Tài liệu Các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu

tai lieu, luan van1 of 98 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN TIẾN ĐẠT C¸C BIƯN PH¸P PHáP Lý CHốNG THấT THU THUế NHậP KHẩU NƯớC TA HIÖN NAY LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2016 document, khoa luan1 of 98 tai lieu, luan van2 of 98 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN TIẾN ĐẠT C¸C BIƯN PH¸P PH¸P Lý CHèNG THÊT THU THŨ NHËP KHÈU ë N¦íC TA HIÖN NAY Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VĂN TUYẾN HÀ NỘI - 2016 document, khoa luan2 of 98 tai lieu, luan van3 of 98 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu Luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Nguyễn Tiến Đạt document, khoa luan3 of 98 tai lieu, luan van4 of 98 MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục biểu đồ MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ BIỆN PHÁP PHÁP LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề lý luận thuế nhập 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế nhập 1.1.2 Vai trò thuế nhập 1.1.3 Vấn đề thất thu thuế nhập cần thiết phải chống thất thu thuế nhập 10 1.2 Những vấn đề lý luận biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập 13 1.2.1 Khái niệm đặc trưng biện pháp pháp lý 13 1.2.2 Các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập 16 1.3 Cơ sở pháp lý việc áp dụng biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập Việt Nam 19 1.3.1 Các quy định nghĩa vụ nộp thuế nhập 19 1.3.2 Các quy định biện pháp chống thất thu thuế nhập 24 Kết luận chương 41 document, khoa luan4 of 98 tai lieu, luan van5 of 98 Chương 2: THỰC TIỄN THỰC HIỆN CÁC BIỆN PHÁP PHÁP LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 42 2.1 Thực tiễn thực biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập Việt Nam 42 2.1.1 Thực tiễn thực biện pháp ban hành quy định chống thất thu thuế nhập 42 2.1.2 Thực tiễn áp dụng biện pháp tra, kiểm tra; xử lý vi phạm nghĩa vụ thuế nhập buộc bồi thường thiệt hại 48 2.1.3 Đánh giá kết thực biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập Việt Nam 56 2.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu áp dụng áp dụng biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập Việt Nam 74 2.2.1 Hoàn thiện pháp luật chống thất thu thuế nhập 74 2.2.2 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra; xử lý vi phạm nghĩa vụ nộp thuế nhập 81 2.2.3 Tăng cường công tác thu hồi nợ thuế nhập 86 2.2.4 Nâng cao ý thức pháp luật người dân cán bộ, công chức 87 Kết luận chương 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 document, khoa luan5 of 98 tai lieu, luan van6 of 98 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Số hiệu biểu đồ Tên biểu đồ Trang Biểu đồ 1.1: Mức độ đóng góp vào ngân sách Nhà nước từ hoạt động xuất nhập Biểu đồ 1.2: document, khoa luan6 of 98 Kim ngạch xuất nhập tai lieu, luan van7 of 98 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đối với quốc gia có kinh tế phát triển Việt Nam, thuế nhập đóng góp lớn vào nguồn thu ngân sách Nhà nước, đồng thời phương tiện để Nhà nước thực chức quản lý Tuy nhiên, môi trường thu hút nhiều gian lận thương mại lợi ích đem lại lớn Trong bối cảnh trình hội nhập kinh tế giới diễn phạm vi rộng lớn sâu sắc Ngày có nhiều quốc gia, vùng lãnh thổ có quan hệ thương mại với Việt Nam, nhờ mà kim ngạch xuất nhập Việt Nam năm vừa qua khơng ngừng tăng lên nhanh chóng số quy mơ, loại hình xuất nhập mặt hàng xuất nhập Tuy nhiên, song song với phát triển thủ đoạn gian lận thương mại, trốn thuế ngày tinh vi phức tạp Bên cạnh đó, cịn có nhiều ngun nhân khác sách quản lý gây thất thu thuế nhập cho ngân sách Nhà nước, từ gây ảnh hưởng tiêu cực đến nhiều mặt quốc gia Đặc biệt Việt Nam có nhu cầu nhập lớn, thất thu thuế nhập nước ta vấn đề cộm Do đó, việc tìm giải pháp để chống thất thu thuế nhập nội dung quan trọng, cần thiết cấp bách Mỗi quốc gia cố gắng áp dụng nhiều biện pháp khác để chống thất thu thuế nhập khẩu, có biện pháp pháp lý Đây lý để định chọn đề tài “Các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập nước ta nay” làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ cho Tình hình nghiên cứu đề tài Ở Việt Nam, thuế nhập đóng vai trị cung cấp tỷ lệ lớn nguồn thu ngân sách Nhà nước hàng năm, đồng thời phương tiện để document, khoa luan7 of 98 tai lieu, luan van8 of 98 Nhà nước thực chức quản lý Tuy nhiên, thực tế cho thấy tình trạng thất thu thuế nhập có diễn biến phức tạp, thơng qua nhiều hình thức khác nhau, chủ yếu đối tượng nộp thuế lợi dụng kẽ hở pháp luật để có hành vi gian lận nhằm trốn thuế nhập Trong tình hình thu thuế nhập nhiều bất cập nay, có số đề tài nghiên cứu chống thất thu thuế nhập như: - “Chống gian lận thương mại qua giá hoạt động nhập Việt Nam” Luận văn thạc sỹ Nguyễn Thị Thủy (Năm 2008) - “Đấu tranh phịng, chống tội phạm bn lậu nước ta - thực trạng giải pháp” Luận văn thạc sỹ Hoàng Anh Tuấn (Năm 2003) - "Thất thu thuế qua mã số hàng hóa xuất khẩu, nhập cục Hải quan tỉnh Hà Giang" Luận văn thạc sỹ Nguyễn Bích Thủy (Năm 2015) - "Trách nhiệm pháp lý đối tượng nộp thuế hành vi vi phạm pháp luật hải quan thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu" Luận văn thạc sỹ Đào Thịnh Vinh (Năm 2011) Có thể nhận thấy, có nhiều nghiên cứu liên quan đến thuế nhập đề tài nghiên cứu biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập chưa nhiều, chưa nhận quan tâm nhà nghiên cứu nước, đặc biệt đề tài nghiên cứu dạng luận văn thạc sĩ luật học Vì thế, hội để tác giả lựa chọn thực đề tài bối cảnh Việt Nam Mục đích, đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm phân tích, làm rõ số vấn đề lý luận thực tiễn biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu, sở kiến nghị giải pháp khắc phục bất cập tồn tại, đảm bảo nguồn thu từ thuế nhập Đối tượng nghiên cứu đề tài quan điểm, học thuyết thuế document, khoa luan8 of 98 tai lieu, luan van9 of 98 nhập biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu; quy định pháp luật thuế nhập giải pháp cần thiết để hạn chế tình trạng thất thu thuế nhập Việt Nam Phạm vi nghiên cứu đề tài tập trung vào vấn đề lý luận vấn đề thực tiễn liên quan đến biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập Việt Nam Ý nghĩa thực tiễn luận văn Kết nghiên cứu luận văn tài liệu tham khảo cần thiết bổ ích dành cho khơng nhà lập pháp mà cịn cho nhà nghiên cứu, cán giảng dạy pháp luật, nghiên cứu sinh, học viên cao học sinh viên thuộc chuyên ngành Luật kinh tế sở đào tạo luật Luận văn dùng nguồn tham khảo cho việc sửa đổi, bổ sung pháp luật quản lý thuế nhập Phương pháp nghiên cứu đề tài Để thực đề tài này, luận văn dựa phương pháp luận học thuyết Mác – Lênin, quan điểm, sách pháp luật Nhà nước vấn đề có liên quan, phân tích việc biến động gắn với điều kiện lịch sử cụ thể sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: phương pháp phân tích, đánh giá, tổng hợp, diễn giải; phương pháp thống kê; phương pháp so sánh đối chiếu… nhằm giải yêu cầu đặt đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn thiết kế thành chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận thuế nhập biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập Chương 2: Thực tiễn thực biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập Việt Nam số kiến nghị document, khoa luan9 of 98 tai lieu, luan van10 of 98 Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ BIỆN PHÁP PHÁP LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề lý luận thuế nhập 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế nhập Theo quan niệm chung, thuế khoản đóng góp bắt buộc tiền mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước để cung cấp nguồn tài cho Nhà nước thực chức Nhà nước đặt nhiều sắc thuế khác áp dụng lĩnh vực đối tượng, có thuế nhập Trong cấu trúc hệ thống thuế quốc gia, thuế nhập có vai trị ý nghĩa quan trọng đặc biệt hoạt động bn bán trao đổi hàng hố quốc gia ngày phát triển Có nhiều cách hiểu khác khái niệm thuế nhập khẩu, tùy thuộc vào góc độ tiếp cận Xét phương diện kinh tế, thuế nhập khoản đóng góp tiền tổ chức, cá nhân vào ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật, họ có hành vi nhập hàng hóa qua biên giới quốc gia Với cách tiếp cận này, thuế nhập hiểu quan hệ phân phối nguồn lực tài chính, phát sinh chủ thể tổ chức, cá nhân nộp thuế với người thu thuế Nhà nước Thuế nhập sử dụng đòn bẩy kinh tế để Nhà nước điều tiết trình sản xuất, tiêu dùng phạm vi quốc gia gián tiếp chi phối hoạt động kinh tế quốc tế [57, tr 57 - 58] Xét phương diện pháp lí, thuế nhập quan hệ pháp luật phát sinh tổ chức, cá nhân (người nộp thuế) Nhà nước (người thu thuế) việc tạo lập thực quyền, nghĩa vụ cho bên trình hành thu thuế nhập Quan hệ pháp luật có sở pháp lý quy định pháp luật thuế nhập mà hậu pháp lí chủ yếu làm phát sinh quyền thu document, khoa luan10 of 98 tai lieu, luan van88 of 98 chẽ, có biện pháp chấn chỉnh củng cố kiện tồn đội ngũ cơng chức làm cơng tác kiểm hố, có biện pháp phịng ngừa xử lý nghiêm minh sai phạm Phải tạo nhiều hình thức hoạt động kiểm tra khác tự kiểm tra, kiểm tra cấp cấp dưới, kiểm tra thủ trưởng quan quản lý, kiểm tra Thanh tra Nhà nước để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế xuất nhập Hai là, xử lý kịp thời, nghiêm minh, triệt để hành vi vi phạm lĩnh vực hải quan Coi việc xử lý kịp thời, nghiêm minh, triệt để, quy định pháp luật phương châm, tơn thực để tạo tính răn đe, phịng ngừa vi phạm Thực tế cho thấy, thời gian qua quy định chế tài xử phạt nước ta chưa nghiêm khắc; đồng thời nhiều trường hợp cán xử lý vi phạm không tuân thủ pháp luật, không xử phạt xử phạt không với hành vi vi phạm; công tác xử lý vi phạm cịn nhiều chậm trễ Do đó, cơng tác xử lý vi phạm cần chấn chỉnh, việc xử lý phải nghiêm minh, nhanh chóng, dứt điểm; đặc biệt đơn vị, cán lợi dụng chức vụ quyền hạn, tiêu cực, yếu để ngăn ngừa tạo hiệu răn đe đối tượng có ý định vi phạm pháp luật thuế nhập Ba là, tăng cường đảm bảo phối hợp quan liên quan công tác chống gian lận thuế nhập Chúng ta cần tổ chức tốt phối hợp với quan chức quản lý lĩnh vực ngân hàng, quản lý thị trường, thuế nội địa, với Tòa án nhân dân, Viện kiểm sát nhân dân nhằm thu thập thông tin liên quan đến vi phạm xử lý vi phạm hành chính, xử lý hình sự; loại tội phạm liên quan đến lĩnh vực thuế nhập Đặc biệt cần trọng việc xây dựng sở liệu thông tin chung doanh nghiệp, cá nhân, tổ chức hoạt động nhập theo hướng xây dựng phủ điện tử Đây phương tiện kết nối quan quản lý nhà nước nhằm tăng cường, phát huy phối hợp việc trao đổi thông tin, kiểm tra, giám sát hoạt động nhập chống buôn lậu, gian lận thương mại 82 document, khoa luan88 of 98 tai lieu, luan van89 of 98 Đồng thời, nhà nước ta cần tăng cường giao lưu, trao đổi, học hỏi kinh nghiệm đấu tranh chống gian lận quốc gia phát triển có hệ thống quản lý hàng hóa nhập khẩu, thuế nhập tiến thông qua họp thường niên Tổ chức Hải quan giới Tăng cường hợp tác quốc tế với Hải quan nước mặt trận đấu tranh chống gian lận thương mại Ký kết Hiệp định hợp tác Hải quan với nước việc hỗ trợ cung cấp thông tin hàng hóa, trị giá, tên doanh nghiệp nhập tạo sở liệu cho việc quản lý kiểm tra xác định thơng tin hàng hóa, doanh nghiệp tham gia nhập Bốn là, hoàn thiện sở liệu Hoàn thiện sở liệu đối tượng nộp thuế: xây dựng hoàn thiện Trung tâm thu thập xử lý thông tin đối tượng nộp thuế, bổ sung vào tiêu chí quản lý rủi ro Tăng cường công tác theo dõi, cập nhật thông tin phân loại doanh nghiệp phục vụ giám sát quản lý Xây dựng tiêu chí phân loại, đánh giá độ tin cậy nguồn thông tin theo mức độ rủi ro trước cung cấp cho Cục Hải quan địa phương sử dụng để có biện pháp nghiệp vụ kịp thời phù hợp với trường hợp Hoàn thiện sở liệu giá: Do vai trò quan trọng sở liệu giá xác định trị giá tính thuế, việc tham khảo xây dựng để tổ chức tham vấn xác định giá trị tính thuế cho lơ hàng nhập vậy, cần hoàn thiện sơ liệu giá trị tính thuế theo biện pháp sau: - Bổ sung thêm kịp thời nguồn thông tin làm sở xây dựng trị giá tính thuế ngồi nguồn thông tin doanh nghiệp khai báo kiểm tra, tham vấn xác định trị giá cho hàng hóa nhập - Tập hợp liệu giá mặt hàng có khả gian lận cao, xác định doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận đưa vào diện kiểm tra, 83 document, khoa luan89 of 98 tai lieu, luan van90 of 98 sở đó, phân cơng, đạo cụ thể cho địa phương thực kiểm tra giá phù hợp - Các Chi cục hải quan cần tăng cường thu thập, khai thác thông tin xuất nhập nhằm xác định giá trị hải quan chống gian lận thương mại qua giá - Với trường hợp phức tạp vượt thẩm quyền quan Hải quan đề nghị quan có thẩm quyền vụ việc giải quan thuế nội địa, quan công an, quan thẩm định giá phối hợp giúp đỡ xác định kết luận giá - Danh mục liệu quản lý rủi ro giá sử dụng cơng cụ để phân tích, đánh giá độ tin cậy trị giá khai báo, phân loại lô hàng nghi ngờ để thực công tác tham vấn bước quy trình kiểm tra, xác định trị giá Một điều cần ý không sử dụng mức giá danh mục liệu giá để áp đặt trị giá tính thuế xây dựng chế pháp lý cho việc thu thập, cập nhật, phân tích, đánh giá thông tin từ nguồn khác vào hệ thống Chúng ta học tập kinh nghiệm xây dựng sở liệu Mỹ Hệ thống sở liệu giá Mỹ coi “Bách khoa toàn thư trị giá Hải quan”, tài liệu cập nhật thường xuyên tổng hợp đầy đủ vấn đề xác định trị giá, tài liệu quan trọng Hải quan doanh nghiệp nhập hàng hóa vào Hoa Kỳ trình xác định trị giá Hải quan Năm là, nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn số cán bộ, công chức ngành hải quan Để làm điều cần trọng từ khâu tuyển dụng việc quản lý chặt chẽ, khách quan việc thi tuyển, tuyển dụng, lựa chọn người có đạo đức, trình độ tốt bố trí vào phận phù hợp với trình độ, lực, sở trường cá nhân 84 document, khoa luan90 of 98 tai lieu, luan van91 of 98 Bên cạnh đó, giai đoạn phát triển yêu cầu đặt cần phải coi việc đào tạo lực lượng cán bộ, công chức hải quan q trình liên tục, thường xun có kế hoạch đào tạo, rèn luyện nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ; đặc biệt khả ứng dụng khoa học công nghệ đại đáp ứng yêu cầu thực tiễn Với đội ngũ công chức non trẻ, cần chủ động, kịp thời xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo, bồi dưỡng sát với thực tiễn yêu cầu; với mục tiêu đào tạo phải có tầm nhìn có chủ động, để cơng chức tiếp cận nhanh chóng nghiệp vụ, đáp ứng yêu cầu đề thời gian sớm nhất… Với đội ngũ cơng chức trình độ dày dạn kinh nghiệm nên thường xuyên tổ chức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề sát thực tế, gắn với kỹ năng, tình thực tế địa phương khác để trao đổi kinh nghiệm, nâng cao trình độ, kỹ giải tình phát sinh thực tế tổ chức lớp đào tạo quy trình nghiệp vụ mới; văn hướng dẫn liên quan đến thủ tục hải quan, sách thuế ban hành Đồng thời, cần đặc biệt quan tâm tới công tác đánh giá sau đào tạo ngành Hải quan hàng năm đề cập đến công tác đánh giá sau đào tạo chưa cụ thể hóa vấn đề cần đánh giá lĩnh vực, chưa thực trọng, chủ động công tác Sáu là, đại hóa sở vật chất, khoa học cơng nghệ Để góp phần phịng chống thủ đoạn gian lận thương mại ngày tinh vi xác định, kiểm soát nhiều loại hàng hóa có cấu tạo phức tạp nhà nước ta cần nâng cao chất lượng kiểm tra, giám sát hải quan việc tăng cường đầu tư, nâng cấp trang thiết bị đại, sở vật chất phục vụ cho hoạt động hải quan Nước ta cần nâng cấp hệ thống vi tính nối mạng tồn ngành có khả cung cấp xử lý thông tin thuế nhập cách kịp thời, xác, đầy đủ, có khả đối chiếu, trao đổi chia sẻ thông tin với hải quan 85 document, khoa luan91 of 98 tai lieu, luan van92 of 98 nước giới…; hệ thống máy soi contener, hệ thống camera theo dõi kiểm tra việc nhập cửa 2.2.3 Tăng cường công tác thu hồi nợ thuế nhập Trước tình hình nợ thuế trốn thuế diễn biến phức tạp sách ân hạn thuế thơng thống nước ta bên cạnh việc nghiên cứu hồn thiện quy định pháp luật, ngành Hải quan cần tiến hành nhiều biện pháp nhằm thu hồi nợ thuế như: - Ngành Hải quan cần xây dựng quy chế theo dõi quản lý nợ thuế để thực thống toàn ngành, thường xuyên thực rà soát, đối chiếu khoản nợ để phân tích, phân loại xây dựng kế hoạch, biện pháp thu nợ chi tiết đến đối tượng nợ thuế - Các Cục Hải quan rà soát lại khoản nợ, định truy thu, định điều chỉnh thuế không đối tượng, không đủ sở pháp lý phải hủy điều chỉnh lại đảm bảo quy định; thường xuyên tổ chức kiểm tra Chi cục phát trường hợp giải tỏa cưỡng chế cho hưởng ân hạn thuế không quy định, làm rõ trách nhiệm Chi cục, cá nhân xử lý nghiêm khắc có biện pháp thu hồi nợ cho ngân sách - Tăng cường phối hợp với ngành, cấp công tác xử lý nợ theo quy định Luật Quản lý thuế Phối hợp phận quan thuế, như: Thanh tra, Kiểm tra Kê khai kế tốn thuế nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế cịn nợ để kịp thời đơn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thơng tin xác phục vụ cơng tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế; phối kết hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, Sở Kế hoạch Đầu tư để đôn đốc thực cưỡng chế thu hồi nợ thuế - Cán Hải quan cần mạnh dạn áp dụng biện pháp xử phạt chậm nộp tiền thuế, tăng cường triển khai cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo 86 document, khoa luan92 of 98 tai lieu, luan van93 of 98 quy định Luật Quản lý thuế Việc áp dụng đồng bộ, liệt biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ thuế, như: Thông báo, đưa tin lên phương tiện thông tin đại chúng trường hợp nợ thuế lớn; phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thực phong toả tài khoản trích tiền từ tài khoản đối tượng nợ thuế chuyển nộp ngân sách; thơng báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng; tăng cường xử phạt chậm nộp; gắn công tác tra, kiểm tra với công tác thu nợ thuế phối hợp với quan chức liên quan thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế 2.2.4 Nâng cao ý thức pháp luật người dân cán bộ, công chức Nhà nước ta cần tăng cường cơng tác tun truyền, hướng dẫn sách pháp luật thuế nhập ý thức chấp hành pháp luật cho cá nhân, tổ chức ngồi nước tham gia hoạt động nhập Bởi muốn cho đối tượng nộp thuế thực pháp luật thuế trước hết họ phải hiểu biết đầy đủ, xác sách thuế, pháp luật thuế Do đó, nhà nước cần phải trọng biện pháp hỗ trợ, phục vụ để đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Trên sở tìm hiểu nhu cầu, phân tích nhu cầu đối tượng nộp thuế nhà nước cần phải chủ động cung cấp dịch vụ hỗ trợ, hướng dẫn với yêu cầu nhóm đối tượng nộp thuế Sử dụng hình thức hỗ trợ chun mơn hóa như: trung tâm đón tiếp trả lời đối tượng nộp thuế, trung tâm trả lời qua điện thoại, hệ thống điện thoại tự động, trả lời trực tuyến qua mạng… hay biện pháp nâng cao hiểu biết pháp luật đối tượng nộp thuế cấp độ cao tổ chức khóa huấn luyện ngắn hạn, đào tạo bản, hệ thống sách thuế nhập khẩu; lập diễn đàn Hải quan thường xuyên tổ chức hội thảo nhằm lắng nghe ý kiến, giải thắc mắc, khó khăn doanh nghiệp, tạo cầu nối Hải quan doanh nghiệp nhập Chúng ta học hỏi kinh nghiệm số nước Trung 87 document, khoa luan93 of 98 tai lieu, luan van94 of 98 quốc, quan Hải quan tuyên truyền rộng rãi pháp luật văn pháp quy hành thuế, phổ cập việc nộp thuế, cung cấp miễn phí dịch vụ tư vấn nộp thuế cho người nộp thuế tài liệu, qua điện thoại tiếp xúc trực tiếp Bên cạnh đó, để khuyến khích chủ thể trung thực, chấp hành tốt pháp luật, cần phải có chế độ đãi ngộ hợp lý hình thức ưu đãi định tuyên dương, khen thưởng Đồng thời đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, xử lý vi phạm để tạo hiệu răn đe, giáo dục 88 document, khoa luan94 of 98 tai lieu, luan van95 of 98 Kết luận chương Trong năm gần đây, với phát triển hội nhập kinh tế quốc tế, hoạt động nhập nước ta phát triển với quy mô ngày lớn, đa dạng phức tạp Song song với phát triển số lượng đa dạng chủng loại hàng hóa nhập tình hình trốn thuế, gian lận thuế nhập diễn biến phức tạp với nhiều thủ đoạn tinh vi khó đối phó tăng theo Trước tình hình đó, Nhà nước quan có chức khơng ngừng tăng cường áp dụng biện pháp nhằm chống thất thu thuế nhập Qua thực tiễn, ta thấy việc áp dụng biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập đạt nhiều thành tích đáng khích lệ khơng ngừng hồn thiện Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt được, công tác chống thất thu thuế nhập bộc lộ số hạn chế quy định pháp luật thực tiễn thực Để cơng tác phịng chống thất thu thuế nhập đạt hiệu cao, luận văn đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác chống thất thu thuế nhập khẩu, góp phần vào mục tiêu cải cách quản lý thuế xuất nhập theo hướng đơn giản, hiệu quả, công khai, minh bạch phù hợp với thông lệ quốc tế, tảng công nghệ đại phục vụ chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đất nước Rất mong nhận xét, góp ý nhà nghiên cứu 89 document, khoa luan95 of 98 tai lieu, luan van96 of 98 KẾT LUẬN Trong thời gian gần đây, kinh tế nước ta thu nhiều thành tựu đáng ghi nhận giai đoạn phát huy nội lực kết hợp với tăng cường hợp tác, hội nhập kinh tế giới Cùng với phát triển kinh tế đất nước, hoạt động nhập ln nguồn đóng góp quan trọng vào Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, song song với mặt tiêu cực phát sinh tình trạng trốn thuế, gian lận thuế nhập với thủ đoạn đa dạng, tinh vi tăng lên Vì vậy, u cầu đặt phải khơng ngừng hoàn thiện biện pháp chống thất thu thuế nhập khẩu, đặc biệt biện pháp pháp lý Trước thực trạng này, chọn đề tài: “Các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập nước ta nay” cho luận văn tốt nghiệp Thơng qua việc tổng hợp nhiều phương án nghiên cứu, luận văn đạt số kết sau: Thứ nhất, luận văn tổng hợp, khái quát chung số vấn đề lý luận thuế nhập vai trò thuế nhập khẩu; tượng thất thu thuế nhập cần thiết phải chống thất thu thuế; biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập Thứ hai, luận văn nghiên cứu, phân tích, đánh giá cụ thể biện pháp pháp lý bản, chủ yếu nhằm chống thất thu thuế nhập theo quy định pháp luật nước ta Thứ ba, sở tổng hợp, phân tích số liệu, thông tin thực trạng chống thất thu thuế nhập Việt Nam; luận văn mặt ghi nhận thành tựu đạt được, mặt hạn chế nguyên nhân thực trạng Trên sở phân tích nguyên nhân gây thất thu thuế nhập 90 document, khoa luan96 of 98 tai lieu, luan van97 of 98 Việt Nam nghiên cứu kinh nghiệm số nước giới chống thất thu thuế nhập khẩu, luận văn đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật công tác chống thất thu thuế nhập nước ta Do công tác chống thất thu thuế nhập vấn đề lớn phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực nên phạm vi luận văn này, tơi tập trung phân tích, luận giải vấn đề, quan điểm giải pháp mà theo tơi bản, chủ yếu có vai trị quan trọng Trong q trình nghiên cứu, trình độ hiểu biết thời gian có hạn, luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp người để nâng cao hiệu công tác chống thất thu thuế nhập Việt Nam 91 document, khoa luan97 of 98 tai lieu, luan van98 of 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO La Thị Tuyết Anh (2007), Pháp luật thuế nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Khoá luận tốt nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2009 – 2013), Cơng khai số liệu toán ngân sách nhà nước; trang web http://www.mof.gov.vn/ Bộ Tài (2010), Thơng tư số 205/2010/TT-BTC: Hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2007 Chính phủ quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 129/2013/TT-BTC: Quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC: Quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 190/2013/TT-BTC quy định chi tiết thi hành Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thông tư số 38/2015/TT-BTC: Quy định Thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Thương Mại (2006), Thông tư số 07/2006/TT-BTM:Hướng dẫn thủ tục cấp quản lý việc cấp Giấy chứng nhận xuất xứ theo Nghị định số 19/2006/NĐ-CP ngày 20 tháng năm 2006 Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại xuất xứ hàng hóa, Hà Nội 92 document, khoa luan98 of 98 tai lieu, luan van99 of 98 10 Vũ Văn Cương (2009), “Thông tin người nộp thuế pháp luật quản lý thuế nước ta nay”, Tạp chí luật học, (4), website: luattaichinh.wordpress.com 11 Chính phủ (2006), Nghị định số 19/2006/NĐ-CP quy định chi tiết Luật thương mại xuất xứ hàng hóa, Hà Nội 12 Chính phủ (2010), Nghị định số 87/2010/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 13 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 14 Chính phủ (2013), Nghị định số 127/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan, Hà Nội 15 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP Chính phủ: Quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội 16 Chính phủ (2015), Nghị định 08/2015/NĐ-CP: Quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan, Hà Nội 17 Thùy Dương (2015), “Cuộc cải cách mang ý nghĩa lịch sử”, website: baohaiquan.vn 18 H.Y (2005), Philippines tăng cường chống thất thu thuế, website: vietbao.vn 19 Thu Hằng (2013), “Trốn thuế nhập khẩu: Biến hàng hiệu thành… hàng chợ!”, website: misa.com.vn 20 Trịnh Đức Hiếu (2008), Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế nhập Việt Nam vấn đề cần hồn thiện, Khố luận tốt nghiệp, Hà Nội 93 document, khoa luan99 of 98 tai lieu, luan van100 of 98 21 Kiểm toán nhà nước, Giải pháp chống gian lận thuế qua trị giá tính thuế hàng nhập Việt Nam nay?, website: sav.gov.vn 22 Đảo Lê (2015), “Ngành Hải quan tập trung cao độ tăng thu ngân sách”, website: baohaiquan.vn 23 Đỗ Linh (2011), Gian lận xuất xứ hàng hóa, website: saigondautu.com.vn 24 Hương Ly (2012), “Ân hạn thuế xuất nhập khẩu: Kẽ hở thất thoát thuế”, website: baohanoimoi.com.vn 25 Phạm Phương Mai (2012), Xác định trị giá tính thuế xuất - nhập khẩu, website: slideshare.net 26 Huệ Minh, Nhiều hình thức gian lận thương mại qua C/O, website: nhatthinhco.com 27 N.P (2014), “Phát lốp ô tô Trung Quốc nhập khai giá thấp để trốn thuế”, website: thoibaotaichinhvietnam.vn 28 Hải Nam (2013), “Một năm dốc sức thu hồi nợ thuế”, Website: baohaiquan.vn 29 Hoàng Nam (2014), “Tổ yến nhập khai giá thấp gây khó cho nghề ni khai thác tổ yến”, Báo Đầu tư 30 PV (2014), “Phát số lượng lớn hàng nhập lậu, trốn thuế”, website: baochinhphu.vn 31 Nguyễn Minh Phương (2006), Pháp luật quản lý thuế Việt Nam, thực trạng hướng hồn thiện, Khố luận tốt nghiệp, Hà Nội 32 Từ Thanh Phương (2012), Pháp luật thuế nhập thực tiễn áp dụng pháp luật thuế nhập Việt Nam nay, Khoá luận tốt nghiệp, Hà Nội 33 Bùi Thái Quang (2014), “Nâng cao lực quản lý hải quan thuế xuất, nhập Việt Nam”, Tạp chí tài chính, http://tapchitaichinh.vn 34 Quốc hội (1991), Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 35 Quốc hội (2005), Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 94 document, khoa luan100 of 98 tai lieu, luan van101 of 98 36 Quốc hội (2005), Luật Thương mại, Hà Nội 37 Quốc hội (2006), Luật quản lí thuế, Hà Nội 38 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 39 Quốc hội (2012), Luật xử lý vi phạm hành chính, Hà Nội 40 Quốc hội (2014), Luật hải quan, Hà Nội 41 T.Bình (2014), “Doanh nghiệp khai báo riêng rẽ linh kiện để gian lận thuế”, Website: baohaiquan.vn 42 T.Bình (2014), “Lật tẩy chiêu đổi tên hàng để gian lận thuế”, Website: baohaiquan.vn 43 Tổng cục Hải quan (2011), Báo cáo tổng kết công tác năm 2010 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2011 ngành Hải quan, Hà Nội 44 Tổng cục Hải quan (2012), Báo cáo tổng kết công tác năm 2011 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2012 ngành Hải quan, Hà Nội 45 Tổng cục Hải quan (2013), Báo cáo tổng kết công tác năm 2012 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2013 ngành Hải quan, Hà Nội 46 Tổng cục Hải quan (2013), Quyết định số 1570/QĐ-TCHQ quy định việc giám sát hải quan camera khu vực cửa cảng biển, Hà Nội 47 Tổng cục Hải quan (2014), Báo cáo tổng kết công tác năm 2013 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2014 ngành Hải quan, Hà Nội 48 Tổng cục Hải quan (2015), Báo cáo sơ kết công tác tháng đầu năm chương trình cơng tác tháng cuối năm 2015 Tổng cục Hải quan, Hà Nội 49 Tổng cục Hải quan (2015), Báo cáo tổng kết công tác năm 2014 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2015 ngành Hải quan, Hà Nội 50 Tổng cục Hải quan (2015), Quyết định số 1410/QĐ-TCHQ việc ban hành quy trình kiểm tra sau thơng quan, Hà Nội 95 document, khoa luan101 of 98 tai lieu, luan van102 of 98 51 Tổng Cục thuế - Bộ Tài (2009), “Cưỡng chế nợ thuế: chưa đủ chế tài xử lý”, Tạp chí thuế 52 Tổng cục thuế (2008), Chuyên đề “Nội dung quản lý thuế”; Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội 53 Nguyễn Ngọc Túc (2015), “Tổng cục Hải quan: Xứng danh người gác cửa kinh tế”, Tạp chí tài chính, (Tháng 8) 54 Thống kê Hải quan (2009 – 2013), Tình hình xuất khẩu, nhập hàng hóa Việt Nam; website: www.customs.gov.vn 55 Lê Thị Thủy (2011), Tìm hiểu pháp luật thuế nhập Việt Nam số kiến nghị hồn thiện, Khóa luận tốt nghiệp, Hà Nội 56 Lê Xuân Trọng (2004), “Cơ chế tự khai tự nộp ưu điểm, hạn chế điều kiện áp dụng”, Tạp chí thuế nhà nước, (Tháng 9), tr 6-8 57 Trường Đại học Luật Hà Nội (2012), “Giáo trình Luật thuế Việt Nam”, tái lần thứ 5, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 58 Lê Xuân Trường Nguyễn Đình Chiến (2013), “Nhận diện hành vi gian lận thuế”, website: tapchitaichinh.vn 59 Đoàn Việt (2011), “Phát doanh nghiệp sai phạm lĩnh vực hải quan”, Báo Tài điện tử 60 Vũ Anh Xuân (2014), Xử lý vi phạm hành lĩnh vực hải quan - qua thực tiễn thành phố Hải Phòng, Luận văn thạc sĩ luật học, Khoa luật – Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 61 Website: baohaiquan.vn, “Tăng cường kiểm tra chặt chẽ giá tính thuế nhập khẩu”, Phòng KT-TTr sưu tầm 96 document, khoa luan102 of 98 ... thất thoát nguồn thu từ thu? ?? nhập 1.2.2 Các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập Về lý thuyết thực tiễn, dựa tiêu chí vai trị, phân loại biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập thành loại... ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? NHẬP KHẨU VÀ BIỆN PHÁP PHÁP LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề lý luận thu? ?? nhập 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu? ?? nhập 1.1.2 Vai trò thu? ?? nhập. .. đây: Một là, ban hành quy định chống thất thu thuế nhập Đây biện pháp sở, tảng biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập Biện pháp tạo pháp lý cho việc thu thuế nhập thông qua việc quy định vấn