Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty lương thực cấp i lương yên

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU PHẦN 1: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY LƯƠNG THỰC CẤP I LƯƠNG YÊN. 1.

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮTDANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂULỜI NÓI ĐẦU

PHẦN 1: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY LƯƠNG THỰC CẤP I LƯƠNG YÊN.

1.1 Những đặc điểm kinh tế – kỹ thuật của Công ty Lương thực cấp I Lương Yên ảnh hưởng đến kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

1.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty

1.1.5.1. Hệ thống chứng từ kế toán

1.1.5.2. Hệ thống TK kế toán

1.1.5.3. Hệ thống sổ kế toán

1.1.5.4. Hệ thống Báo cáo kế toán

1.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Lương thực cấp I Lương Yên

1.2.1 Đặc điểm hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty1.2.2 Kế toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty

1.2.2.1. Các phương thức tiêu thụ hàng hoá và thủ tục chứng từ

1.2.2.2. Tính giá mua của hàng hoá xuất bán

1.2.2.3. Kế toán giá vốn của hàng hoá tiêu thụ

1.2.2.4. Kế toán doanh thu bán hàng

1.2.2.5. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.2.6. Kế toán thanh toán với khách hàng

1.2.3 Kế toán chi phí lưu thông và chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.3.1. Kế toán chi phí mua hàng

1.2.3.2. Kế toán chi phí bán hàng

1.2.3.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.4 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

PHẦN 2: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY LƯƠNG THỰC CẤP I LƯƠNG YÊN

2.1 Sựcần thiếtvà nguyên tắc hoàn thiện kế toán tiêu thụ vàxác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Lương thực cấp I Lương Yên

2.2.Đánh giá thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Lương thực cấp I Lương Yên

2.2.1 Những ưu điểm2.2.2 Những tồn tại

2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Lương thực cấp I Lương Yên

KẾT LUẬN

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢOPHỤ LỤC

XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công tySơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công tySơ đồ 1.3 Quy trình ghi sổ kế toán tại Công ty

Sơ đồ 1.4 Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho tại Công ty

Biểu 1.1 Hoá đơn GTGT ngày 1/12/2005 (Số 0094211 RX/2005N) Biểu 1.2 Hoá đơn GTGT ngày 3/12/2005 (Số 0083710 MV/2005N) Biểu 1.3 Hoá đơn GTGT ngày 30/11/2005 (Số 0029789 CC/2005B) Biểu 1.4 Phiếu Nhập kho số 03/11 ngày 30/11/2005

Biểu 1.5 Sổ chi tiết GVHB (Gạo tẻ 5% tấm XK) quý 4/2005Biểu 1.6 Phiếu xuất kho số 02/12 ngày 11/12/2005

Biểu 1.7 Thẻ kho quý 4/2005 (Đối tượng: Gạo tẻ miền Bắc)Biểu 1.8 Bảng kê Nhập – Xuất – Tồn hàng hoá (Gạo tẻ miền Bắc)Biểu 1.9 Sổ chi tiết GVHB (Đối tượng: Gạo tẻ miền Bắc) quý 4/2005Biểu 1.10 Chứng từ ghi sổ (GVHB quý 4/2005) ngày 31/12/2005Biểu 1.11 Sổ Cái TK 632 quý 4/2005

Biểu 1.12 Hoá đơn GTGT ngày 6/12/2005 (Số 0013892 LY/2005B)Biểu 1.13 Hoá đơn GTGT ngày 12/12/2005 (Số 0013895 LY/2005B)Biểu 1.14 Sổ chi tiết bán hàng quý 4/2005 (Gạo tẻ 5% tấm XK)Biểu 1.15 Sổ chi tiết bán hàng quý 4/2005 (Gạo tẻ miền Bắc)Biểu 1.16 Chứng từ ghi sổ (DTBH tháng 12/2005) ngày 31/12/2005Biểu 1.17 Sổ Cái TK 511 quý 4/2005

Biểu 1.18 Bảng kê Hoá đơn hàng hoá DV bán ra tháng 12/2005Biểu 1.19 Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2005

Biểu 1.20 Hoá đơn GTGT ngày 5/12/2005 (Số 0094771 BM/2005B)Biểu 1.21 Lệnh chuyển có

Biểu 1.22 Sổ chi tiết thanh toán với người mua (Tổng công ty Lương thực Miền Bắc) quý 4/2005

Biểu 1.23 Sổ chi tiết thanh toán với người mua (Công ty TNHH Đức Hiếu) quý 4/2005

Biểu 1.24 Bảng Tổng hợp chi tiết TK 131 quý 4/2005

Biểu 1.25 Chứng từ ghi sổ (DTBH tháng 12/2005) ngày 31/12/2005Biểu 1.26 Chứng từ ghi sổ (VAT đầu ra tháng 12/2005) ngày

Biểu 1.27 Sổ Cái TK 131 quý 4/2005

Biểu 1.28 Chứng từ ghi sổ (CPBH tháng 12/2005) ngày 31/12/2005Biểu 1.29 Sổ Cái TK 641 quý 4/2005

Biểu 1.30 Hoá đơn tiền nước tháng 10/2005

Biểu 1.31 Uỷ nhiệm thu (thu tiền nước tháng 10/2005)Biểu 1.32 Bảng phân bổ lương và BHXH tháng 10/2005Biểu 1.33 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 10/2005Biểu 1.34 Sổ chi tiết TK 642 quý 4/2005

Biểu 1.35 Chứng từ ghi sổ (CPQL bằng TGNH) ngày 31/10/2005Biểu 1.36 Sổ Cái TK 642 quý 4/2005

Biểu 1.37 Sổ Cái TK 9111 quý 4/2005Biểu 1.38 Sổ Cái TK 4212 quý 4/2005

Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ kế toán tại Công tyBiểu 2.1 Mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

LỜI NÓI ĐẦU

Tục ngữ xưa có câu: Học đi đôi với hành Học ở đây nghĩa là học lý thuyết, còn hành nghĩa là thực hành Lý thuyết và thực hành có mối quan hệ chặt chẽ với nhau Lý thuyết cung cấp những kiến thức cơ bản để thực hành Trong khi đó thực hành sẽ củng cố lại những lý thuyết đã được học, đồng

thời mở rộng thêm những kiến thức mà chúng ta chưa biết Vận dụng ý nghĩa của câu tục ngữ này vào thực tế, tại các trường Đại học luôn dành một thời gian nhất định để sinh viên năm cuối đi thực tập Qua giai đoạn thực tập sinh viên không chỉ biết được cách thức tiến hành các công việc trong thực tế mà còn học hỏi thêm được nhiều kinh nghiệm có ích.

Công ty Lương thực cấp I Lương Yên là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty Lương thực miền Bắc Công ty đã có

tuổi đời hơn 45 năm Công ty đã trải qua bao thăng trầm cùng với những đổi thay của đất nước Quy mô và hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng được mở rộng Hiện tại ngoài ngành kinh doanh lương thực, nông sản là các ngành kinh doanh chủ yếu, Công ty còn kinh doanh thêm xăng dầu, thể thao, vận tải, khách sạn Trong những năm gần đây Công ty đã đón rất nhiều thế hệ sinh viên về thực tập Cán bộ công nhân viên tại Công ty luôn tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để các bạn sinh viên có thể hoàn thành tốt đợt thực tập của mình Chính vì thế em đã chọn Công ty Lương thực cấp I Lương Yên là địa điểm thực tập cho mình.

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thì tiêu thụ chính là giai đoạn cuối cùng Thông qua tiêu thụ, Công ty không chỉ thu hồi được vốn đã bỏ ra mà còn thu được một bộ phận giá trị mới - đó chính là lợi nhuận Với mong muốn tìm hiểu thêm về quá trình tiêu thụ tại Công ty Lương thực cấp I Lương Yên để từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao tốc độ luân chuyển vốn cũng như hiệu quả sử dụng vốn, em đã chọn đề tài: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY LƯƠNG THỰC CẤP I LƯƠNG YÊN.

Chuyên đề thực tập gồm 2 phần chính:

PHẦN 1:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY LƯƠNG THỰC CẤP I LƯƠNG YÊN.

PHẦN 2: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY LƯƠNG THỰC CẤP I LƯƠNG YÊN.

Em xin chân thành cảm ơn ThS.Trần Văn Thuận và các cô, chú trong phòng Tài chính Kế toán của Công ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành Chuyên đề này.

Sinh viên thực hiệnBùi Trần Phương Minh

PHẦN 1: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY

LƯƠNG THỰC CẤP I LƯƠNG YÊN.

1.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY LƯƠNG THỰC CẤP I LƯƠNG YÊN ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty Lương thực cấp I Lương Yên là đơn vị thành viên của Tổng công ty lương thực miền Bắc, được thành lập theo Quyết định số 57 NN-TCCB/QĐ ngày 20/01/1996 của Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn trên cơ sở sáp nhập Công ty Xuất nhập khẩu lương thực Hà Nội vào Công ty Chế biến lương thực Lương Yên mà tiền thân là Nhà máy Xay Hà Nội đã có từ năm 1957 Tổng số vốn tại thời điểm đăng ký kinh doanh là 5680 triệu đồng; trong đó: Vốn cố định 1528 triệu đồng, vốn lưu động 3827 triệu đồng, vốn khác 325 triệu đồng.

Công ty có tên giao dịch quốc tế là: Luong Yen Food Company; tên viết tắt là: LYFOCO; trụ sở chính đặt tại: Số 3 Lương Yên, quận Hai Bà Trưng – Hà Nội

Tiền thân của Công ty là Nhà máy Xay Lương Yên (Hay liên hiệp các xí nghiệp xay xát lương thực) được Trung Quốc giúp đỡ xây dựng vào năm 1958 Nhà máy có hệ thống xay xát khá lớn với công suất 180 tấn/ngày và nhân công làm việc 3 ca/ngày Nhà máy có phân xưởng xay thóc thành gạo và xay lúa mỳ thành bột Ngoài các thành phẩm còn thu được các phụ phẩm là tấm, cám, bột, trấu Nhà máy còn có phân xưởng chế biến thức ăn gia súc và lò hơi ép dầu Thức ăn gia súc được cung cấp cho thị trường ngay, còn dầu thô qua quá trình tinh luyện được xử lý thành dầu ăn

Các giai đoạn phát triển của Công ty Lương thực cấp I Lương Yên:

Giai đoạn từ 1958 đến 1985: Trong giai đoạn này dây chuyền sản xuất

của Nhà máy được Trung Quốc giúp đỡ có công suất 180 tấn/ngày Thời kỳ này Nhà máy xây dựng thêm nhiều phân xưởng xay bột mỳ từ lúa mỳ với công suất

8 tấn/ca và phân xưởng chế biến thức ăn gia súc, phân xưởng ép dầu từ cám gạo Ngoài ra Nhà máy còn có phân xưởng cơ điện phục vụ cho sửa chữa máy móc ở các phân xưởng sản xuất

Giai đoạn từ 1986 đến 1990: Từ năm 1986 Nhà máy không còn hoạt

động theo cơ chế bao cấp nữa mà tự lo đầu vào, đầu ra, tự bù đắp trang trải các chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên Nhà máy vẫn được Nhà nước cấp vốn ban đầu 3 tỷ đồng để phục vụ cho sản xuất kinh doanh và đủ để dự trữ một lượng lúa gạo tương đương 2000 tấn.

Giai đoạn từ 1991 đến nay:

Tháng 1 năm 1993 Nhà máy được thành lập thành doanh nghiệp Nhà nước và đổi tên thành xí nghiệp chế biến lương thực Hà Nội (Quyết định số 60 NN/TCCB-QĐ ngày 08/01/1993 của Bộ Nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm) và bắt đầu có chỉ tiêu cung ứng gạo xuất khẩu

Sau đó đến tháng 5 năm 1994 xí nghiệp lại đổi tên thành Công ty chế biến lương thực Lương Yên (Quyết định số 559 NN/TCCB-QĐ ngày 30/05/1994 của Bộ Nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm).

Tháng 1 năm 1996 sáp nhập Công ty xuất nhập khẩu lương thực Hà Nội vào Công ty chế biến lương thực Lương Yên và đổi tên thành Công ty Lương thực cấp I Lương Yên.

Tháng 10 năm 2000 sáp nhập Công ty chế biến và kinh doanh lương thực sông Hồng vào Công ty (Quyết định số 4679/NN/TCCB-QĐ ngày 30/10/2000 của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn).

Tháng 3 năm 2001 sáp nhập thêm 3 đơn vị thuộc Liên hiệp các Công ty lương thực Hà Nội vào Công ty (Quyết định số 960/QĐ/BNN-TCCB ngày 20/03/2001 của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn), bao gồm: Công ty kinh doanh, chế biến, xuất nhập khẩu lương thực Hà Nội; Công ty lương thực Đông Anh; và Công ty lương thực Sóc Sơn.

Năm 2003 tách một bộ phận sản xuất mỳ thuộc xí nghiệp sản xuất mỳ Nhân Chính chuyển về Tổng công ty Bộ phận còn lại thành lập xí nghiệp kinh doanh lương thực, nông sản Thanh Xuân.

Quý 3 năm 2005 Công ty thành lập thêm chi nhánh tại Phố Nối, Hưng Yên.

Hiện nay Công ty có 8 đơn vị trực thuộc:

- Trung tâm kinh doanh lương thực, nông sản và dịch vụ tổng hợp Đông Anh.

- Trung tâm dịch vụ vận tải hành khách Lương Yên

- Trung tâm đại lý và kinh doanh xăng dầu

- Trung tâm dịch vụ Thể thao - Du lịch

- Xí nghiệp kinh doanh chế biến lương thực Nguyễn Đức Cảnh

- Xí nghiệp kinh doanh lương thực, nông sản Thanh Xuân

- Chi nhánh công ty tại thành phố Hồ Chí Minh

- Chi nhánh công ty tại Phố Nối, Hưng Yên

Ngoài ra Công ty còn có khách sạn Bông Lúa nằm ở phố Bạch Mai, Hà Nội.

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Công ty Lương thực cấp I Lương Yên được quản lý theo chế độ một thủ trưởng trên cơ sở thực hiện quyền làm chủ của người lao động Giám đốc Công ty do Hội đồng quản trị của Tổng công ty bổ nhiệm theo đề nghị của Tổng giám đốc sau khi tham khảo tín nhiệm của đại diện cán bộ, công nhân viên chức trong Công ty Giám đốc Công ty là đại diện pháp nhân của Công ty, là người được Tổng giám đốc uỷ quyền điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc, Hội đồng quản trị và pháp luật về quản lý, sử dụng vốn, tài sản và các nguồn lực khác được giao và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Nhiệm vụ chính của Giám đốc là trực tiếp chỉ đạo công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, tài chính kế toán, đối ngoại, đầu tư, kiêm chỉ đạo xí nghiệp chế biến kinh doanh lương thực Nguyễn Đức Cảnh, Trung tâm dịch vụ hành khách Lương Yên

Giúp việc cho Giám đốc là 4 Phó giám đốc Nhiệm vụ của từng Phó giám đốc như sau:

Phó giám đốc thứ nhất giúp Giám đốc chỉ đạo công tác hành chính quản

trị, bảo vệ trật tự nội bộ an ninh, phòng cháy chữa cháy, phối hợp chính quyền địa phương và công tác đoàn thể; Chỉ đạo chi nhánh phía Nam trong công tác

quản lý thực hiện nhiệm vụ Công ty giao, chỉ đạo giải quyết những tồn tại cũ về công nợ của Chi nhánh; Trực tiếp chỉ đạo xí nghiệp Thanh Xuân đảm bảo cho đơn vị hoạt động tốt theo cơ chế khoán của Công ty và theo dõi đại lý xăng dầu; Theo dõi thường trực công tác thi đua khen thưởng, công tác đoàn thể của Công ty và xử lý những công tác cụ thể khác khi được Giám đốc phân công.

Phó giám đốc thứ hai giúp Giám đốc giải quyết việc bàn giao thanh lý

tài sản gắn liền quyền sử dụng đất 151A Nguyễn Đức Cảnh, Lạc Long Quân; Triển khai thực hiện thanh lý tài sản gắn liền với quyền sử dụng đất ở Đông Anh và Sóc Sơn đã được Tổng công ty đồng ý về chủ trương; Giải quyết dứt điểm với BHXH quận Hai Bà Trưng về những tồn tại của cán bộ công nhân viên đơn vị cũ; Chỉ đạo Trung tâm Đông Anh trong công tác kinh doanh lương thực, nông sản và xử lý những công tác cụ thể khác khi được Giám đốc phân công.

Phó giám đốc thứ ba giúp Giám đốc chỉ đạo công tác XDCB; Chỉ đạo

công tác xuất nhập khẩu, kinh doanh thị trường nước ngoài; Chỉ đạo công tác thanh tra; Theo dõi công nợ đối ngoại cũ, công nợ tồn đọng và kiểm kê, thanh lý tài sản, và xử lý những công tác cụ thể khác khi được Giám đốc phân công.

Phó giám đốc thứ tư giúp Giám đốc chỉ đạo công tác XDCB khu vực

thể thao và khách sạn Bông Lúa, mở rộng sản phẩm dịch vụ thể thao du lịch; Chỉ đạo công tác kinh doanh lương thực nông sản nội địa và sản xuất chế biến lương thực thực phẩm, nghiên cứu triển khai sản phẩm mới; Chỉ đạo mảng dịch vụ thể thao du lịch kiêm Giám đốc khách sạn Bông Lúa; Tổng hợp rút kinh nghiệm, chỉ đạo cơ chế khoán và xử lý những công tác cụ thể khác khi được Giám đốc phân công.

Hình thức tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty theo mô hình cơ cấu chức năng.

Có thể khái quát hình thức tổ chức bộ máy quản lý của Công ty qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Lương thực cấp I Lương Yên.

Chức năng của từng phòng ban như sau:

Phòng tổ chức hành chính:

Chức năng của phòng là giúp Giám đốc thực hiện các chức năng quản lý về công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, đào tạo và công tác hành chính quản trị.

Phòng kinh doanh thị trường:

Chức năng của phòng là giúp Giám đốc về hoạt động kinh doanh của Công ty trên tất cả các mặt: xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, dịch vụ trên cơ sở định hướng sản xuất kinh doanh của Công ty hàng năm; Theo dõi nắm bắt thị trường để đề xuất các phương án kinh doanh cụ thể; Thực hiện các hoạt động nghiệp vụ phát sinh trong kinh doanh như: giao dịch, xây dựng hợp đồng, giao nhận, lập chứng từ, thanh lý hợp đồng …; Xây dựng kế hoạch và

Phòng kinh doanhthị trường

Phòng Tài chính Kế toán

Giám đốc

Phòng kỹ thuật đầu tưPhòng

tổ chức hànhchính

Ban bảo vệCác Phó giám đốc

Các đơn vị trực thuộc

tham gia tổ chức thực hiện các nhiệm vụ kinh doanh do Tổng công ty lương thực miền Bắc giao

Phòng tài chính kế toán:

Chức năng của phòng là giúp Giám đốc quản lý, theo dõi và giám sát hoạt động tài chính của Công ty thông qua việc thực hiện chế độ tài chính theo đúng các quy định của Nhà nước, của Tổng công ty và của các cơ quan chức năng quản lý tài chính đối với Công ty; giúp Giám đốc quản lý tài chính của các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đánh giá hiệu quả và đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả đồng vốn

Phòng kỹ thuật đầu tư:

Chức năng của phòng là giúp Giám đốc về công tác quản lý kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, điện nước, đầu tư xây dựng, sửa chữa nâng cấp cơ sở vật chất nhà xưởng thiết bị.

Ban bảo vệ:

Chức năng của ban bảo vệ là giúp Giám đốc tổ chức thực hiện công tác bảo đảm an toàn, an ninh trên toàn địa bàn Công ty; tổ chức thực hiện công tác phòng chống cháy nổ; tổ chức thực hiện công tác quân sự, dân quân tự vệ.

Căn cứ vào chức năng của từng phòng ban, Giám đốc Công ty sẽ quy định nhiệm vụ cụ thể cho từng phòng ban.

Các đơn vị trực thuộc:

Các đơn vị trực thuộc là những đơn vị kinh tế cơ sở, chịu sự chỉ đạo toàn diện của Công ty; chịu sự quản lý Nhà nước của chính quyền địa phương Các đơn vị này thực hiện chế độ hạch toán kinh tế phụ thuộc, có Bảng cân đối kế toán và những báo biểu, báo cáo khác theo quy định của Công ty nằm trong Bảng tổng kết tài sản của Công ty; có con dấu, được phép mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi tại ngân hàng, có trụ sở làm việc.

Tổ chức bộ máy đơn vị trực thuộc: + Một thủ trưởng đơn vị.

+ Một đến hai Phó trưởng đơn vị.

+ Cán bộ phụ trách kế toán và các nhân viên khác

Về đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty: Tính đến ngày

31/12/2005 tổng số cán bộ công nhân viên toàn Công ty là 267 người Cơ cấu trình độ lao động của Công ty như sau: Có 123 người trình độ Đại học, Cao đẳng (chiếm 46%); 29 người trình độ Trung cấp (chiếm 11%); còn lại là trình độ khác chiếm 43% Thu nhập bình quân 1 người 1 tháng là 1 670 000đ (Năm 2005)

1.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty Lương thực cấp I Lương Yên là doanh nghiệp nhà nước hạch toán độc lập, hoạt động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước.

Hiện tại Công ty kinh doanh các ngành nghề sau:

- Thương nghiệp bán buôn, bán lẻ lương thực, thực phẩm, nông sản, các mặt hàng chế biến của ngành, vật tư nông nghiệp, vật liệu xây dựng.

- Xay xát, chế biến, dự trữ và bảo quản lương thực, nông sản, thực phẩm.- Đại lý tiêu thụ hàng hoá.

- Dịch vụ bảo quản hàng hoá.

- Xuất nhập khẩu lương thực và dự trữ lưu thông lương thực theo phân cấp của Tổng công ty; nhập khẩu nông sản, thức ăn chăn nuôi gia súc.

- Kinh doanh xăng dầu, khách sạn.- Dịch vụ vận tải.

Ngoài ra để tăng doanh số hàng năm, Công ty còn bỏ vốn ra để nhập khẩu hộ sắt, thép, inox, nhôm cho các Công ty TNHH, Công ty cổ phần vốn ít, sau đó bán lại ngay cho các công ty đó và hưởng chênh lệch

Trong các ngành nghề kể trên thì lương thực và nông sản là các ngành nghề kinh doanh chủ yếu Ngành nghề này chịu ảnh hưởng của tính thời vụ cao và sự chênh lệch về giá bán lương thực trên thị trường là không đáng kể Mặt khác gạo và nông sản là các mặt hàng rất dễ bị ẩm, mốc nếu không được bảo quản tốt Để tránh làm giảm chất lượng gạo, Công ty đã xây dựng một hệ thống kho theo tiêu chuẩn quốc tế, gạo được giữ trong các túi đã hút chân không nên bảo quản được từ 2 đến 3 năm.

Các bạn hàng cung ứng cho Công ty là các đơn vị thu mua lương thực, chủ yếu là trong miền Nam Ngoài ra Công ty còn thu mua trực tiếp lương thực của các hộ nông dân, nhưng số lượng không đáng kể Mặt khác, lương thực là mặt hàng thiết yếu nên nhu cầu tiêu dùng là rất lớn Tuy nhiên từ khi chuyển đổi sang cơ chế thị trường, Công ty không còn là đơn vị độc quyền trong kinh doanh lương thực mà phải đối mặt với nhiều đối thủ cạnh tranh Trong khi đó giá bán lương thực trên thị trường lại chênh lệch không đáng kể, vì thế để chiếm lĩnh được thị trường Công ty cần có một chiến lược Marketing tốt, chất lượng sản phẩm tốt để làm hài lòng khách hàng.

Hoạt động bán hàng tại Công ty bao gồm bán nội địa, xuất khẩu trực tiếp (số lượng không đáng kể) và cung ứng gạo cho Tổng công ty để xuất khẩu Sau khi ký Hợp đồng bán gạo xuất khẩu với Tổng công ty, Công ty sẽ ký Hợp đồng mua gạo với các doanh nghiệp tư nhân hoặc các xí nghiệp tư doanh (chủ yếu trong miền Nam) để thu mua đủ số lượng gạo theo yêu cầu của Tổng công ty Đối với hoạt động tiêu thụ nội địa thì Công ty chủ yếu bán các mặt hàng như gạo, ngô, cám, tấm, và một số mặt hàng khác.

1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Kế toán có vai trò rất quan trọng đối với hoạt động tài chính doanh nghiệp Bất kỳ tổ chức kinh doanh nào cũng cần có bộ phận kế toán để cung cấp các thông tin tài chính hữu ích cho các nhà quản trị trong doanh nghiệp cũng như cho các cá nhân, tổ chức bên ngoài doanh nghiệp Chính vì thế ở Công ty Lương thực cấp I Lương Yên cũng tổ chức phòng tài chính kế toán để quản lý, theo dõi và giám sát hoạt động tài chính của Công ty, đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh để từ đó đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Như đã trình bày ở phần 1, Công ty Lương thực cấp I Lương Yên có quy mô kinh doanh lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, địa bàn kinh doanh rộng, phân tán Vì thế để thuận tiện cho công tác quản lý Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức phân tán Phòng tài chính kế toán của Công ty có 6 nhân viên, bao gồm:

- Kế toán trưởng

- Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ tạm ứng.

- Kế toán hàng hoá và theo dõi công nợ mua bán.- Kế toán tài sản cố định và kế toán thuế.

- Kế toán tổng hợp và theo dõi công nợ nội bộ.- Thủ quỹ

Có thể khái quát cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Công tyLương thực cấp I Lương Yên

Chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên trong phòng như sau:

Kế toán trưởng có nhiệm vụ phân công, hướng dẫn, chỉ đạo, tổ chức thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán, thống kê trong công ty Kế toán trưởng giúp giám đốc chấp hành các chế độ về quản lý và sử dụng tài sản, chấp

Kế toán trưởng Công ty

Phó phòng kế toán

Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ tạm

Kế toán hàng hoá và

theo dõi công nợ mua

Kế toán tài sản cố định và kế

toán thuế

Thủ quỹ

Trưởng phòng kế toán đơn vị trực thuộc

Các kế toán viên phần hành

hành các chế độ lao động, về sử dụng quỹ tiền lương, quỹ phúc lợi cũng như việc chấp hành các kỷ luật về tài chính, tín dụng thanh toán Ngoài ra kế toán trưởng còn giúp giám đốc tập hợp các số liệu về kinh tế, tổ chức phân tích các hoạt động kinh doanh, phát hiện ra khả năng tiềm tàng, thúc đẩy việc thực hiện chế độ hạch toán kế toán trong công tác đảm bảo cho hoạt động của Công ty thu được hiệu quả cao.

Phó phòng kế toán có nhiệm vụ theo dõi hoạt động các đơn vị trực thuộc, theo dõi công nợ nội bộ; đồng thời kiêm kế toán tổng hợp (lên Sổ cái các tài khoản, lập các Báo cáo cuối kỳ)

Kế toán thanh toán có nhiệm vụ theo dõi thanh toán tiền mặt, theo dõi công nợ tạm ứng, theo dõi các khoản phải trả công nhân viên, theo dõi tình hình sử dụng điện, nước của Công ty và các đơn vị trực thuộc

Kế toán hàng hoá có nhiệm vụ theo dõi hoạt động mua bán hàng hoá, theo dõi công nợ phải thu, phải trả Cuối kỳ (tháng, quý, năm) lập các báo cáo có liên quan đến phần hành kế toán hàng hoá, phần hành kế toán phải trả người bán và phải thu khách hàng (Báo cáo kho kinh doanh, Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, bảng tổng hợp chi tiết TK 331)

Kế toán TSCĐ và kế toán thuế có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ hàng ngày, theo dõi khấu hao TSCĐ theo tháng và quý Định kỳ (tháng, quý, năm) lập Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ, Báo cáo khấu hao TSCĐ của Văn phòng công ty và của toàn công ty Hàng tháng kê khai thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, lập Tờ khai thuế GTGT và nộp cho cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 10 của tháng sau.

Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu tiền mặt (Ví dụ: thu tiền các đơn vị trực thuộc nộp về Công ty, thu tiền khách hàng theo Hợp đồng kinh tế, …), các khoản chi tiền mặt (Ví dụ: chi lương, thưởng, chi mua hàng, chi BHXH, …) của toàn công ty Hàng tháng đối chiếu số dư với kế toán thanh toán và lập Báo cáo quỹ.

1.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty

Một số thông tin chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty:- Niên độ kế toán: từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho xuất: Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền.

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường

1141 Chứng từ lao động tiền lương - Chứng từ hàng tồn kho

- Chứng từ bán hàng- Chứng từ tiền tệ

- Chứng từ tài sản cố định

Trong mỗi nhóm lại bao gồm nhiều loại chứng từ Cụ thể tại Công ty hiện có các loại chứng từ sau:

h Đối với nhóm chứng từ lao động tiền lương:

Có 5 loại chứng từ bắt buộc, đó là: Bảng chấm công; Bảng thanh toán tiền lương; Bảng thanh toán tiền thưởng; Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH; Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH.

Có 2 loại chứng từ hướng dẫn là: Phiếu báo làm thêm giờ; Hợp đồng giao khoán

C Đối với nhóm chứng từ hàng tồn kho:

Có 4 loại chứng từ bắt buộc là: Phiếu nhập kho; Phiếu xuất kho; Thẻ kho; Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá.

Có 1 loại chứng từ hướng dẫn là Biên bản kiểm nghiệm C Đối với nhóm chứng từ bán hàng:

Có 2 loại chứng từ bắt buộc là: Hoá đơn GTGT; Hoá đơn thu mua hàng.

h Đối với nhóm chứng từ tiền tệ:

Có 4 loại chứng từ bắt buộc là: Phiếu thu; Phiếu chi; Giấy thanh toán tiền tạm ứng; Bảng kiểm kê quỹ.

Có 2 loại chứng từ hướng dẫn là: Giấy đề nghị tạm ứng; Biên lai thu tiền.

TK 155 – Thành phẩm

TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpTK 622 – Chi phí nhân công trực tiếpTK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công

TK 627 – Chi phí sản xuất chung TK 631 – Giá thành sản xuất

Hướng mở chi tiết các tài khoản tại Công ty như sau:

- Đối với tài khoản công nợ: chi tiết theo đối tượng công nợ và theo khoản mục.

- Đối với tài khoản doanh thu: chi tiết theo hoạt động - Đối với tài khoản chi phí: chi tiết theo khoản mục.Hệ thống tài khoản của công ty (Phụ lục 1).

Với phần hành kế toán vốn bằng tiền, tiền vay có Sổ chi tiết tiền mặt, Sổ chi tiết tiền gửi, Sổ chi tiết tiền vay.

Hiện tại Công ty đang áp dụng kế toán thủ công Quy trình ghi sổ tại Công ty như sau: Từ chứng từ kế toán hàng ngày vào Sổ quỹ và các Sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng lập chứng từ ghi sổ từ các chứng từ gốc Từ chứng từ ghi sổ ghi vào Sổ cái Cuối tháng lập các Bảng tổng hợp chi tiết từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết, và đối chiếu với Sổ cái Từ Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh, sau đó lập các Báo cáo tài chính

Có thể khái quát trình tự ghi sổ tại Công ty qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ kế toán tại Công ty

1.1.5.4 Hệ thống Báo cáo kế toán

Thời điểm Công ty lập BCTC theo quý, năm Hệ thống BCTC ở công ty bao gồm 4 loại:

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo tài chínhGhi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

Sau khi lập BCTC, Công ty nộp cho các cơ quan sau:+ Tổng công ty Lương thực Miền Bắc

+ Cục thuế Hà Nội+ Sở Tài chính Hà Nội

+ Cục Thống kê thành phố Hà Nội

+ Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội

Ngoài ra Công ty còn lập Báo cáo quản trị để cung cấp thêm thông tin cho quản lý và điều hành hoạt động nội bộ trong doanh nghiệp Một số loại Báo cáo quản trị chủ yếu:

Trong phần hành kế toán hàng hoá có: Báo cáo chi tiết bán hàng theo ngày hoặc theo kỳ; Báo cáo nhập mua hàng theo từng nhà cung cấp, thị trường, hợp đồng.

Trong phần hành kế toán vốn bằng tiền có: Báo cáo chi tiết tiền mặt, tiền gửi NH theo ngày hoặc theo kỳ.

Trong phần hành TSCĐ có: Báo cáo về nguyên giá, khấu hao và giá trị còn lại của TSCĐ theo bộ phận sử dụng; Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ theo kỳ.

Trong phần hành kế toán công nợ (phải thu khách hàng, phải trả người bán) có: Báo cáo theo dõi công nợ theo từng hoá đơn mua, bán hàng; Báo cáo chi tiết công nợ của từng đối tượng.

1.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY LƯƠNG THỰC CẤP I LƯƠNG YÊN

1.2.1 Đặc điểm hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty

Công ty Lương thực cấp I Lương Yên là một doanh nghiệp kinh doanh đa ngành đa nghề, do đó các mặt hàng tại Công ty rất đa dạng, bao gồm các nhóm sau:

+ Nhóm hàng lương thực, nông sản: gạo, thóc, tấm, sắn, khoai, ngô, lạc, cám, bột Gluten ngô.

+ Nhóm dịch vụ: thể thao, du lịch, nhà nghỉ, ăn uống, vận chuyển.

+ Nhóm hàng khác: xăng (A90 và A92), dầu điezen, dầu nhớt, thép các loại, inox, nhôm thỏi, sợi 100% polyester, thiết bị trường học, hàng thể thao.

Đối với các mặt hàng lương thực và nông sản thì nguồn nhập chủ yếu từ thu mua trực tiếp các tổ chức kinh doanh trong nước Sau khi thu mua hàng hoá từ các tổ chức kinh doanh trong nước, Công ty sẽ chuyển về kho, hoặc yêu cầu các tổ chức kinh doanh chuyển hàng đến địa điểm bán (trong hoạt động cung ứng gạo xuất khẩu cho Tổng công ty) Số tiền hàng mua sẽ được thanh toán trên cơ sở Hoá đơn GTGT và Hợp đồng kinh tế đã ký kết, có thể là trả trước (tạm ứng, đặt cọc), trả ngay sau khi nhận hàng hoặc trả chậm trong khoảng thời gian đã thoả thuận theo Hợp đồng

Ngoại trừ nhôm thỏi, thiết bị trường học, inox là nhập khẩu, các mặt hàng khác được mua trực tiếp trong nước

1.2.2 Kế toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty

1.2.2.1 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá và thủ tục chứng từ

Trước khi tách bộ phận sản xuất mỳ thuộc Xí nghiệp sản xuất mỳ Nhân Chính chuyển về Tổng công ty thì tại Công ty có các phương thức bán hàng sau:

+ Bán hàng qua đại lý;

+ Bán buôn hàng hoá theo Hợp đồng (bán trong nước và cung ứng xuất khẩu);

+ Bán lẻ.

+ Xuất khẩu trực tiếp.

Sau khi tách bộ phận sản xuất mỳ chuyển về Tổng công ty thì ở Công ty Lương thực cấp I Lương Yên không còn hoạt động sản xuất nữa Do đó phương thức bán hàng tại Công ty cũng thay đổi Hiện tại Công ty bán hàng theo các phương thức sau:

+ Bán hàng hoá theo Hợp đồng (tiêu thụ nội địa và cung ứng xuất khẩu); + Bán lẻ;

+ Xuất khẩu trực tiếp.

Đối với phương thức bán hàng theo Hợp đồng, tuỳ theo là bán hàng cho các tổ chức kinh doanh trong nước hay cung ứng gạo xuất khẩu cho Tổng công ty mà cách thức tiến hành khác nhau Nhưng cả hai hoạt động bán hàng này đều được thực hiện theo phương thức bán buôn.

Với hoạt động cung ứng gạo xuất khẩu cho Tổng công ty thì sau khi ký Hợp đồng bán gạo với Tổng công ty, Công ty sẽ ký Hợp đồng mua gạo với các doanh nghiệp tư nhân hoặc các xí nghiệp tư doanh để thu mua đủ số lượng gạo theo yêu cầu của Tổng công ty Công ty sẽ yêu cầu các DNTN hoặc các XNTD chuyển gạo đến địa điểm mà Tổng công ty yêu cầu Sau khi lập Biên bản nghiệm thu xác định chất lượng và số lượng gạo có theo đúng yêu cầu như trong Hợp đồng không, Công ty sẽ thanh toán tiền hàng cho các DNTN, hoặc các XNTD Sau đó, Tổng công ty và Công ty sẽ cùng lập Biên bản giao nhận để xác nhận về tổng khối lượng gạo đã giao cũng như chất lượng gạo Căn cứ vào Biên bản giao nhận này kế toán hàng hoá của Công ty lập Hoá đơn GTGT (3 liên) và giao Liên 2 cho Tổng công ty Thực chất ở đây là hình thức bán hàng vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán Tuy hoạt động bán hàng này được thực hiện không qua kho, nhưng kế toán vẫn hạch toán qua kho (TK 156)

Với hoạt động bán hàng cho các tổ chức kinh doanh thì được thực hiện theo hình thức bán buôn qua kho Sau khi ký Hợp đồng kinh tế, Công ty sẽ xuất kho chuyển hàng đến địa điểm khách hàng yêu cầu Hình thức thanh toán (bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản), thời gian thanh toán và số tiền hàng phải thanh toán được thực hiện trên cơ sở Hoá đơn GTGT và các thoả thuận đã ký trong Hợp đồng kinh tế.

Với hoạt động bán lẻ thì hiện nay tại văn phòng Công ty không có hoạt động này Đối với bán lẻ mặt hàng gạo thì chỉ thực hiện ở Xí nghiệp kinh doanh lương thực nông sản Thanh Xuân Hàng ngày kế toán tại Xí nghiệp sẽ lập Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ để làm căn cứ tính và kê khai thuế GTGT hàng tháng Ngoài ra, Công ty còn có hoạt động bán lẻ xăng, dầu tại Trung tâm đại lý và kinh doanh xăng dầu.

Với hoạt động xuất khẩu trực tiếp thì hiện tại Công ty chủ yếu xuất khẩu gạo, lạc, mỳ chính, cà pháo, bánh phở, cao su, … sang Đức, Cuba, IRắc, Inđônêxia, Trung Quốc, … Hoạt động này diễn ra không thường xuyên.

1.2.2.2 Tính giá mua của hàng hoá xuất bán

Tại Công ty tính giá hàng hoá nhập kho theo công thức sau:

Sau đây sẽ là ví dụ minh hoạ:

Ví dụ 1: Hoạt động cung ứng gạo xuất khẩu cho Tổng công ty

Ngày 28/9/2005 Công ty ký Hợp đồng mua bán gạo xuất khẩu với Tổng công ty (Hợp đồng số 555/09/HĐMB) Theo Hợp đồng này, Công ty sẽ bán cho Tổng công ty 1000 tấn gạo 10% tấm đủ tiêu chuẩn xuất khẩu và theo mẫu của Tổng công ty đã ký với ALIMPORT - Cuba, đơn giá cả thuế GTGT 5% là 3950đ/kg Tiền phí làm hàng và tiền bao bì đóng gạo do Công ty chịu.

Để cung ứng đủ số lượng gạo theo Hợp đồng trên, Công ty đã ký Hợp đồng mua gạo với DNTN Đại Hưng (Hợp đồng số 01/10/HĐKT 2005 ngày 6/10/2005) Theo Hợp đồng này DNTN Đại Hưng sẽ bán cho Công ty 500 tấn gạo 10% tấm, đơn giá cả thuế GTGT 5% là 3900đ/kg Đồng thời Công ty cũng ký Hợp đồng mua gạo với XNTD Phước Đạt (Hợp đồng số 02/10/HĐKT 2005 ngày 6/10/2005) để mua 500 tấn gạo 10% tấm với đơn giá cả thuế GTGT 5% là 3900đ/kg Tiền phí làm hàng và tiền bao bì đóng gạo là do bên bán chịu.

Tuy nhiên do Hợp đồng xuất khẩu gạo giữa Tổng công ty và ALIMPORT – Cuba không thực hiện được nên ngày 3/11/2005 Tổng công ty và Công ty đã ký Phụ lục hợp đồng (Số 01/555/2005/PLHĐ) để chuyển lượng 1000 tấn gạo 10% tấm xuất khẩu Cuba sang gạo 5% tấm xuất khẩu Algeria Đơn giá cả thuế GTGT 5% là 4100 đ/kg

Do sự thay đổi trên, ngày 7/11/2005 Công ty đã ký Phụ lục hợp đồng (Số 01/PLHĐ) với DNTN Đại Hưng và XNTD Phước Đạt để chuyển gạo 10% tấm xuất khẩu sang gạo 5% tấm xuất khẩu Đơn giá cả thuế GTGT 5% là 4050đ/kg

Giá thực tế hàng hoá nhập

Giá mua hàng hoá (Giá hoá

Chi phí mua hàng

Thuế nhập khẩu (nếu có)

giảm giá được hưởng

Căn cứ vào biên bản giao nhận, ngày 1/12/2005 XNTD Phước Đạt lập Hoá đơn GTGT số 0094211 RX/2005N và chuyển Liên 2 cho Công ty (Xem Biểu 1.1).

Căn cứ vào biên bản giao nhận, ngày 3/12/2005 DNTN Đại Hưng lập Hoá đơn GTGT số 0083710 MV/2005N và giao Liên 2 cho Công ty (Xem Biểu 1.2).

Như vậy, căn cứ vào các Hoá đơn GTGT trên ta có: giá mua chưa bao gồm VAT 5% của lô hàng cung ứng cho Tổng công ty là:

500000 * 4050/1,05 + 499650 * 4050/1,05 = 3 855 792 858 đ

Ví dụ 2: Mua gạo tẻ miền Bắc để bán kinh doanh.

Ngày 26/11/2005 Công ty ký Hợp đồng mua bán gạo số 562/11/HĐKT với Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư V&L Theo hợp đồng này Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư V&L sẽ bán cho Công ty 250 tấn gạo tẻ miền Bắc Đơn giá bao gồm cả tiền hàng, bao bì, vận chuyển và 5% VAT là 3696đ/kg Vậy tổng giá trị Hợp đồng là 924 000 000đ.

Ngày 30/11/2005 hàng về nhập kho (Phiếu nhập kho 03/11) (Xem Biểu 1.4).

Ngày 30/11/2005 Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư V&L lập Hoá đơn giá trị gia tăng số 0029789 CC/2005B và chuyển Liên 2 cho Công ty (Xem Biểu 1.3).

Theo Hoá đơn GTGT này ta có giá thực tế nhập kho của mặt hàng gạo tẻ miền Bắc là:

250000 * (3696/1,05) = 880 000 000đ

1.2.2.3 Kế toán giá vốn của hàng hoá tiêu thụ

Tại công ty sử dụng phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền để tính giá hàng hoá xuất kho Cuối mỗi quý kế toán hàng hoá sẽ tính đơn giá bình quân cho từng mặt hàng trong quý để từ đó xác định giá vốn hàng bán của từng mặt hàng

Công thức tính như sau:

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số: 01GTKT-3LLRX/2005N

0094211Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 1 tháng 12 năm 2005

Đơn vị bán hàng:Xí nghiệp tư doanh Phước Đạt

Địa chỉ:Nhị Bình - Châu Thành - Tiền GiangSố tài khoản:

Họ tên ngời mua hàng:

Tên đơn vị:Công ty Lương thực cấp I Lương Yên

Hình thức thanh toán: Chuyển khoảnMã số:01 0010311 1 1

STTTên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tínhlượngSố Đơn giáThành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán:

2023582500 Số tiền viết bằng chữ:Hai tỷ đồng lẻ hai ba triệu, năm trăm tám hai nghìn,

năm trăm đồng chẵn.

(Ký, ghi rõ họ, tên)(Ký, ghi rõ họ, tên)(Ký, ghi rõ họ, tên)

Biểu 1.1

Mẫu số: 01GTKT-3LLMV/2005N

0083710Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 3 tháng 12 năm 2005

Đơn vị bán hàng:Doanh nghiệp tư nhân Đại Hng

Địa chỉ:Bình Đức - Châu Thành - Tiền GiangSố tài khoản:

Họ tên ngời mua hàng:

Tên đơn vị:Công ty Lương thực cấp I Lương Yên

Hình thức thanh toán: Chuyển khoảnMã số: 01 0010311 1 1

STTTên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tínhlượngSố Đơn giáThành tiền

Cộng tiền hàng:

1928571429Thuế suất

Tổng cộng tiền thanh toán: 2025000000 Số tiền viết bằng chữ:Hai tỷ lẻ hai nhăm triệu đồng chẵn.

Mẫu số: 01GTKT-3LLCC/2005B

0029789Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 30 tháng 11 năm 2005

Đơn vị bán hàng:Cty CP Thương mại và đầu tư V&L

Địa chỉ:86 Hoà Mã, Hai Bà Trng, Hà NộiSố tài khoản:

Họ tên ngời mua hàng:

Tên đơn vị:Công ty Lương thực cấp I Lương Yên

Hình thức thanh toán: Chuyển khoảnMã số:01 0010311 1 1

STTTên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tínhlượngSố Đơn giáThành tiền

(Hợp đồng số 562/11/HĐKT ngày 26/11/2005)

(Biên bản giao nhận số 01 ngày 30/11/2005)

Cộng tiền hàng: 880000000

Tổng cộng tiền thanh toán:

924000000 Số tiền viết bằng chữ:Chín trăm hai bốn triệu đồng chẵn.

Ngời mua hàngNgời bán hàngThủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ, tên)(Ký, ghi rõ họ, tên)(Ký, ghi rõ họ, tên)

Biểu 1.3

ngày 01-11-1995 của Bộ Tài chính

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 30 tháng 11 năm 2005

Số: 03/11 Nợ:Có:- Họ tên ngời giao hàng: Cty CP Thơng mại và Đầu t V&L

- Theo HĐơn CC05B Số 0029789 ngày 30 tháng 11 năm 2005 của: Cty V&L- Nhập tại kho: Công ty Lơng thực cấp I Lơng Yên

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng

hoá)

Mã số

Đơn vị tính

Số lợngTheo

chứng từ Thực nhập

(Hợp đồng số 562/11/HĐKT ngày 26/11/2005)

(Biên bản giao nhận số 01ngày 30/11/2005)

Nhập ngày 30 tháng 11 năm 2005

Phụ trách cung tiêu

(Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) Ngời giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Biểu 1.4

Hàng ngày, căn cứ vào Liên 2 Hoá đơn GTGT và Phiếu nhập kho kế toán hàng hoá sẽ ghi số lượng, đơn giá và thành tiền vào phần Nhập của Bảng kê nhập xuất tồn hàng hoá (mở cho từng loại hàng hoá) Căn cứ vào Liên 3 các Hoá đơn GTGT và Phiếu xuất kho, kế toán hàng hoá ghi số lượng hàng hoá xuất kho vào cột Số lượng của Phần xuất

Nếu xuất bán từ kho thì Phòng kinh doanh sẽ lập Phiếu xuất kho (Xem Biểu 1.6: Mẫu phiếu xuất kho) Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần Sau đó nhân viên Phòng kinh doanh sẽ cầm Liên 2 và Liên 3 xuống kho xin lĩnh hàng Thủ kho ghi số lượng vào cột thực xuất và cùng người nhận ký tên vào Phiếu xuất kho Sau khi ghi Thẻ kho thủ kho chuyển Liên 2 cho kế toán hàng hoá Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho tại Công ty được khái quát qua sơ đồ sau:

Giá thực tế hàng hoá

A xuất kho

Giá đơn vị bình quân cả

kỳ dự trữ của hàng

hoá A

Số lượng hàng hoá A xuất bán trong kỳ

Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ của hàng hoá A

Giá thực tế hàng hoá A tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Số lượng hàng hoá A tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Sơ đồ 1.4: Trình tự luân chuyển Phiếu xuất kho tại Công ty

Đến cuối Quý sau khi tính được giá đơn vị bình quân của từng mặt hàng kế toán hàng hoá sẽ điền giá trị vào cột Thành tiền của phần Xuất Bảng kê nhập xuất tồn, rồi tính ra giá trị hàng hoá tồn kho cuối Quý Đồng thời kế toán hàng hoá cũng ghi Đơn giá vào cột 3 của Phiếu xuất kho, và tính ra Thành tiền

Do đặc trưng của hoạt động cung ứng gạo xuất khẩu cho Tổng công ty nên đối với các mặt hàng gạo cung ứng xuất khẩu cho Tổng công ty sẽ không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ Và giá vốn của các lô hàng cung ứng cho Tổng công ty chính là giá mua của các lô hàng đó Vậy, ta có giá vốn của nghiệp vụ cung ứng gạo 5% tấm xuất khẩu cho Tổng công ty (Ví dụ 1) là:

Thủ kho vào Phiếu xuất kho; ghi Ghi số lượng thực xuất vào Thẻ kho

Kế toán hàng hoá Bảng kê nhập xuất tồnSổ chi tiết hàng hoá,

Bảo quản, lưu trữ

Số phát sinh

380100000 + 880000000 105000 + 250000

= 3549,577 đ/kg

…PXK

Địa chỉ: ……… Ban hành theo QĐ số: 1141/TC/QĐ-CĐKTngày 01-11-1995 của Bộ Tài chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 11 tháng 12 năm 2005

Số: 02/12 Nợ:Có:

- Họ tên ngời nhận hàng: Cty TNHH Đức Hiếu

- Lý do xuất kho: Xuất bán theo Hợp đồng số 564/12/HĐKT ngày 10/12/2005 - Xuất tại kho: Công ty Lương thực cấp I Lương Yên

STT phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Tên, nhãn hiệu, quy cách Mã số

Đơn vị tính

Số lượngYêu cầu Thực

Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêuNgười nhậnThủ kho

Biểu 1.6

Ngày nhập xuất

Số lượng

Ký xác nhận của kế toán

Đối tượng: Gạo tẻ miền Bắc

Biểu 1.10: Chứng từ ghi sổ GVHB quý 4/2005CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số tiền

Ghi chú

Chứng từ ghi sổ GVHB Quý 4 năm 2005

156 16444625329 Kết chuyển

GVHB quý

1.2.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng

Để theo dõi các khoản doanh thu bán hàng Công ty sử dụng TK 511 Tài khoản này được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2:

TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá

TK 5112: Doanh thu từ hoạt động cho thuê kho, bến bãiTK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ khác

Căn cứ để ghi sổ tài khoản 511 là các Hoá đơn GTGT (Liên 3).

Theo ví dụ 1 về hoạt động cung ứng gạo 5% tấm xuất khẩu cho Tổng

công ty ở trên, sau khi giao hàng đúng như các thoả thuận trong Hợp đồng, ngày 6/12/2005 kế toán hàng hoá của Công ty lập Hoá đơn GTGT (Số 0013892 LY2005B) và chuyển Liên 2 cho Tổng công ty (Xem Biểu 1.12)

Theo ví dụ 2: Ngày 12/12/2005 căn cứ vào Biên bản giao nhận hàng

thực tế, kế toán hàng hoá của Công ty lập Hoá đơn GTGT số 0013895 LY/2005B và chuyển Liên 2 cho Công ty TNHH Đức Hiếu (Xem Biểu 1.13)