nổ lực hoàn thành nhiệm vụ giao tồn Cơng Ty thể đồn kết trí tư tưởng ổn định, an tâm phấn đấu thực nhiệm vụ lãnh đạo sáng suốt đảng ủy Ban Giám Đốc     MỤC LỤC Lời Cảm Ơn Nhận xét giáo viên hướng dẫn Nhận xét quan thực tập Nhận xét giáo viên phản biện Lời mở đầu Chương 1: Giới thiệu sơ lược công ty corimex trang 1 Lịch sử hình thành phát triển trang Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động công ty trang Cơ cấu tổ chức công ty trang Chương 2: Cơ sở lý luận trang Kế toán nghiệp vụ mua hàng trang 1.1 Các phương thức mua hàng chứng từ kế toán trang 1.2 Phương pháp tính giá mua hàng trang 1.3 Phương pháp hạch toán trang Kế toán nghiệp vụ bán hàng trang 17 2.1.Các phương thức bán hàng chứng từ kế toán trang 17 2.2 Phương pháp tính giá xuất kho hàng hố trang 20 2.3 Phương pháp hệ số chênh lệch giá trang 21 2.4 Phương pháp hạch toán trang 21 2.5 Các nghiệp vụ bán hàng phát sinh trang 22 Kế toán hàng tồn kho trang 23 3.1 Nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho trang 23 3.2 Kiểm kê đánh giá hàng tồn kho trang 23 3.3 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho trang 24 3.4 Báo cáo hàng tồn kho trang 24 Xác định kết kinh doanh trang 25 Chương 3: Phần thực tế Công Ty Corimex Phú Yên trang 27 Kế toán nghiệp vụ mua hàng trang 27 1.1 Tổ chức nguồn hàng phuơng thức mua hàng chướng từ kế toán trang 27 1.2 Phương pháp tính giá mua hàng trang 29 1.3 Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu chi nhánh trang 31 Kế toán nghiệp vụ bán hàng trang 36 2.1 Các phương thức bán hàng chứng từ kế toán trang 36 2.2 Phương pháp tính giá xuất kho trang 39 2.3 Một số nghiệp vụ cụ thể trang 40 2.4 Minh họa số nghiệp vụ phát sinh chi nhánh trang 41 Kế toán hàng tồn kho trang 43 3.1 Kế tốn chi tiết hàng hóa kho trang 43 3.2 Kiểm kê đánh giá hàng tồn kho trang 43 3.3 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho trang 44 Kế toán xác định kết kinh doanh trang 45 Chương 4: Nhận xét kiến nghị trang 46 1.Đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh Cơng Ty trang 46 1.1 Những thuận lợi trang 46 1.2 Những khó khăn trang 46 1.3 Phương hướng phát triển trang 47 Nhận xét kiến nghị trang 47 2.1 Nhận xét trang 47 2.2 Kiến nghị trang 49 Kết luận Tài liệu tham khảo     TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế Tốn Tài Chính TS.Võ Văn Nhị – NXB Thống Kê Hạch Toán Kế Toán Trong Các Doanh Nghiệp Thương Mại Chủ biên: TS Nguyễn Văn Cơng – NXB Tài Chính Hướng Dẫn Thực Hành: Hạch Tốn Kế Tốn Và Lập Báo Cáo Tài Chính Doanh Nghiệp TMDV Nguyễn Văn Nhiệm-NXB Thống Kê   ... 515 Kết chuyển CPTC Kết chuyển TNTC 811 711 Kết chuyển CP khác Kết chuyển TN khác 421 421 Kết chuyển lợi nhuận Kết chuyển khoản lỗ Công thức : Kết kinh doanh = Doanh thu bán hàng – Giá vốn hàng. .. giá trị Kế toán chi tiết hàng tồn kho tiến hành sổ, thẻ chi tiết bảng kê nhập, xuất, tồn Xác định kết kinh doanh: - Sơ đồ hạch toán : 632 911 511 Kết chuyển GVHB 641,642 Kết chuyển DT Kết chuyển... thuế TTĐB SPS: Doanh thu bán hàng, thành _ Trị giá hàng bán bị trả lại, trị giá phẩm tiêu thụ kỳ giảm giá hàng bán, chiết khấu bán hàng _ Kết chuyển doanh thu kỳ để xác định kết kinh doanh X 2.3