Nghiên cứu được thực hiện nhằm xác định các nhân tố tác động tới hành vi gian lận nghĩa vụ Bảo hiểm Xã hội của người sử dụng lao động tại tỉnh Đồng Tháp. Mẫu nghiên cứu là 250 cán bộ phụ trách Bảo hiểm Xã hội tại các doanh nghiệp tại tỉnh Đồng Tháp.
TẠP CHÍ KINH TẾ - CƠNG NGHIỆP Số 25 – Tháng 11/2020 VẬN DỤNG MƠ HÌNH AMO ĐÁNH GIÁ HÀNH VI GIAN LẬN NGHĨA VỤ BẢO HIỂM XÃ HỘI – NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP TẠI TỈNH ĐỒNG THÁP Applying the Amo model for assessing the fraudulent behavior of Social Insurance obligations - case study in Dong Thap province Huỳnh Văn Minh1 Học viên Cao học Trường Đại học Kinh tế Cơng nghiệp Long An minhhv@dongthap.vss.gov.vn Tóm tắt — Nghiên cứu thực nhằm xác định nhân tố tác động tới hành vi gian lận nghĩa vụ Bảo hiểm Xã hội người sử dụng lao động tỉnh Đồng Tháp Mẫu nghiên cứu 250 cán phụ trách Bảo hiểm Xã hội doanh nghiệp tỉnh Đồng Tháp Qua phân tích mơ hình hồi quy bội mức tin cậy 95% Kết động lực phụ thuộc vào thành phần là: (1) Khả thực hành vi gian lận, (2) Động để thực hành vi gian lận, (3) Cơ hội hành vi gian lận Khi xem xét có khác biệt hành vi gian lận theo yếu tố giới tính ta nhận thấy có khác biệt nam nữ nam có xu hướng thực hành vi cao nữ Khi xem xét có khác biệt hành vi gian lận theo yếu tố kinh nghiệm làm việc cho thấy người có kinh nghiệm làm việc lâu năm có xu hướng gian lận nhiều Từ kết nghiên cứu, tác giả đề xuất số hàm ý quản trị nhằm hạn chế việc thực hành vi gian lận nghĩa vụ Bảo hiểm Xã hội tỉnh Đồng Tháp Abstract — The research paper was conducted to identify human factors affecting the fraudulent behavior of social insurance obligations of employers in Dong Thap province The research sample is 250 social insurance officers in enterprises in Dong Thap province Through multiple regression model analysis at 95% confidence level, the results show that motivation depends on components: (1) The ability to commit the fraudulent behavior, (2) The motivation to commit fraud, (3) The opportunity for fraud When considering the difference in cheating behavior by gender factors, it is noticed that there is a difference between men and women in which men tend to perform higher level behaviors than women Considering the difference in cheating behavior according to work experience factors, it shows that people with long-term working experience tend to cheat more From the research results, the author has proposed a number of administrative implications to limit the fraudulent behavior implementation of social insurance obligations in Dong Thap province Từ khóa — Bảo hiểm Xã hội, gian lận, hành vi, social insurance, fraud, behavior Đặt vấn đề Quản lý thu Bảo hiểm Xã hội (BHXH) bắt buộc nhiệm vụ quan trọng khó khăn ngành BHXH Để thu BHXH bắt buộc đạt hiệu cao địi hỏi phải có quy trình quản lý thu chặt chẽ, hợp lý, khoa học Với tính ý thức pháp luật thấp, nhân tố hội có việc “lách luật” tạo cho họ hành vi sai trái, mơ hình AMO đáp ứng vấn đề Xuất phát từ vấn đề trên, việc nghiên cứu “Vận dụng mơ hình AMO đánh giá hành vi gian lận nghĩa vụ BHXH - Nghiên cứu trường hợp tỉnh Đồng Tháp” cần thiết nhằm tìm giải pháp phù hợp hạn chế hành vi gian lận nghĩa vụ BHXH tỉnh Đồng Tháp Cơ sở lý thuyết mơ hình nghiên cứu 2.1 Cơ sở lý thuyết 2.1.1 Bảo hiểm Xã hội: Theo ILO “Bảo hiểm Xã hội bảo vệ cộng đồng xã hội với thành viên thơng qua huy động nguồn đóng góp vào quỹ BHXH để trợ cấp trường hợp ốm đau, tai nạn, thương tật, già yếu, thất nghiệp đồng thời chăm sóc y tế trợ cấp cho gia đình đơng để ổn định đời sống thành viên bảo đảm an toàn xã hội” 52 TẠP CHÍ KINH TẾ - CƠNG NGHIỆP Số 25 – Tháng 11/2020 Theo Điều Luật BHXH số 58/2014/QH13 ngày 20/11/2014 quy định: “BHXH bảo đảm thay bù đắp phần thu nhập người lao động họ bị giảm thu nhập ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, hết tuổi lao động qua đời, sở đóng vào quỹ BHXH” BHXH bắt buộc loại hình BHXH Nhà nước tổ chức mà người lao động người sử dụng lao động phải tham gia BHXH tự nguyện loại hình BHXH Nhà nước tổ chức mà người tham gia lựa chọn mức đóng, phương thức đóng phù hợp với thu nhập Nhà nước có sách hỗ trợ tiền đóng BHXH để người tham gia hưởng chế độ hưu trí tử tuất 2.1.2 Một số hình thức gian lận Bảo hiểm Xã hội: Cán quan BHXH gian lận Hình thức gian lận phổ biến việc điều chỉnh tăng lương cho người tham gia bổ sung thêm khoản thời gian mà đơn vị sử dụng lao động không đăng ký đóng cho người lao động cán quan BHXH việc giả mạo hồ sơ người tham gia, việc lạm dụng phơi bìa sổ BHXH trắng, lạm dụng quyền hạn sử dụng chương trình nghiệp vụ thân cán nghiệp vụ quản lý; Cán quan BHXH lợi dụng hiểu biết thân thực thi nhiệm vụ giao để tư vấn, hướng dẫn cho đơn vị sử dụng lao động thực hành vi gian lận lợi dụng kẽ hở luật nhằm mang lại lợi ích cho đơn vị Đơn vị sử dụng lao động gian lận Hình thức gian lận lĩnh vực BHXH phổ biến tình trạng đơn vị sử dụng lao động thỏa thuận với người lao động việc khơng đóng BHXH ký kết hợp đồng lao động Tỷ lệ đóng BHXH 25%, người lao động đóng 8%, lại đơn vị sử dụng lao động 17%, với việc khơng đóng BHXH đơn vị sử dụng lao động chi trả thêm 17% tiền lương người lao động người lao động không bị 8% lương Nếu không xét đến nghĩa vụ phải thực BHXH đơn vị sử dụng lao động người lao động, thỏa thuận có lợi cho hai bên Người tham gia BHXH gian lận Hình thức gian lận phổ biến việc người lao động khai gian lận họ tên, năm sinh để làm tham gia BHXH Lý người lao động không đáp ứng điều kiện tuyển dụng có nhu cầu việc làm nên gian lận để làm, phần lớn đối tượng làm công nhân khu công nghiệp Điều kiện để người lao động xin việc công nhân từ 18 tuổi trở lên phải có tốt nghiệp phổ thơng trung học 2.1.3 Lý thuyết mơ hình AMO: Mơ hình AMO (Ability - Motivation - Opportunity) cho rằng, tương tác thành phần (1) khả năng, (2) động cơ, (3) hội tác động đến hiệu cơng việc nói chung (job performance) theo Blumberg Pringle [6], Waldman Spangler [9] trích Nguyễn Đình Thọ Nguyễn Thị Mai Trang [8] Động (Motivation): Đó sẵn lịng (willingness) thực cơng việc Cơ hội (Opportunity): Đó điều kiện, nguồn lực (resources required) cần thiết để thực công việc Trong Khả (Ability): kiến thức kỹ để thực công việc Vận dụng mô hình vào nghiên cứu Hành vi lảng tránh trách nhiệm (gian lận): Theo từ điển tiếng Việt, hành vi gian lận hành vi thiếu trung thực, dối trá, mánh khóe nhằm lừa gạt người khác Theo nghĩa rộng gian lận hành vi khơng hợp pháp nhằm trục lợi cho thân gây thiệt hại cho đối tác hay bên thứ Trong trường hợp người sử dụng lao động theo quy định luật pháp tức sau thời gian thử việc, người lao động phải ký hợp đồng thức 53 Số 25 – Tháng 11/2020 TẠP CHÍ KINH TẾ - CÔNG NGHIỆP hưởng chế độ khác chủ sử dụng lao động mua BHXH, BHYT, BHTN Hành vi lảng tránh trách nhiệm BHXH người sử dụng lao động không nộp, nộp khơng đầy đủ trích nộp sau khơng nộp người lao động thơi việc người sử sụng lao động trả lại số tiền người lao động bị trích nộp trách nhiệm nộp BHXH người sử dụng lao động bị lảng tránh (gian lận) thiệt hại hoàn toàn thuộc người lao động Động lảng tránh trách nhiệm (gian lận): Hành vi gian lận người bắt nguồn từ động Một người có động thực họ sẵn sàng thực hành động hội đến Tuy nhiên hành vi gian lận phụ thuộc vào cá tính người Với người khơng trung thực, có lẽ dễ dàng hợp lý hóa hành vi gian lận người có tiêu chuẩn đạo đức cao Động thực hành vi gian lận bị tác động yếu tố bên thể khả thân (Nguyễn Đình Thọ Nguyễn Thị Mai Trang [8]) lẫn bên ngồi áp lực lợi ích (Donald [7]) Cơ hội lảng tránh trách nhiệm (gian lận): Theo Donald [7] hành vi gian lận chịu tác động yếu tố hội Một có động cơ, đối tượng sẵn sàng hành động họ có hội Nếu hành vi gian lận dễ dàng khơng có biện pháp ngăn chặn, hội bày trước mắt họ khả dẫn đến hành vi gian lận tất nhiên Hành động đối tượng chịu ảnh hưởng từ nhận thức tình Khi họ nhận thức vấn đề thông qua việc nắm bắt thông tin như: kẽ hở pháp luật, văn hướng dẫn không rõ ràng, chế tài cho hành vi gian lận q nhẹ khơng đủ đe tất nhiên thúc đẩy hành vi thực Khả lảng tránh trách nhiệm (gian lận): Cũng theo Donald [7], khả thực hành vi hay nói cách khác hiểu biết khả thực đối tượng định cuối cho đối tượng thực hành vi Khả theo nghĩa rộng khả che giấu hành vi, khả tự thực hiện, tổ chức cho người khác thực hay dùng tiền để mua chuộc yêu cầu người khác thực 2.2 Mơ hình nghiên cứu Hình Mơ hình nghiên cứu Nguồn: Tác giả nghiên cứu lý thuyết đề xuất Giả thuyết H1: Khả thực hành vi gian lận có tác động chiều với hành vi lảng tránh trách nhiệm BHXH Giả thuyết H2: Cơ hội thực hành vi gian lận có tác động chiều với hành vi lảng tránh trách nhiệm BHXH Giả thuyết H3: Động thực hành vi gian lận có tác động chiều với hành vi lảng tránh trách nhiệm BHXH 54 TẠP CHÍ KINH TẾ - CÔNG NGHIỆP Số 25 – Tháng 11/2020 Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu thực thông qua bước nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng Nghiên cứu định tính tác giả thực phương pháp thảo luận nhóm nhằm kiểm tra mức độ rõ ràng từ ngữ, khả diễn đạt, trùng lắp nội dung có biến quan sát, từ điều chỉnh thang đo phù hợp Trong nghiên cứu định lượng, tác giả thu thập thông tin mẫu nghiên cứu kỹ thuật vấn đáp viên với bảng câu hỏi soạn sẵn Tác giả gửi trực tiếp phiếu khảo sát câu hỏi giấy đến 250 cán phụ trách BHXH doanh nghiệp tỉnh Đồng Tháp Để sử dụng EFA cần kích thước mẫu lớn Trong EFA, kích thước mẫu thường xác định dựa vào (1) kích thước tối thiểu, (2) số lượng biến đưa vào phân tích (Hair cộng 2006, trích Nguyễn Đình Thọ [5] trang 415) mẫu tối thiểu 50, tốt 100 tỷ lệ biến quan sát (Observations)/biến đo lường (Items) 5:1 tốt 10:1 trở lên Dựa vào tổng số biến quan sát mô hình 22 Tác giả chọn mẫu thuận tiện với kích thước 250 > (n = 22*5 = 110) có dự phịng bảng câu hỏi trả lời khơng đạt yêu cầu Kết khảo sát, sau loại bỏ phiếu khảo sát không hợp lệ, tác giả đưa liệu vào phần mềm SPSS 20.0 để xử lý Thang đo đánh giá phương pháp đánh giá độ tin cậy dựa vào hệ số Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA, phân tích hồi quy sử dụng để kiểm định mơ hình Kết nghiên cứu hàm ý sách 4.1 Kết nghiên cứu 4.1.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo: Kiểm định độ tin cậy thang đo Cronbach’s Alpha Thang đo phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha, biến có hệ số tương quan biến tổng (Corrected Item - Total Correlation) nhỏ 0,3 bị loại thang đo chấp nhận để phân tích bước có độ tin cậy Cronbach’s Alpha từ 0,6 trở lên Kiểm định Cronbach’s Alpha biến độc lập: Khả (A) có hệ số 0,758 với biến quan sát; biến Cơ hội (O) có hệ số 0,890 với biến quan sát; biến Động (M) có hệ số 0,913 với biến quan sát Tất biến quan sát có hệ số tương quan biến tổng đạt yêu cầu ( >= 0,3), chúng sử dụng cho phân tích EFA Kiểm định Cronbach’s Alpha biến phụ thuộc cho thấy độ tin cậy Cronbach’s Alpha đạt 0,840 ngưỡng chấp nhận hệ số tương quan biến tổng đạt yêu cầu >= 0,3 thang đo đạt độ tin cậy cần thiết so với ban đầu Phân tích nhân tố khám phá EFA Kết phân tích EFA biến độc lập: Sau phân tích Cronbach’s Alpha biến độc lập với 13 biến quan sát Phân tích nhân tố dùng để đánh giá độ hội tụ giá trị phân biệt biến quan sát theo thành phần Với giả thuyết đặt phân tích 13 biến quan sát tổng thể khơng có mối tương quan với Kiểm định KMO Barlett’s phân tích nhân tố có kết Sig = 0,000 hệ số KMO = 0,879 > 0,5 qua bác bỏ giả thuyết trên, chứng tỏ phân tích nhân tố khám phá (EFA) thích hợp sử dụng nghiên cứu Tại mức giá trị Eigenvalue = 1,447 với phương pháp trích principal component, phép quay Varimax cho phép trích nhân tố từ biến quan sát phương sai trích 71,468% (>50%) Như phương sai trích đạt yêu cầu Kết phân tích EFA biến phụ thuộc: Phương pháp trích nhân tố principal component, phép quay Varimax cho phép trích 01 nhân tố với biến quan sát phương sai trích đạt 75,884% (> 50%), giá trị Eigenvalue 2,277 (lớn 1), hệ số tải nhân tố biến quan sát lớn 0,5 55 TẠP CHÍ KINH TẾ - CƠNG NGHIỆP Số 25 – Tháng 11/2020 4.1.2 Kiểm định mô hình nghiên cứu: Kết hồi quy cho thấy hành vi lảng tránh trách nhiệm BHXH người sử dụng lao động nói chung phụ thuộc vào thành phần (1) khả lảng tránh trách nhiệm BHXH, (2) hội lảng tránh trách nhiệm BHXH, (3) động lảng tránh trách nhiệm BHXH Ba giả thuyết thỏa mãn H1, H2, H3, với độ tin cậy 95% phương trình hồi quy chuẩn hóa là: HV = 0,230*Khả + 0,343*Cơ hội + 0,265*Động Qua phương trình hồi quy ta nhận thấy nhân tố hội (O) có hệ hồi quy cao (β = 0,343) Khi dị tìm vi phạm giả định cần thiết cho thấy giả định như: Sự phù hợp mơ hình (F = 60,991; Sig = 0,000); Hiện tượng tự tương quan: phần dư độc lập không xảy tượng tự tương quan (Durbin-Watson = 1,838) Hiện tượng phương sai thay đổi: chẩn đoán hình ảnh ScatterPlot, khơng thấy có quan hệ rõ ràng giá trị dự báo phần dư chuẩn hóa Sai số phân phối chuẩn: ta thấy Mean = 3,73E-15 (gần 0), Std.Dev = 0,993 (gần 1), xem sai số có phân phối chuẩn Hiện tượng đa cộng tuyến: Hệ số VIF nằm ngưỡng chấp nhận < VIF < 4.1.3 Kiểm định khác biệt hành vi giới tính kinh nghiệm làm việc: Phân tích T-Test xem xét khác biệt hành vi với nhóm theo giới tính ta thấy khơng có khác biệt hành vi lảng tránh trách nhiệm BHXH với đối tượng nam nữ Kiểm định Levene's Test cho thấy phương sai nhóm khơng có khác biệt nhóm, kiểm định T-Test Cho thấy (Sig = 0,000) độ chênh lệch nam nữ 0,39753 chứng tỏ hành vi lảng trách nam cao nữ Phân tích ANOVA khác biệt hành vi theo biến kinh nghiệm làm việc ta thấy kiểm định Levene Sig = 0,606 > 0,05 cho thấy phương sai nhóm độ tuổi có phương sai Kết phân tích Post Hoc để tìm rõ nhóm khác biệt với nhóm phân tích Bonferroni, ta thấy nhóm có kinh nghiệm làm việc từ 10 đến 15 năm có khác biệt với nhóm có kinh nhiệm làm việc từ 15 năm trở lên, cịn lại khơng có khác biệt nhóm Theo nhóm có kinh nhiệm làm việc từ 15 năm trở lên có xu hướng hành vi lảng tránh trách nhiệm BHXH cao nhóm 10 đến 15 năm (Mean Difference (I-J) = 1,33333 4.2 Hàm ý sách Để hạn chế việc thực hành vi gian lận BHXH, dựa vào kết nghiên cứu kinh nghiệm công tác ngành tác giả đề xuất ba nhóm giải pháp tương ứng với kết nghiên cứu sau: Khả thực hành vi: Để hạn chế phần khả đơn vị sử dụng lao động gian lận lĩnh vực BHXH, tác giả cho cần phải nâng cao mức xử phạt phát đơn vị có hành vi gian lận, mức xử phạt phải cao đủ để đơn vị sử dụng lao động phải cân đo đong đếm chi phí nộp phạt so với lợi ích gian lận mang lại Bên cạnh đó, quy trình thủ tục để ban hành định xử phạt đơn vị rườm rà, phức tạp, cần nhiều ý kiến, văn nhiều đơn vị Cải cách thủ tục hành chính, phân cơng trách nhiệm quan quản lý Nhà nước cụ thể, rõ ràng giải pháp cần phải thực để rút ngắn trình ban hành định xử phạt phát sai phạm nhằm hạn chế, xóa bỏ khả đơn vị sử dụng lao động gian lận lĩnh vực BHXH Cơ hội thực hành vi: Để hạn chế phần hội đơn vị sử dụng lao động, cán quan BHXH gian lận lĩnh vực BHXH, tác giả cho cần phải thường xuyên rà soát quy trình thực lĩnh vực BHXH, kịp thời phát hiện, chỉnh sửa kẽ hở cịn tồn tại, khơng tạo hội cho nhân thực tìm kiếm, khai thác Đối với đơn vị sử dụng lao động bên cạnh việc hồn thiện quy định, quy trình cần phải tăng cường cơng tác tra, kiểm tra từ phía quan BHXH quan có thẩm quyền Đối với người lao động, đặc biệt công nhân làm việc khu cơng nghiệp với trình độ học thức khơng cao, cần có hội thực hành vi gian lận, họ nắm bắt thực hiện, khơng 56 TẠP CHÍ KINH TẾ - CƠNG NGHIỆP Số 25 – Tháng 11/2020 cân nhắc đến hậu sau Cơ quan BHXH quan quản lý Nhà nước lĩnh vực BHXH cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền đến người lao động đặc biệt đối tượng công nhân khu công nghiệp Bằng việc tuyên truyền, phổ biến quy định pháp luật, hướng dẫn cho người lao động việc tuân thủ quy định pháp luật, phổ biến chế tài pháp luật xử lý phát hành vi gian lận người tham gia BHXH giảm hội để người lao động thực hành vi gian lận Động thực hành vi: Đơn vị sử dụng lao động phải thực quy trình, quy định tuyển dụng sử dụng người lao động, mặt khác Nhà nước phải có văn quy định cụ thể để xử lý hành vi gian lận Đối với hành vi gian lận cán quan BHXH việc thực chức trách nhiệm vụ, giả mạo hồ sơ, điều chỉnh liệu quản lý thu động thực phức tạp khó đánh đưa giải pháp để xử lý Đối với hành vi lợi dụng hiểu biết thân quy định, quy trình, thủ tục hồ sơ để tư vấn, hướng dẫn nhằm mang lại lợi ích cho đơn vị sử dụng lao động hành vi khó đánh giá xử lý hành vi lợi dụng kẽ hở pháp luật để trục lợi cho thân, chưa đến mức độ sai phạm pháp luật; hành vi gian lận khó phát thực tế hành vi khơng sai đối chiếu với quy định pháp luật, quan quản lý nhà nước quan BHXH không thực rà soát, xem xét xác định mức độ sai phạm để tìm cá nhân sai phạm TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bảo hiểm Xã hội tỉnh Đồng Tháp, Báo cáo Tổng kết thi hành luật Bảo hiểm xã hội giai đoạn 2016 - 2019, 2019 [2] H.Trọng C.N.M.Ngọc, Phân tích liệu với SPSS Hà Nội: NXB Thống Kê, 2005 [3] H.Trọng C.N.M.Ngọc, Thống kê ứng dụng kinh tế xã hội Hà Nội: NXB Thống Kê, 2008 [4] L.T.T.Hà, (2019) “Gian lận kiểm soát gian lận doanh nghiệp Việt Nam”, Tạp chí Khoa học Đào tạo Số 205, tập 54, trang 23 – 30, 2019 [5] N.Đ.Thọ, Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh TPHCM: NXB Tài Chính, 2013 [6] M Blumberg & G Pringle, “The missing opportunity in organizational research: Some implications for a theory of work performance” Academy of Management Review, 7(4), 560–569, 1982 [7] R.C Donanld, (1987) The fraud triangle AU Business [Online] Available: Website: http:// fraudtriangie.co.uk/ [8] N.D.Tho & N.T.M.Trang, “Can knowledge be transferred from usiness school to business organization throught in - service trainning students? SEM and fs QCA findings” Journal of Business Research, 2015 [9] D.A.Waldman & W.D Spangler, “Putting together the pieces: A closer look at the determinants of job performance” Human Performance, 2(1), 29–59, 1989 Ngày nhận: 02/08/2020 Ngày duyệt đăng: 22/10/2020 57 ... 2.1.2 Một số hình thức gian lận Bảo hiểm Xã hội: Cán quan BHXH gian lận Hình thức gian lận phổ biến vi? ??c điều chỉnh tăng lương cho người tham gia bổ sung thêm khoản thời gian mà đơn vị sử dụng lao... tránh trách nhiệm (gian lận) : Theo từ điển tiếng Vi? ??t, hành vi gian lận hành vi thiếu trung thực, dối trá, mánh khóe nhằm lừa gạt người khác Theo nghĩa rộng gian lận hành vi khơng hợp pháp nhằm trục... nhiệm vụ giao để tư vấn, hướng dẫn cho đơn vị sử dụng lao động thực hành vi gian lận lợi dụng kẽ hở luật nhằm mang lại lợi ích cho đơn vị Đơn vị sử dụng lao động gian lận Hình thức gian lận lĩnh