Thông tin tài liệu
ỦY Y BAN NHÂN N D DÂN TP HCM TR RƯỜNG ĐẠI Đ HỌC C BÁN CÔ ÔNG TÔN ĐỨC THẮNG T K KHOA KIN NH TẾ NGÀNH KẾ K TỐN N - KIỂM TỐN . KHĨA K A LU UẬN TỐT T NGH HỆP Đề Tài: KẾ Ế TỐ ÁN HÀ ÀNG HĨA H & XÁC ĐỊNH H KẾT T QUẢ Ả T TIÊU T THỤ TẠI CÔ ÔNG TY TNHH-TM T M TÂN PH HÚ CƯỜN ỜNG GVHD G SVTH S MSSV M LỚP L KHÓA K : : : : : TS – PHẠ ẠM GẶP NGUYỄN N KIM TR RINH 04.1.0846K K 04K1N TP HC CM :Tháng 06 năm 20 004 MỤC LỤC Trang LỜI CÁM ƠN 1 LỜI MỞ ĐẦU 5 Chương Cơ sở lý luận về kế tóan hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ . 6 1. Những vấn đề chung về kế tóan hàng hóa 7 2. Kế tóan q trình mua hàng . 8 3. Kế tóan q trình bán hàng 14 4. Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán 22 5. Kế tóan xác định kết quả kinh doanh 22 6. Kế tóan xác định kết quả tiêu thụ . 23 Chương Thực trạng cơng tác kế tóan và xác định kết quả tiêu thụ tại cơng ty 25 2.1 Giới thiệu sơ lược cơng ty Tân Phú Cường . 26 2.1.1 Lịch sử hình thành cơng ty . 26 2.1.2 Qui mô, nhiệm vụ họat động kinh doanh 27 2.1.3 Tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh 28 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tóan . 29 2.1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tóan . 37 2.2 Thực trạng cơng tác kế tóan cơng ty Tân Phú Cường . 38 2.2.1 Tổ chức kế tóan hàng hóa 38 2.2.2 Kế tóan q trình mua hàng 39 2.2.3 Kế tóan q trình bán hàng 43 2.2.4 Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán 48 2.2.5 Kế tóan xác định kết quả kinh doanh . 49 2.2.6 Kế tóan xác định kết quả tiêu thụ 50 Chương Một số giải pháp góp phầ hịan thiện hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ 52 Kết luận 53 3.1 Nhận xét 54 3.2 Một số giải pháp . 55 Chương1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ 1. NHỮNG VẤN DỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG HOÁ: 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại của cơng ty: Ngành thương mại thực hiện chức năng nối liền giữa sản xuất và tiêu dùng. Đối tượng kinh doanh của ngành thương mại là hàng hố ‐ đó là những sản phẩm lao động được các doanh nghiệp thương mại mua về để bán ra nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng và xuất khẩu. Hàng hố trong kinh doanh thương mại của cơng ty chủ yếu là ngành hàng cơng nghệ phẩm tiêu dùng. Tổng hợp các hoạt động thuộc các q trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hố trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại được gọi là lưu chuyển hàng hố. Q trình bán hàng trong doanh nghiệp thường được thực hiện theo hai phương thức: bán bn và bán lẻ. Đặc trưng của bán bn là bán với số lượng lớn, chấm dứt q trình mua, bán hàng thì hàng hố chưa tới tay người tiêu dùng mà phần lớn hàng hố vẫn cịn nằm trong lĩnh vực lưu thơng, hoặc vào lĩnh vực sản xuất để chế biến rồi trở lại lĩnh vực lưu thơng. Cịn dặc trưng của bán lẻ hàng hố là bán trực tiếp cho người tiêu dùng, kế thúc q trình bán lẻ là hàng hố dã vào lĩnh vực tiêu dùng. Trong cơng ty, phần lớn vốn hàng hố là vốn chủ yếu nhất và nghiệp vụ kinh doanh hàng hố là nghiệp vụ phát sinh thường xun và chiếm một khối lượng cơng việc rất lớn… và quản lý hàng hố là nội dung quản lý quan trọng hàng đầu trong cơng ty Tân Phú Cường. Vì vậy, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn hàng hố có ý nghĩa hế sức quan trọng đối với tồn bộ cơng tác kế tốn của cơng ty. 1.2 Nhiệm vụ cơ bản của kế tốn hàng hố: ‐ Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời về tình hình lưu chuyển của hàng hố ở cơng ty về mặt giá trị và hiện vật. Tính tốn phản ánh đúng đắn trị giá vốn hàng nhập kho, xuất kho và trị giá vốn của hàng hố tiêu thụ. ‐ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về q trình mua hàng, bán hàng. Xác định đúng đắn kết quả kinh doanh hàng hố. Đồng thời chấp hành đúng các chế độ tài chính về chứng từ, sổ sách xuất, nhập kho, bán hàng hố và tính thuế. Cung cấp thơng tin thích hợp và thơng tin chi tiết về hàng hố kịp thời phục vụ cho quản lý hoạt động kinh doanh của cơng ty. ‐ Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hố, giảm giá hàng hố… Tổ chức kiểm kê hàng hố đúng qui định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho. 1.3 Tính giá hàng hố: Hàng hố hiện có ở cơng ty bao giờ cũng được phản ánh trong sổ sách kế tốn và trong báo cáo kế tốn theo trị giá vốn thực tế. Song sự hình thành trị giá vốn của hàng hố trong kinh doanh thương mại có thể phân biệt ở các giai đoạn trong q trình vận động của hàng hố: (1) Trị giá vốn của hàng hố tại thời điểm mua hàng chính là trị giá mua thực tế phải thanh tốn cho người bán theo hố đơn. (tính theo giá bán chưa có thuế GTGT). (2) Trị giá vốn hàng nhập kho = Trị giá mua ghi trên hố đơn + Chi phí mua hàng + Thuế nhập khẩu (nếu có) (3) Trị giá vốn Trị giá vốn chi phí Chi phí quản lý DN phân của hàng hố đã = hàng xuất + bán hàng + bổ cho lượng hàng hố tiêu thụ trong kỳ kho để bán đã tiêu thụ Trong đó: Trị giá vốn Trị giá mua thực tế của hàng chi phí mua hàng hàng xuất = hố xuất kho để bán (kể cả + phân bổ cho hàng kho để bán thuế nhập khẩu) đã bán 2. KẾ TỐN Q TRÌNH MUA HÀNG: 2.1 Mua hàng trong nước: Mua hàng trực tiếp: Cơng ty cử nhân viên của mình trực tiếp đế mua hàng hố ở bên bán và trực tiếp nhận hàng chuyển về cơng ty bằng phương tiện tự có hay th ngồi. Sau khi nhận hàng và ký vào hố đơn bên bán, hàng hố thuộc quyền sở hữu của cơng ty, mọi tổn thất khi đưa hàng hố về cơng ty do cơng ty chịu trách nhiệm. Các chứng từ sử dụng: hố đơn bán hàng, hố đơn GTGT… Mua hàng theo phương thức chuyển hàng: Cơng ty ký hợp đồng với bên bán và căn cứ vào hợp đồng bên bán sẽ chuyển hàng đến giao cho cơng ty theo địa điểm đã qui định trước theo hợp đồng bằng phương tiện tự có hay th ngồi. Chi phí bên nào phải trã là tuỳ thuộc vào điều kiện qui định trong hợp đồng. Khi vận chuyển hàng thì hàng hố thuộc quyền sở hữu của bên mua, hàng hố chỉ thuộc quyền sở hữu của cơng ty khi cơng ty nhận hàng và chấp nhận thanh tốn. Chứng từ mua hàng theo phương thức này là hố đơn mua hàng, hố đơn kiêm phiếu xuất kho do bán lập ra. 2.1.1 Tài khoản sử dụng: 151, 156, 331 TK 151 “ Hàng mua đang đi đường” các hàng hố thuộc quyền sở hữu của cơng ty nhưng chưa nhập về kho, cịn đang trên đường vận chuyển. Kết cấu và nội dung phản ánh: ‐ Bên nợ: + Giá trị hàng hố đang đi đường ‐ Bên có: + Giá trị hàng hố đang đi đường đã nhập kho hay chuyển thẳng cho khách hàng Số dư bên nợ: Giá trị hàng hố đã mua nhưng cịn đang đi đường cuối kỳ TK 156 “ Hàng hố” có hai TK cấp hai:TK 156(1) :” giá mua hàng hố”, TK 156(2) : “chi phí mua hàng” TK 156(1) :” giá mua hàng hố” ‐ Bên nợ: + Trị giá mua vào theo giá hố dơn + Thuế nhập khẩu phải nộp…. ‐ Bên có: + Trị giá mua hàng hố xuất kho + Khoản giảm giá được hưởng khi mua hàng… Số dư bên nợ: Tri giá mua hàng tồn kho cuối kỳ TK 156(2) : “chi phí mua hàng” các chi phí liên quan trực tiếp đến q trình mua hàng ‐ Bên nợ: + Chi phí thu mua hàng hố phát sinh trong kỳ ‐ Bên có: + Phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán ra trong kỳ Số dư bên nợ: Chi phí thu mua hàng hố liên quan đến hàng tồn cuối kỳ 2.1.2 Phương pháp phản ánh nghiệp vụ mua hàng: (1) Trong kỳ, khi mua hàng nhập kho, căn cứ vào hố đơn mua hàng và phiếu nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK 156(1): Trị giá mua hàng theo hố đơn Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh tốn Trường hợp mua hàng về bán thẳng khơng qua nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK 632: Trị giá mua theo hố đơn của hàng đã bán Nợ TK 157: Trị giá mua theo hố đơn của hàng gửi đi bán Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh tốn Trường hợp nhận được hố đơn nhưng cuối kỳ hàng chưa về nhập kho, kế tốn căn cứ vào chứng từ ghi: Nợ TK 151: Trị giá mua theo hố đơn Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh tốn Khi hàng về nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK 1561 Có TK 151 (2) Phản ánh chi phí mua hàng hố phát sinh: Nợ TK 156(2): Trị giá mua hàng theo hố đơn Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh tốn (3) Mua hàng được hưởng chiết khấu khi mua hàng hố, kế tốn ghi: Nợ TK 331 Có TK 515 Trường hợp hàng mua về nhập kho, kiểm kê phát hiện thừa, thiếu so với hố đơn: bộ phận kiểm nhận lâp biên bản kiểm nghiệm để tiện theo dõi. + Thiếu so hố đơn: căn cứ vào hố đơn và biên bản kiểm nhận, kế tốn ghi: Nợ TK 156(1): Trị giá mua hàng theo hố đơn Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Nợ TK 138(1): Trị giá hàng hố thiếu chờ xử lý Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh tốn Khi có kết quả xử lý: ‐ Nếu do giao thiếu ,bây giờ giao thêm, hay cơng ty phải chịu, kế tốn ghi: Nợ TK 156(1) Nợ TK 632 Có TK 138(1) ‐ Bắt áp tải bồi thường, kế tốn ghi: Nợ TK 138(8) Có TK 138(1) + Thừa so với hố đơn: Trường hợp 1: Căn cứ vào hố đơn, phiếu nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK 156(1): Trị giá hàng thực nhập Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 331: Tổng giá thanh tốn Đồng thời căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm và hố đơn, phản ánh hàng hố giữ hộ: Ghi đơn Nợ TK 002 Khi xuất trã lại bên bán: Ghi đơn Có TK 002 Trường hợp 2: Nhập kho tồn bộ Căn cứ vào hố đơn, phiếu nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK 156(1): Trị giá mua hàng theo hố đơn Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 338(1): Trị giá hàng hố thừa chờ xử lý Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh tốn Nếu bên bán bán ln thì căn cứ vào hố đơn do bên bán lâp bổ sung, kế toan ghi: Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Nợ TK 338(1): Trị giá hàng hố thừa chờ xử lý Có TK 331: Tổng giá thanh tốn Trường hợp 3: Nếu bên bán khơng đồng ý thì cơng ty xuất trã lại, kế tốn ghi: Nợ TK 338(1) Có TK 156(1) 2.2 Hàng hố nhập khẩu 2.2.1 Nhập khẩu trực tiếp: Nội dung và phương pháp phản ánh (1) Ký quỹ mở L/C Nợ TK 144 Có TK 1121,1122,311 (2) Căn cứ vào các chứng từ có liên quan để nhập kho hàng hố: Nợ TK 156(1) Có TK 331 (3) Nộp thuế nhập khẩu: Nợ TK 3333 Nợ TK 33312 Có TK 111,112 (4) Thuế nhập khẩu phải nộp: Nợ TK 156(1) Có TK 3333 (5) Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ: Nợ TK 133 Có TK 33312 (6) Chi phí phát sinh trong q trình nhập khẩu: Nợ TK 156(2) Có TK 111,112,331 2.2.2 Uỷ thác nhập khẩu: Đơn vị uỷ thác nhập: (1) Chuyển tiền cho đơn vị nhận uỷ thác thanh tốn hộ tiền hàng: Nợ TK 138(8) Có TK 1112,1122 (2) Căn cứ vào biên lai thuế của đơn vị nhận uỷ thác để phản ánh thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 3333 Nợ TK 33312 Có TK 338(8) (3) Hàng về nhập kho: Nợ TK 156(1) Có TK 138(8) (4a) Phản ánh thuế nhập khẩu phải nộp: Nợ TK 156(1) Có TK 3333 (4b) Phản ánh thuế nhập khẩu phải nộp: Nợ TK 133 Có TK 33312 (5) Chi phí mua hàng nhập khẩu: Nợ TK 156(2) Có TK 338(8) (6) Thanh tốn hoa hồng uỷ thác: Nợ TK 156(2) Nợ TK 133 Có TK 338(8) (7) Thanh tốn các khoản nợ cho bên nhận uỷ thác: Nợ TK 338(8) Có TK 1111,1121 Đơn vị nhận uỷ thác: (1) Nhận tiền của đơn vị uỷ thác giao: Nợ TK 1112,1122 Có TK 338(8) (2) Căn cứ vào hố đơn của bên bán để nhập hàng: Nợ TK 338(8) Có TK 331 (3) Khi thanh tốn tiền cho bên bán: Nợ TK 331 Có TK 1122,1113 (4) Tiền chi hộ cho ủy bên thác về nộp thuế, thủ tục thuế… Nợ TK 138(8) Có TK 1111,1121 (5) Khoản hoa hồng uỷ thác: Nợ TK 138(8) Có TK 511 Có TK 3331 (6) Thanh tốn các khoản nợ phả thu: Nợ TK 1111,1121 Có TK 138(8) 3. KẾ TỐN Q TRÌNH BÁN HÀNG: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế cơng ty thu được trong kỳ kế tốn, phát sinh từ hoạt động bán hàng hố thơng thường của cơng ty, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được xác định bởi thoả thuận giữa cơng ty với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản. Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc các khoản sẽ thu sau khi trừ các khoản chiếc khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trã lại. Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính. Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thoả mãn các điều kịên ghi nhậndoanh thu bán hàng, nếu khơng thoả mãn các điều kiện ghi nhận doanh thu thì khơng hạch tốn vào tài khoản doanh thu. Khi hàng hố được trao đởi để lấy hàng hố tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó khơng được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu và khơng được ghi nhận là doanh thu. Doanh thu phả được theo dõi riêng biệt nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, chính xác kết quả kinh doanh theo u cầu quản lý và lập báo cáo tài chính của cơng ty. Trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trã lại thì phả được hạch tốn riêng biệt. Các khoản giảm trừ doanh thu được tính trừ vào doanh thu ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế tốn. Cuối kỳ kế tốn, cơng ty phải xác định kết quả kinh doanh. Tồn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế tốn được kết chuyển vào tài khoản 911 ” xác định kết quả kinh doanh”. Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu khơng có số dư cuối kỳ. Chứng từ làm cơ sở hạch tốn doanh thu bán hàng: ‐ Hố đơn GTGT ‐ Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ ‐ Các chứng từ thanh tốn: phiếu thu, giấy báo ngân hàng… Kế tốn chi tiết: Kế tốn sẽ mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu cho hoạt động bán hàng hố mà cơng ty đã thực hiện. Kế tốn tổng hợp: Tài khoản sử dụng: TK 511” doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Nội dung và phương pháp phản ánh: (1) Phản ánh doanh thu bán hàng hố thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh tốn Có TK 511: Doanh thu tính theo giá bán chưa thuế Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra (2) Phản ánh trị giá mua hàng xuất bán đã xác định tiêu thụ: Nợ TK 632 Có TK 156(1) Ví dụ: Tháng 9/2003, cơng ty xuất bán chịu mặt hàng COLA A với trị giá bán chưa thuế là 3.005.000 đồng, giá xuất kho là 2.917.550 đồng, nhưng bên mua chưa nhận được hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 131: 3.305.500 Có TK 511: 3.005.000 Có TK 33311: 300.500 (2) Phản ánh trị giá mua hàng xuất bán đã xác định tiêu thụ: Nợ TK 632: 2.917.550 Có TK 156(1): 2.917.550 Bán bn vận chuyển thẳng: Cơng ty có một số hàng hố đươc mua đi bán lại ngay mà khơng qua nhập kho rồi mới xuất bán. Cơng ty mua hàng của nhà cung cấp và chuyển đi bán thẳng cho bên mua bằng phương tiện vận tải tự có hoặc th ngồi. Hàng hố gửi đi vẫn cịn thuộc quyền sở hữu của cơng ty. Khi nào bên mua nhận hàng và chấp nhận thanh tốn thì cơng ty sẽ ghi nhận doanh thu. Chi phí vận chuyển do cơng ty chịu hay bên mua phải trã là tuỳ thuộc vào hợp đồng đã ký giữa hai bên: Nội dung và phương pháp phản ánh: (1) Trường hợp mua bán thẳng giao nhận trực tiếp tay ba với nhà cung cấp và khách hàng: Nợ Tk 632: Trị giá mua chưa có thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh tốn (2) Phản ánh trị giá vốn hàng vận chuyển bán thẳng đã được tiêu thụ: Nợ TK 632 Có TK 157 (3) Phản ánh doanh thu bán hàng vận chuyển thẳng: Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh tốn Có TK 511: Doanh thu tính theo giá bán chưa thuế Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra Ví dụ: Trong tháng 9/ 2003, cơng ty mua 700 kg Chocolate và giao thẳng cho khách hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 632: 51.100.000 Nợ TK 133: 5.110.000 Có TK 112: 56.210.000 Phản ánh trị giá vốn hàng vận chuyển bán thẳng đã được tiêu thụ: Nợ TK 632: 51.100.000 Có TK 157: 51.100.000 Phản ánh doanh thu bán hàng vận chuyển thẳng: Nợ TK 111: 71.720.000 Có TK 511: 65.200.000 Có TK 33311: 6.520.000 b. Kế tốn nghiệp vụ bán lẻ hàng hố: o Phương thức bán hàng: Trong khâu bán lẽ, cơng ty chủ yếu là bán thu tiền mặt, và thường thì hàng hố xuất giao cho khách hàng và thu tiền trong cùng một thời điểm. Vì vậy, thời điểm tiêu thụ đối với khâu bán lẻ được xác định ngay khi hàng hố giao cho khách hàng. Hiện nay, việc bán lẻ của cơng ty được tiến hành theo phương thức sau: Bán hàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách. Cuối ngày, nhân viên bán hàng kiểm tiền và làm giấy nộp tiền, kiểm kê hàng hố hiện cịn ở quầy và xác định lượng hàng hố bán ra trong ngày. Sau đó, lập báo cáo bán hàng để xác định doanh số bán, đối chiếu với số tiề đã nộp theo giấy nộp tiền. o Kế tốn nghiệp vụ bán lẽ hàng hố: Chứng từ sử dụng để ghi chép doanh thu trong bán lẻ gồm: + Báo cáo bán hàng + Giấy nộp tiền bán hàng Phương pháp phản ánh: (5) Cuối ngày kế tốn ghi nhận doanh thu bán hàng bằng cách tập hợp các hố đơn bán lẻ: Nợ TK 111: Tổng số tiền bán hàng thu được nhập quỹ Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra Ví dụ: Trong một ngày nhan viên bán hàng ban được: Ca phê: 250.000 đồng, sữa: 120.000 đồng, Mơ 300.000 đồng, kế tốn ghi doanh thu : Nợ TK 111: 737.000 Có TK 511: 670.000 Có TK 33311: 67.000 Trường hợp cơng ty thừa, thiếu hàng phải tìm ra ngun nhân, nếu khơng tìm được ngun nhân thì lập biên bản chờ xử lý. ‐ Nếu nộp thừa so với doanh thu bán hàng: Nợ TK 111: Tổng số tiền thực nộp Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra Có TK 3381: Số tiền thừa chưa rõ ngun nhân Ví dụ: Trong một ngày nhan viên bán hàng ban được: Ca phê: 250.000 đồng, sữa: 120.000 đồng, Mơ 300.000 đồng, nhưng tổng số tiền nộp cho công ty vượt mức doanh thu là 50.000 đồng, kế tốn ghi doanh thu : Nợ TK 111: 787.000 Có TK 511: 670.000 Có TK 33311: 67.000 Có TK 3381: 50.000 ‐ Nếu nộp thiếu so với doanh thu bán hàng: Nợ TK 111: Tổng số tiền thực nộp Nợ TK 1381: Số tiền thiếu chưa rõ ngun nhân Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra Ví dụ: Trong một ngày nhan viên bán hàng ban được: Ca phê: 250.000 đồng, sữa: 120.000 đồng, Mơ 300.000 đồng, nhưng tổng số tiền nộp cho cơng ty thiếu so với doanh thu là 50.000 đồng, kế tốn ghi doanh thu : Nợ TK 111: 687.000 Nợ TK 1381: 50.000 Có TK 511: 670.000 Có TK 33311: 67.000 (6) Phản ánh trị giá vốn hàng mua xuất kho đem bán: Nợ TK 632 Có TK 156(1) Ví dụ: Trong một ngày trị giá vốn hàng đem bán tổng cộng các mặt hàng là: 512.000 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 632: 512.000 Có TK 156(1): 512.000 2.2.3.2 Kế tốn nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu: Kế toán ghi nhận doanh thu hàng xuất khẩu khi hàng xắp xếp lên phương tiện chuyên chở, hoàn thành các thủ tục hải quan và rời khỏi cảng hay sân bay quốc tế nước ta. Do chỉ là công ty trách nhiệm hữu hạn nên lĩnh vực hoạt động chủ yếu là trong nước, cơng ty khơng có xuất khẩu hàng hố đi nước ngồi. 2.2.4 Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán: Chi phí thu mua hàng hố là biểu hiện bằng tiền của tồn bộ khoản hao phí về lao động sống, lao động vật hố mà cơng ty đã bỏ ra liên quan đến việc thu mua hàng hố. Chi phí mua hàng bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dở hàng hố; chi phí bảo hiểm; tiền th kho bãi; …. Cơng ty lấy trị giá mua hàng trong kỳ làm tiêu thức phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ: Chi phí thu mua Chi phí thu Chi phí thu mua liên quan đến hàng + mua phát phân bổ cho tồn kho đầu kỳ sinh trong kỳ Trị giá của hàng hàng hố đã = x hố đã xác định tiêu thụ trong Trị giá mua của hàng hiện cịn cuối tiêu thụ trong kỳ kỳ và hàng hố đã xuất bán xác định tiêu thụ trong kỳ Kế tốn phản ánh : Nợ TK 632 Có TK 1562 Ví dụ: Chi phí phân bổ cho hàng bán ra trong tháng9/2003 là 1.700.000 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 632: 1.700.000 Có TK 1562: 1.700.000 2.2.5. Kế tốn xác định kế quả kinh doanh: 2.2.5.1 Kế tốn giá vốn hàng bán:là giá thực tế xuất kho Tài khoản sử dụng :TK 632:” giá vốn hàng bán” Trình tự hạch tốn: Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK 156(1): bán trực tiếp Có TK 157: hàng gửi bán xác định tiêu thụ Có TK 331:mua hàng bán thẳng 2.2.5.2 Chi phí bán hàng : là tồn bộ chi phí phát sinh trong q trình tiêu thụ hàng hố, bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản… Tài khoản sử dụng: TK 641:” Chi phí bán hàng” Trình tự hạch tốn: Nợ TK 641 Có TK 334,338,214,… Trong năm cơng ty khơng có phản ánh Chi phí bán hàng, chi phí này cơng ty tính vào trong chi phí quản lý doing nghiệp. 2.2.5.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp: là tồn bộ chi phí liên quan đến hoạt đơng doanh nghiệp, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung tồn bộ cơng ty, bao gồm: lương và các khoản phụ cấp, thuế, chi phí dự phịng… Tài khoản sử dụng: TK 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp” Trình tự hạch tốn: Nợ TK 642 Có TK 334,338,214,333… Cuối kỳ, kế chuyển sang tài khoản 911 để xác định doanh thu: Nợ TK 911 Có TK 642 2.2.5.4 Kế tốn các khoản bất thường: Là những khoản chi phí hay thu nhập mà cơng ty khơng dự đốn trước , hay ít có khả năng thực hiện, nó có thể do ngun nhân khách quan hay chủ quan mang lại Kế tốn thu nhập bất thường: Tài khoản sử dụng TK 711” thu nhập bất thường” Kế tốn chi phí bất thường: Tài khoản sử dụng TK 811” chi phí bất thường” 2.2.6.Kế tốn xác dịnh kết quả tiêu thụ: Tài khoản sử dụng: TK 911”xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản này có thể mở chi tiế cho thong loại hàng hố.Trình tự hạch tốn: (1) Kết chuyển DTBH, thu nhập bất thường, thu nhập tài chính sang TK 911: Nợ TK 511, 711 Có TK 911 (2) Kế chuyển GVHB, CPBH,CPQLDN, chi phí bất thường, chi phí tài chính sang TK 911: Nợ TK 911 Có TK 632,641,642,811 Xác định kết quả kinh doanh: + Nếu tổng DTBH, thu nhập bất thường, thu nhập tài chính > tổng GVHB, CPBH,CPQLDN, chi phí bất thường, chi phí tài chính thì cơng ty có lãi và lãi được kết chuyển: Nợ TK 911 CóTK 421 + Nếu tổng DTBH, thu nhập bất thường, thu nhập tài chính
Ngày đăng: 23/02/2022, 23:47
Xem thêm:
