Hạch toán kế toán tại Công ty Xây dựng Công Ty Giao Thông Việt Lào

Lời nói đầu Xuất phát từ một nước nông nghiệp lạc hậu với sự cần cù sáng tạo của con người ngày các doanh nghiệp Việt Nam đã và đang có bước phát triển mạnh mẽ cả về hình thức quy mô và

LỜI MỞ ĐẦU

Xuất phát từ một nước nông nghiệp lạc hậu với sự cần cù sáng tạo của con người ngày các doanh nghiệp Việt Nam đã và đang có bước phát triển mạnh mẽ cả về hình thức quy mô và hoạt động sản xuất kinh doanh với chính sách mở cửa các doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường và đẩy nền kinh tế thị trường trên đà ổn định và phát triển Chính vì thế việc thực hiện hạch toán trong cơ chế mới đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự lấy thu nhập của mình để bù đắp các chi phí bỏ ra và có lãi để thực hiện được những yêu cầu đó các doanh nghiệp phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất kể từ khi bỏ vốn ra tro tới khu thu vốn về để đảm bảo thu nhập cho đơn vị Đồng thời phải thực hiện đầy đủ các nghiệp vụ với Nhà nước và thực hiện tái sản xuất mở rộng Muốn vậy các doanh nghiệp phải tổng hòa nhiều biện pháp quản lý trong đó biện pháp quan trọng là công tác kế toán - một công cụ quan trọng để tính toán xây dựng và kiểm tra nhằm điều hành và quản lý nền kinh tế.

Để tồn tại và phát triển các đội phải nắm bắt được sự biến động của thị trường quốc tế, có đầy đủ thông tin để đánh giá được điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội, nguy cơ của mình.

Để hoàn thành được chuyên đề này là nhờ sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Hoàng Bích Ngọc cùng các cô chú, anh chị trong cơ quan hết sức giúp đỡ để em có thể hoàn thành tốt báo cáo này.

Do thời gian thực tập có hạn và trình độ nghiệp vụ của bản thân, nên trong quá trình tìm hiểu phân tích đánh giá không thể tránh khỏi những thiếu sót Kính mong được sự giúp đỡ, tham gia đóng góp ý kiến của các thầy cô để bài của em được hoàn thiện hơn.

Hà Nội, tháng 4 năm 2007

Sinh viên Trần Thị Thuý

PHẦN CHUNG

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP

1 Tóm tắt quá trình hình thành và phát triển của Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Lào

Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Là là thành viên của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 là đơn vị hạch toán độc lập.

Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Lào tiền thân từ công trường 13 Bắc Lào đây là công trình thắng thầu quốc tế đầu tiên trong ngành giao thông vận tải Việt Nam tại cộng hòa dân chủ nhân dân Lào.

Công ty được thành lập theo quyết định số 1828/QĐ/TCCB - LĐ ngày 23/7/1997 của Bộ trưởng Bộ giao thông vận tải.

Năm 1992 cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị trường dần đã thay thề nền kinh tế tập trung bao cấp của Nhà nước ta Cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thì ngành giao thông vận tải cũng đã có những bước chuyển mình đáng kể đã từng bước tiếp cận với thị trường cạnh tranh quốc tế thông qua các công trình đầu tư đấu thầu trong và ngoài nước.

Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 là đơn vị đầu tiên của ngành giao thông vận tải tham gia đấu thầu và thắng thầu công trình quốc tế tại dự án đường 13 Bắc Lào nước cộng hòa DCND Lào do ngân hàng đầu tư và phát triển Châu Á (ADB) tài trợ Cũng từ đây ngành giao thông đã bước vào một thời kỳ mới trong việc hòa nhập với cộng đồng thế giới và nền kinh tế chung của thế giới.

Để thi công và hoàn thành công trình này Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 đã thành lập công trường 13 Bắc Lào thuộc Tổng Công ty Với đội ngũ cán bộ có trình độ kỹ thuật và đội ngũ công nhân lành nghề từ những công ty thành viên của Tổng công ty Được đầu tư một dây chuyền thiết bị đồng bộ hiện đại của Nhật Bản và các nước tư bản khác Với quyết

tâm hoàn thành xuất sắc công trình đầu tiên trên trường quốc tế này làm cơ sở tiếp bước cho quá trình phát triển sau này của công ty Cũng tại công trình này đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty đã học hỏi tiếp và thi công thành thạo quy trình thi công hiện đại của Mỹ đạt tiêu chuẩn quốc tế thay thế quy trình thi công lạc hậu trước đây và hoàn thành xuất sắc về cả tiến độ và chất lượng công trình được tư vấn nước ngoài và nước bạn Lào đánh giá rất cao.

Với những thành tích đã đạt được chiến lược phát triển lâu dài của tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 Từ những thành tích trên tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 đã thành lập Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Là là một doanh nghiệp Nhà nước Ngày 16/4/1996 của Tổng công ty xây dựng giao thông 8.

Ngày 23/7/1997 Bộ trưởng giao thông vận tải đã ký quyết định thành lập Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Là là một công ty Nhà nước trực thuộc tổng công ty xây dựng giao thông 8 được hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân có con dấu riêng được mở tài khoản riêng tại Ngân hàng.

Công ty phát triển từ các dự án đấu thầu quốc tế Qua 10 năm hình thành và phát triển công ty đã có trên 100 đầu xe máy thiết bị các loại như máy xúc, máy ủi, san, gạt… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi măng… với dây chuyền thiết bị hiện đại và đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề Công ty có đầy đủ năng lực thi công các công trình hiện đại trong nước và quốc tế Bên cạnh đó công ty đã hoàn thành tốt các chỉ tiêu của công ty với phương châm gắn chặt tiến độ chất lượng mỹ thuật vệ sinh môi trường với lợi nhuận.

Từ khi thành lập tới nay hàng năm công ty vẫn đạt doanh thu từ 75 tỷ đồng trở lên đặc biệt đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty không ngừng được nâng cao thu nhập ổn định có nhiều chính sách cho người lao động.

Với thời gian hoạt động chưa lâu công ty còn gặp nhiều khó khăn như ổn định công việc cho công nhân viên trong công ty vốn đầu tư cho các công trình Nhưng khó khăn lớn nhất của công ty là địa bàn hoạt động rộng (cả mảng bên Lào, cả bên Việt Nam) Nhưng với sự nỗ lực của toàn thể CNV đã giúp cho việc hoạt động thi công công trình của công tuy có xu hướng phát triển mạnh về mọi mặt Các công trình không chỉ đạt tiêu chuẩn về chất lượng, mỹ quan mà còn không ngừng gia tăng về số lượng công trình Với phương châm "đưa chữ tín nên hàng đầu" công ty đã ngày càng khẳng định được vị trí của công ty trên thị trường và đã mở rộng được địa bàn hoạt động trong cả nước cũng như nước bạn "Lào" sự phát triển của công ty được phản ánh qua các chỉ tiêu sau:

Doanh thu 30.240.238.230 40.432.860.150 48.732.993.226Lợi nhuận 208.500.642 700.027.557 1.178.058.467

Dựa trên các chỉ tiêu trên cho thấy doanh thu của công ty luôn tăng nên theo sự phát triển của nền kinh tế thị trường bên cạnh đó cũng là nguồn góp vào ngân sách Nhà nước cũng tăng lên qua các năm Lợi nhuận sau thuế cũng như thu nhập của người dân tăng lên đáng kể.

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty luôn có chiều hướng tăng lên tạo công ăn việc làm cho đa số CNV trong công ty phát huy được mọi năng lực cũng như các phương tiện máy móc Quy trình công nghệ của công ty tạo được uy tín về chất lượng số lượng mỹ quan của công trình thi công cũng như các sản phẩm của công ty

Mặc dù với thời gian hoạt động chưa lâu nhưng với những thành tựu mà công ty đạt được đã chứng tỏ một bản lĩnh vững vàng trong sự cạnh tranh đầy khắc nghiệt của cơ chế mới của thị trường để trở thành một công ty mạnh của Tổng công ty.

2 Chức năng nhiệm vụ của công ty

Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Lào có trụ sở 222 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội Ngoài ra công ty có văn phòng đại diện tại Vientiane: 14 Phonkhenh Xaxettha Công ty được sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 111889 ngày 15/8/1997 với các nội dung sau:

- Xây dựng các công trình giao thông dân dụng và công nghiệp- Xây dựng các công trình khai thác: Thủy lợi, sân bay, quốc phòng- Sản xuất cấu kiện xi măng bê tông sản xuất vật liệu xây dựng thực hiện các công trình xây dựng.

- Xây dựng các công trình nhóm B (đường bộ sân bay, cầu cống các loại vừa và nhỏ…).

- Xây dựng các công trình dân dụng phần bao che các công trình công nghiệp nhóm C.

- Xây dựng các công trình kênh mương trạm bơm thủy lợi công ty đảm nhận sản xuất ở 2 địa bàn: + CH DCND Lào: 60% sản lượng

+ Tại Việt Nam: 40% sản lượng

3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Lào xây dựng bộ máy quản lý trên cơ sở mô hình quản lý tập trung đây là hình thức áp dụng rộng rãi trong các công ty trực thuộc tổng công ty kết hợp với điều kiện tổ chức sản xuất của bản thân đơn vị.

Do địa bàn hoạt động của công ty gồm cả Việt Nam và Lào nên phòng ban cũng được chia làm 2 phần: phần bên Lào và phần bên Việt Nam (trụ sở chính).

Bộ máy quản lý gồm ban giám đốc, các phòng ban tổ chức và các đội công trình được bố trí theo sơ đồ sau:

GIÁM ĐỐC

Phó GĐ phụ trách bên Lào

2 phó GĐ phụ trách Việt Nam Phòng kế hoạch kỹ thuật

Phòng kế toán Tài vụPhòng Tổ chức lao động

Phòng Vật tư thiết bịPhòng hành chính quản trị

Các đội công trình

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban* Ban giám đốc: gồm 4 người

Một giám đốc: loài người điều hành trực tiếp công ty, đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật chịu trách nhiệm trước tổng công ty và Nhà nước về mọi hoạt động của công ty.

Một phó giám đốc: phụ trách bên LàoHai phó giám đốc: phụ trách tại Việt Nam

* Phòng kế hoạch kỹ thuật: Tham mưu cho lãnh đạo về công tác thi công sản xuất chịu trách nhiệm tổ chức đấu thầu thi công các công trình lập báo cáo tổ chức thi công đưa ra kế hoạch thi công sản xuất cụ thể giám sát thi công các công trình Tiến hành nghiệm thu thanh toán với các chủ đầu tư.

* Phòng kế toán tài vụ: Tham mưu cho lãnh đạo về công tác tài chính kế toán tổ chức mọi hoạt động liên quan tới công tác tài chính kế toán của công ty phòng kế toán tài vụ chịu trách nhiệm giám sát tài chính về chi phí

cho các công trình tập hợp chi phí sản xuất thực tế quyết toán công trình cân đối lỗ lãi tìm các nguồn đầu tư cho công ty.

* Phòng tổ chức lao động: Tham mưu cho lãnh đạo về công tác nhân lực bố trí cán bộ công nhân thi công công trình giám sát chế độ tiền lương tiền thưởng thanh quyết toán chi phí bảo hiểm xã hội BHYT, KPCĐ.

* Phòng vật tư thiết bị: Tham mưu cho lãnh đạo về công tác vật tư thiết bị cùng với phòng kế hoạch tìm phương án đầu tư thiết bị phụ hợp để thi công công trình đạt hiệu quả cao nhất.

* Phòng hành chính quản trị: tổ chức sắp xếp cán bộ và lao động trong công ty tổ chức thực hiện định mức lao động tiền lương bảo vệ trật tự trị an phục vụ đời sống sinh hoạt lập báo gửi các cơ quan chức năng khi có yêu cầu.

* Các đội sản xuất: Thực hiện dưới sự chỉ đạo của giám đốc và các phòng ban để thi công các công trình trên cơ sở các hợp đồng kinh tế đã được ký kết.

Trong công tác tổ chức triển khai các công việc phòng ban có trách nhiệm phối hợp hỗ trợ nhau cùng giải quyết công việc chung của công tuy có liên quan đến nhiệm vụ chức năng phòng mình phụ trách góp phần vào việc phát triển công ty với mục tiêu xây dựng công ty ngày càng lớn mạnh tạo công ăn việc làm cho cán bộ CNV.

4 Tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán bao gồm các phòng ban kế toán tài vụ, kế toán viên và các đội trực thuộc mọi hoạt động của công ty được tập hợp và hạch toán tập trung tại phòng kế toán Hàng kỳ các thống kê kế toán tập hợp chứng từ phát sinh tại công tình chuyển lên phòng để thanh toán.

Do địa bàn hoạt động rộn lên phòng kế toán cũng được chia thành hai phần bên Lào: gồm một phó phòng kế toán tài vụ một nhân viên chịu trách nhiệm toàn bộ công tác kế toán tại Lào Thu thập chứng từ do kế toán đội gửi lên hạch toán nghiệp vụ phát sinh Định kỳ chuyển chứng từ về phòng kế toán

Việt Nam để tập hợp chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Tại Việt Nam gồm 1 kế toán trưởng và các kế toán viên theo sơ đồ sau:

Kế toán trưởngKế toán tổng hợpKế toán vật tư TMặt, tiền gửi

Kế toán TSCĐKế toán tiền lương

Kế toán thuếThủ quỹ

Kế toán thống kê đội

+ Kế toán trưởng: Phụ trách chung phòng kế toán chịu trách nhiệm trước pháp luật và giám đốc công ty về các hoạt động tài chính của công ty lựa chọn hình thức kế toán cho công ty Phù hợp với đặc điểm ngành nghề

kinh doanh, chỉ đạo và kiểm tra lập báo cáo quyết toán tài chính hàng năm theo chế độ quy định phân công nhiệm vụ cho các kế toán viên theo khả năng nhiệm vụ của từng người theo dõi tình hình của công ty.

* Kế toán trưởng: phụ trách chung phòng kế toán chịu trách nhiệm trước pháp luật và giám đốc công ty về các hoạt động tài chính của công ty, lựa chọn hình thức kế toán cho công ty phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh, chỉ đạo và kiểm tra lập báo cáo quyết toán tài chính hàng năm theo chế độ quy định phân công nhiệm vụ cho các kế toán viên theo khả năng nhiệm vụ của từng người theo dõi tình hình của công ty.

* Kế toán tổng hợp: Dựa vào số liệu trên sổ chi tiết của kế toán phần hành.Tập hợp và phân bổ các khoản chi phí, ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo kế toán theo quy định của Nhà nước Từ báo cáo kế toán là cơ sở để công ty công khai tình hình tài chính và báo cáo với tổng công ty và các cơ quan cấp trên.

* Kế toán tiền lương: theo dõi tiền lương của công nhân viên trong công ty theo dõi và

* Kế toán vật tư, tiền mặt, tiền gửi: lập phiếu thu, phiếu cho hạch toán các nghiệp vụ kế toán tiền gửi kế toán tiền vay, ngân hàng, nhập kho, xuất kho vật tư theo dõi các sổ chi tiết TK 111, 112, 152, 153.

* Thủ quỹ và kế toán ngân hàng: theo dõi tình hình nhập xuất quỹ căn cứ phiếu thu phiếu chi sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi… số tiền tồn quỹ.

* Kế toán thuế các khoản nộp NSNN: nên sổ chi tiết thanh quyết toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp… các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước như: BHXH, BHYT, KPCĐ… ghi vào sổ chi tiết một số tài khoản và thực hiện các công việc do kế toán trưởng giao.

Ngoài ra, tại mỗi công trình có một thống kê kế toán tập hợp và luân chuyển các chứng từ ban đầu phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tại đội sản xuất Sau mỗi quý chuyển các chứng từ tập hợp được lên phòng kế toán để kiểm tra và ghi sổ.

Việc tổ chức bộ máy kế toán phù hợp đã giúp công ty quản lý tốt tình hình tài chính cũng như sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh nâng cao hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh.

5 Hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị

Từ các đặc điểm của đơn vị và sử lý số liệu ban đầu số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều, không thể cập nhật thường xuyên được Vì vậy để cập nhật kịp thời đầy đủ thông tin và báo cáo định kỳ công ty cần phải lựa chọn hình thức kế toán thích hợp giúp công ty luôn hệ thống hóa được hoạt động của mình Xuất phát từ những đặc điểm này phòng kế toán đã chọn hình thức "chứng từ ghi sổ" gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản theo quy định của hình thức chứng từ ghi sổ.

Trình tự ghi sổ kế toán của công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào

Chứng từ gốcBảng tổng hợp chứng từSổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiếtSổ cái các TKTổng hợp chi tiếtBảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳ

Quan hệ đối chiếu

Hàng ngày các chứng từ tại công ty được kế toán tổng hợp phân loại và định kỳ lập chứng từ ghi sổ.

Tại các đội thì các kế toán đội tập hợp chứng từ lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cuối kỳ chuyển về phòng kế toán để lập chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổ được đóng thành tập ghi số thứ tự.

Kế toán căn cứ chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết.

Từ chứng từ ghi sổ làm cơ sở vào sổ cái các tài khoản cuối kì tổng hợp số liệu để đối chiếu chứng từ gốc đã lập với sổ cái.

Cuối kỳ căn cứ vào sổ liệu trên sổ cái lập bảng cân đối các tài khoản và ghi các bút toán điều chỉnh từ đó lên báo cáo kế toán.

6 Tổ chức sản xuất

+ Quy trình sản xuất, thi công chính của công ty

Sau khi chúng thầu công ty lập dự toán nội bộ và tiến hành giao khoán cho các đội thi công công trình - công ty sẽ giao khoán cho các đội thi công trích phần trăm trong tổng số chi phí của hợp đồng công ty đã ký kết với chủ công trình phần này được giao cho đội trưởng của đội thi công công trình theo

đúng tiến độ chất lượng của hợp đồng đã quí dưới sự giám sát của công ty Đội trưởng phải tổ chức nhân lực hợp lý nếu gặp khó khăn có thể nhờ công ty giúp đỡ phần còn lại công ty giữ làm chi phí QLDN và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.

Quy trình sản phẩm của công ty Việt - Lào được khái quát sơ đồ sau:Giải phóng mặt bằng phá vỡ công trình cũ san lấp nền

Phi công phần thô làm cống, móng làm mặtHoàn thiện công trình bó ủa trang trí hoàn thiện

Đây là cơ sở khái quát nhất cho các công trình hạng mục công trình thi công của công ty Tuy vậy với mỗi công trình lại đòi hỏi các yêu cầu kỹ thuật thi công riêng.

Giai đoạn 1: giải phóng mặt bằng phá cỡ công trình cũ ở giai đoạn này đòi hỏi sử dụng nhiều phương tiện thi công như: máy san, gạt, máy xúc… để giải phóng mặt bằng công trường thi công.

Giai đoạn 2: công ty tiến hành thi công phần thô nếu công trình là cầu cống thì ngoài máy xúc, san phải sử dụng thêm máy uốn thép, các trạm đúc ống, trạm đổ bê tông… nếu là thi công đường thì sử dụng các máy trộn bê tông, trạm trộn cấp phối đá dăm nhựa đường máy lu, xe tưới nước.

Giai đoạn cuối: đây là giai đoạn hoàn thiện công trình là giai đoạn cần nhiều lao động phổ thông để trang trí như tạo vạch sơn, cột mốc, sơn thành cầu…

7 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu tới tình hình sản xuất thi công của công ty

* Thuận lợi:

Được thành lập từ năm 1996 và quyết định hạch toán độc lập năm 1997 Công ty đã tìm được cách đi thích hợp bằng nỗ lực của mình Thu hút huy động được nguồn vốn đầu tư cũng như thiết bị công nghệ đồng bộ tạo thêm sức cạnh tranh để vươn lên thành một công ty mạnh trong ngành xây dựng cơ bản.

Với trên 300 lao động chính thức trong đó: 60 người có trình độ đại học và trên đại học, 45 người có trình độ cao đẳng và trung cấp kỹ thuật và trên 100 công nhân kỹ thuật lành nghề với trình độ thợ bậc 5 trở lên Mặt khác đội ngũ công nhân, cán bộ trẻ năng động được đào tạo chính quy, gỏi chuyên môn nghiệp vụ được đưa vào những vị trí quan trọng của công ty.

Công ty đã đưa phần mềm tin học vào quản lý của phòng ban các dự án cũng như các đội sản xuất Đội ngũ cán bộ của công ty rất đoàn kết và đầy triển vọng áp dụng các kỹ thuật tiên tiến vào quản lý như máy tính, máy in… công ty đã trang bị được nhiều các máy móc thiết bị phục vụ thi công công trình cũng như phương tiện đi lại.

Bằng nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân trong công ty trong những năm qua công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào đã tiếp nhận rất nhiều bằng khen và các phần thưởng cao quý của Đảng và Nhà nước (của Bộ GTVT, UBND tỉnh TP…) từ đó tạo uy tín khẳng định được sức mạnh của công ty Thu hút vốn đầu tư cho công ty và khẳng định được vị trí của công ty trên thị trường và mở rộng địa bàn hoạt động của công ty trong nước cũng như nước bạn Lào.

* Khó khăn

Là một công ty thành lập chưa lâu kinh nghiệm còn chưa cao nên cũng gặp rất nhiều khó khăn về ổn định công ăn việc làm, vốn phục vụ sản xuất kinh doanh.

Nhưng khó khăn lớn nhất là địa bàn hoạt động rộng khó kiểm soát và gây khó khăn trong việc tập hợp chứng từ sổ sách để hạch toán, đi lại của công nhân viên còn gặp nhiều trở ngại.

Các công trình thi công trong thời gian dài nên việc tạo kinh phí đầu tư thi công và trả lương cho công nhân cũng gặp rất nhiều khó khăn.

II CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG CTGT VIỆT LÀO

Công ty xây dựng Công trình giao thông Việt Lào là doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập thuộc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 Mô hình phân cấp của công ty theo hình thức tập trung niên độ kế toán từ 01/01 đến ngày 31/12.

Thời gian hữu dụng ước tính

Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định số 1864/1998/QĐ/ BTC, ngày 16/12/1998 áp dụng đối với doanh nghiệp xây lắp.

Với các nghiệp vụ phát sinh tại các đội sản xuất kế toán thống kê - kế toán có trách nhiệm thiết lập các chứng từ ghi chép ban đầu, tập hợp các chứng từ hàng kì chuyển chứng từ lên phòng kế toán để lập chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ do địa bàn hoạt động của công ty rộng nên không thể cập nhật chứng từ một cách thường xuyên được.

Các chứng từ ghi sổ được lập căn cứ theo chứng từ gốc như chứng từ tiền mặt (thu riêng, chi riêng) chứng từ hàng tồn kho (nhập riêng, xuất riêng) Chứng từ TSCĐ (tăng, giảm, chứng từ phân bổ khấu hao riêng) Chứng từ ghi sổ còn phải lập riêng cho các bút toán kết chuyển chi phí, xác định kết quả lỗ, lãi…

Cụ thể các phần hành kế toán của công ty Việt Lào như sau:1 Kế toán TSCĐ

* Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng:

- Hợp đồng mua TSCĐ, các chứng từ về chi phí sửa chữa, lắp đặt chạy thử, chi phí vận chuyển.

+ Biên bản giao nhận TSCĐ+ Biên bản thanh lý TSCĐ+ Biên bản kiểm kê TSCĐ+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Các chứng từ khác có liên quan tới TSCĐ

* Sổ sách kế toán: thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ.

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình là toàn bộ các chi phí ban đầu của công ty bỏ ra để có được tài sản hữu hình đó và đưa vào hình thái sẵn tăng sử dụng.

- Tài sản mua sắmNG TSCĐ = + + +

Nếu tài sản mua phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua là giá chưa thuế GTGT đầu vào.

+ Nếu tài sản mua phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh không chịu Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá mua bao gồm cả thuế.

Đối với những TSCĐ nhận về được tính bằng giá trị còn lại của tài sản đem trao đổi hay được nhận.

NGTSCĐ do XD,chế tạo =

- Tài sản cố định vô hình: là chi phí doanh nghiệp bỏ ra, để được TSVH tính tới thời điểm đưa tài sản vào sử dụng theo dự kiến.

Sổ TSCĐ

Bảng tính và phân bổ khấu haoChứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 211

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán vào thẻ và sổ tài sản sau khi vào sổ tài sản kế toán theo dõi TSCĐ chuyển cho kế toán tổng hợp từ đó làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ.

- Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng trước và các chứng từ tăng, giảm tài sản tháng này lập bảng tính và phân bổ cho kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ , sổ cái.

- Khi mua TSCĐ về dùng kế toán TSCĐ lập phiếu nhập TSCĐ lập 3 liên:

+ 1 liên lưu tại cuống

+ 1 liên chuyển cho thủ kho ghi thẻ TSCĐ, thẻ TSCĐ sẽ theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ, sự thay đổi về nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của tài sản.

2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng lao động, bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành, bảng kê khối lượng hoàn thành, danh sách công nhân…

Việc tính lương hàng tháng của công nhân được dựa trên cơ sở bảng chấm công hàng ngày của các tổ đội sản xuất thi công, các phòng ban Để kịp tiến độ bàn giao công trình thì người lao động sẽ phải tăng ca làm thêm giờ để kịp tiến độ thì phòng kế toán sẽ chuyển phiếu báo làm theo giờ xuống tổ đội và được kế toán đội lập và chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ để tính lương và các khoản phụ cấp thêm giờ cho cán bộ lao động.

Hiện nay công ty áp dụng hai hình thức trả lương.+ Theo thời gian

+ Trả lương theo sản phẩmLCB = x số ngày công

TLmin: Mức lương tối thiểu công ty áp dụng

HCB: Hệ số lương, hệ số cấp bậc

HPC: Hệ số phụ cấp, hệ số trách nhiệm (theo quy định Nhà nước)

Số ngày công: Căn cứ vào bảng chấm công chủ yếu công ty áp dụng trả lương giao khoán cho các đội trả lương theo khối lượng công việc hoàn thành.

Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lươngChứng từ gốc

Bản chấm công, danh sách CN, phiếu chi, phiếu làm thêm giờBảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương

Sổ cái

Tài khoản 334, 338Sổ chi phí sản xuất Bảng tổng hợp chi trích

Báo cáo kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

- Bảng chấm công: theo dõi ngày làm thực tế của người lao động, ngày nghỉ, ngừng việc, nghỉ BHXH đây là căn cứ tính trả lương, BHXH, trả thay lương của người lao động hay quản lý lao động của công ty.

Mỗi phòng ban, tổ, đội, lập một bảng chấm công riêng.

Mỗi bảng chấm công có ghi đầy đủ họ tên và hệ số lương của từng người.

Hàng ngày được theo dõi và ghi theo kí hiệu quy định của công ty.

Việc chấm công được giao cho một người phụ trách và được ủy quyền chấm theo nguyên tắc quy định.

Cuối tháng được chuyển đến phòng kế toán cùng các chứng từ như phiếu nghỉ phép nghỉ BHXH, nghỉ thai sản, ốm… kế toán tổng hợp ghi tổng số vào bảng lương.

- Bảng thanh toán lương: đây là chứng từ hạch toán tiền lương là căn cứ để thanh toán lương và phụ cấp cho người lao động kiểm tra việc thanh toán lương cho người lao động.

Được lập cho từng phòng ban, tổ, đội riêng theo bảng chấm công, bảng do kế toán tiền lương lập.

Bảng thanh toán lương sau khi lập xong chuyển đến kế toán trưởng kiểm duyệt từ đó làm cơ sở để lập phiếu chi và phát lương cho người lao động sau đó bảng được lưu giữ tại phòng kế toán.

* Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lươngCơ sở lập: căn cứ vào bảng thanh toán lương của toàn công ty

Bảng được lập theo từng tháng, theo từng bộ phận, phòng ban, tổ đôi như công nhân trực tiếp sản xuất thi công, bộ phận quản lý doanh nghiệp…

Công ty không thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép.

Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả và tỷ lệ quy định về các khoản trích BHXH 15%, BHYT 2%; KPCĐ 2%.

Tỷ lệ trích trước tiền lương nghỉ phép để trích và ghi vào cột có TK 335 đối ứng với tài khoản 622.

* Bảng thanh toán BHXH:

- Là bảng tổng hợp trợ cấp BHXH, trả thay lương cho người lao động là căn cứ lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan BHXH cấp trên.

Cơ sở lập: Phiếu nghỉ hưởng BHXH

Khi lập chi tiết theo từng trường hợp cụ thể như nghỉ ốm, thai sản, tai nạn cuối tháng tổng cộng số ngày nghỉ, số tiền trợ cấp cho từng người, toàn công ty chuyên cho bên phụ trách BHXH và kế toán trưởng duyệt chi.

Bảng này được lập thành hai liên.

* Quy trình ghi sổ tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lươngBảng T.toán lương phòng ban

Bảng T.T lương tổ, đội sản xuất Bảng tổng hợp TT lương phòng ban

Bảng TH TT lương tổ đội sx

Bảng tổng hợp thanh toán lương toàn CtyChứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 334

Sổ cái TK 338Chứng từ gốc

3 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ.

Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành nên thực thể của sản phẩm.

Công cụ dụng cụ là tư liệu lao động mà nó không thỏa mãn các điều kiện để hình thành tài sản cố định.

Nguồn nhập: Một phần được Nhà nước, tổng công ty xây dựng của Bộ giao thông vận tải cung cấp.

Một phần do công ty thu mua, một phần do công ty tự chế tạo, sản xuất phân loại đánh giá vật liệu của công ty

Nguyên vật liệu chính: xi măng, cát, đá, sỏi, sắt, thép….Nguyên vật liệu phụ: đinh, búa, kìm,

Nhiên liệu bao gồm: xăng, dầu, mỡ các loại

Ngoài ra công ty còn có một số các nguyên vật liệu mua ngoài như phế liệu, thiết bị phục vụ xây dựng cơ bản.

Công cụ dụng cụ bao gồm: CCDC, bao bì luân chuyểnĐánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ

Nguyên tắc đánh giá lại theo giá trực thực tế (giá gốc) nhập kho do mua ngoài.

Giá thực tế = giá mua + chi phí mua - các khoản giảm trừ

Nhập kho do Nhà nước cấp

Giá thực tế = giá trên biên bản giao nhận

Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, tiền bến bãi, chi phí cho người thu mua, chi phí quản lý vật liệu.

Các khoản giảm trừ: giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại, hàng mua bị trả lại.

Kế toán vật liệu lập phiếu nhập, xuấtThủ trưởng đơn vị

Thủ kho xuất kholập thẻ kho

Ký duyệt

Xuất VL ghi thẻ ghi sổ kế toán

Chứng từ gốc: Hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị xuất vật tư, lệnh xuất của GĐ

Chứng từ ghi sổ: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Sổ sách kế toán: Thẻ kho do thủ kho lập, sổ chi tiết vật liệu, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 152, 153.

Căn cứ và nhu cầu thi công của từng công trình công ty sẽ tiến hành thu mua vật liệu tiến hành nhập, xuất hay cung cấp trực tiếp cho các đội thi công… kế toán nguyên vật liệu lập các chứng từ như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.

Phiếu nhập kho: lập 3 liên đặt giấy than ghi một lần.

Trên phiếu ghi đầy đủ các yếu tố chứng từ, không tẩy xóa, sau đó chuyển cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt.

Căn cứ vào số lượng nhập thủ kho ghi trên phiếu nhập, xuất kế toán nguyên vật liệu sẽ tính toán và ghi phần đơn giá, thành tiền của phiếu nhập, xuất 3 liên phiếu sẽ được sử dụng.

Liên 1: Lưu lại cuống phiếu

Liên 2: Chuyển cho thủ kho làm căn cứ nhập kho và ghi thẻ kho sau đó thủ kho lại chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán liên quan.

Liên 3: Giao cho người giao hàng

Phiếu xuất kho: được lập 3 liên đặt giấy than viết một lần.

Sau khi các chứng từ gốc được kế toán trưởng kiểm duyệt sẽ chuyển đến cho kế toán nguyên vật liệu ghi các yếu tố trên phiếu thì phiếu được chuyển cho do thủ trưởng đơn vị ký duyệt và chuyển cho thủ kho ghi số lượng yêu cầu, số lượng thực xuất thì kế toán nguyên vật liệu tiến hành tính đơn giá, thành tiền số nguyên vật liệu đã xuất: 3 liên được sử dụng như sau:

Liên 1: lưu tại cuống phiếu

Liên 2: chuyển cho thủ kho làm căn cứ xuất kho ghi thẻ kho sau đó chuyển khoản NVL ghi sổ kế toán liên quan.

Liên 3: chuyển cho người nhận vật liệu.Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp

Phiếu nhập xuất HĐGTGT chứng từ liên quanSổ kho

Sổ kế toán chi tiếtSổ đối chiếu chứng từ

Chứng từ ghi sổSổ cái TK152,153Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyĐối chiếu kiểm traGhi cuối tháng

Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu do thủ kho tiến hành dưới sự giám sát của phòng kế toán vật tư, đảm bảo số lượng vật tư xuất cho các đội sản xuất thi công Phải đầy đủ về số lượng, đảm bảo về chất lượng, yêu cầu của

công trình thi công khi vật liệu chuyển tới các đội công trình thì các đội sẽ có trách nhiệm quản lý số vật liệu đã nhận.

Thủ tục nhập NVL: trước khi nhập kho thì phải tiến hành kiểm nghiệm nguyên vật liệu về số lượng nhập, chất lượng loại vật liệu tất cả sau khi kiểm nghiệm đạt yêu cầu thủ kho tiến hành cho nhập kho Nếu nguyên vật liệu chưa đủ yêu cầu về số lượng chất lượng hay tiêu chuẩn kỹ thuật Thì sẽ chuyển số nguyên vật liệu này tới phòng kế hoạch xin chỉ thị phương án giải quyết.

Thủ tục xuất: Sau khi có lệnh xuất của ban giám đốc và phiếu xuất kho chuyển xuống có đầy đủ các yếu tố, chữ ký của các bộ phận liên quan thủ kho sẽ tiến hành xuất NVL theo số lượng, chủng loại yêu cầu của phiếu xuất có thể xuất 1 lần hoặc xuất làm nhiều lần theo yêu cầu kỹ thuật, bảo quản của NVL xuất ra được tốt nhất.

Nếu số lượng xuất lớn hơn số lượng còn tại kho thì thủ kho tiến hành xuất và ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất.

Sau khi nhập, xuất NVL thủ kho tiến hành ghi và vào thẻ kho theo đúng số lượng thực xuất, thực nhập chủng loại NVL nhập xuất Thẻ kho được lập riêng cho từng loại NVL dùng theo dõi tình hình hiện có và sự biến động về số lượng của NVL, số lượng NVL tồn kho sau mỗi lần nhập xuất.

Phương pháp và cơ sở lập sổ kế toán chi tiết có liên quan.Cơ sở ghi sổ vật liệu là các chứng từ: phiếu nhập, phiếu xuất

Sổ chi tiết vật liệu dùng theo dõi tình hình hiện có và sự biến động của vật liệu về số lượng, giá trị vật liệu mỗi loại vật liệu được theo dõi trên một sổ chi tiết riêng.

Giá nhập vật liệu tính theo giá bình quân gia quyền = x

Đơn giá BQGQ =

Đơn giá bình quân được tính cho từng loại vật tưPhương pháp kiểm kê đánh giá lại vật liệu, CCDC

Do đặc điểm của công ty tiến hành kiểm kê NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên.

1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi giới hạn mà chi phí sản xuất phát sinh được tập hợp theo phạm vi giới hạn đó như vậy đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của công ty là từng sản phẩm, công trình, loại sản phẩm, loại công trình, hạng mục công trình toàn bộ quy trình cùng loại từng phân xưởng sản xuất, đội công trình , từng đơn đặt hàng.

Đối với các công ty xây dựng công trình giao thông thì tùy thuộc vào tính chất, sản xuất thi công, tổ chức sản xuất để xác định đối tượng tính giá và đối tượng tập hợp chi phí sản xuất cho phù hợp.

2 Đối tượng tính giá thành

Xác định đối tượng để tính giá thành là việc đầu tiên trong toàn bộ công tác tính giá thành sản phẩm Tính giá thành sản xuất sản phẩm, công trình phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất, thi công công trình để xác định đối tượng cho phù hợp Với công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào đối tượng tính giá thành là từng công trình hạng mục công trình, cũng có thể là từng giai đoạn công trình hay từng giai đoạn công trình hoàn thành theo hợp đồng tùy vào phương thức bàn giao thanh toán của công ty với chủ đầu tư.

3 Chứng từ sử dụng - Nội dung các khoản mục chi phí

Để hạch toán chi phí sản xuất kế toán sử dụng các chứng từ gốc liên quan đến chi phí phát sinh như: phiếu xuất vật tư, hóa đơn bán hàng, bảng phân bổ, bảng chấm công, hợp đồng làm khoán, bảng thanh toán lương, hợp đồng kinh tế (nếu thuê ngoài), phiếu chi, giấy báo nợ… và một số chứng từ khác liên quan tới chi phí sản xuất của công ty.

Tài khoản sử dụng: TK 621, 622, 623, 627, 154.

Tài khoản 621: "Chi phí NVL trực tiếp" tập hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất thi công công trình, chế tạo sản phẩm trong kỳ cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 154 Phản ánh toàn bộ giá trị NVL sử dụng trực

tiếp cho thi công công trình tài khoản 622: "chi phí nhân công trực tiếp" để tập hợp kết chuyển số chi phí tiền công của công nhân sản xuất trực tiếp (bao gồm tiền công, tiền lương, tiền thưởng và các khoản phải trả khác có tính chất tiền lương) cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 không phản ánh chỉ trích BHXH, BHYT, KPCĐ (19%).

Tài khoản 623 "chi phí máy thi công" tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công công trình như chi phí nhiên liệu, chi phí khấu hao máy, chi phí nhân công vận hành máy, chi phí thuê máy… cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 không phản ánh phần BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo lương của công nhân điều khiển vận hành máy (hạch toán vào TK 627).

Tài khoản 627 "chi phí sản xuất chung" phản ánh tất cả các chi phí có liên quan trực tiếp đến phục vụ sản xuất thi công, quản lý sản xuất chế tạo sản phẩm phát sinh trong kỳ trong các phân xưởng các bộ phận, các đội thi công công trình như tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý công trình, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài.

Đây cũng là cơ sở để xác định khoản mục tính giá thành cũng như phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của công ty Qua đây các kỹ sư quản lý công trình cán bộ giám sát thi công thấy được tỷ trọng của từng loại chi phí trong giá thành mối tương quan giữa chi phí nhân công với chi phí máy thi công để phân công thành mối tương quan giữa chi phí nhân công với chi phí máy thi công để phân công máy thi công cho phù hợp và đạt hiệu quả nhất.

4 Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất

Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Do đặc thù của ngành xây dựng công trình là sản phẩm đơn chiếc thời gian thi công dài nên phương pháp kê khai thường xuyên sẽ phù hợp để tập hợp kịp thời các chi phí phát sinh trong kì.

Tài khoản dùng để tập hợp chi phí sản xuất là TK 631 "giá thành sản xuất các TK 154 phản ánh giá trị sản phẩm dở dang đầu kì và cuối kì của công ty chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng được xác định trên tài khoản tổng hợp theo phương pháp kiểm kê định kỳ căn cứ vào giá trị NVL tồn đầu kì, giá trị thực tế của vật liệu nhập trong kỳ kết quả kiểm tra cuối kỳ được hạch toán.

= + -

Để xác định giá trị thực tế NVL xuất dùng cho các công trình hạng mục công trình, phục quản lý, sản xuất sản phẩm phục vụ thi công… phải phụ thuộc vào kết quả kiểm kê cuối kì mới xác định được kết quả giá thực tế của vật liệu xuất dùng đây cũng là nhược điểm của phương pháp trong việc áp dụng hình thức tính giá của công ty.

TK 154TK 631TK 154

Kết chuyển giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ

TK 611

Chi phí NVL cuối kỳKết chuyển chi phí NVL trực tiếp

TK 111,112,214,331Chi phí sản xuất chung cuối kỳKết chuyển chi phí sản xuất chung

TK 627TK 632Giá thành thực tế

b Phương pháp kiểm kê đánh giá sản phẩm làm dở

Căn cứ vào phương pháp giao thầu của chủ đầu tư với công ty ta có phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang như sau:

Với công trình hoàn thành toàn bộ đi vào bàn giao thì tổng chi phí sản xuất từ khi bắt đầu khởi công đến thời điểm kê khai đánh giá chính là chi phí sản xuất dở dang thực tế của công trình, hạng mục công trình đó:

Với các công trình hạng mục công trình bàn giao theo điểm dừng kỹ thuật hợp lí thì chi phí sản xuất dở dang là khối lượng thi công chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật đã được quy định của chủ đầu tư và được đánh giá chi phí sản xuất thực tế.

Chi phí sx của giai đoạn thi công dở dang đầu kỳ

Chi phí sản xuất thực tế

trong kỳx

Giá dự toán của giai đoạn thi công dở

dang cuối kìGiá dự toán

giai đoạnthi công hoàn thành

Giá dự toán của giai đoạn thi công dở dang cuối kỳ

Với trường hợp bàn giao theo định kỳ khối lượng hoàn thành thì xác định chi phí thực tê scủa khối lượng dở dang như sau:

= x x

Chi phí thực tếdở dang đầu

Chi phí sản xuất thực tế phát sinh

trong kỳx

Giá thành dự toán khối lượng

dở dang cuối kìGiá dự toán

thi công hoàn thành

bàn giao trong kỳ

Tổng giá dự toán khối lượng dở dang cuối kì

Giá thành dự toán của các công trình là toàn bộ các chi phí để hoàn thành công trình thi công.

= Giá trị dự toán - Lợi nhuận định mức

Là giá thành được xác định theo điều kiện và đặc điểm của công ty tại mỗi kỳ kế hoạch nhất định.

= Giá thành dự toán - Mức hạ giá thành dự toán.

Là toàn bộ chi phí sản xuất thực tế phát sinh để thực hiện, hoàn thành công trình, hạng mục công trình thi công do kế toán tập hợp.

Với các công trình thời gian thi công dưới 1 năm công ty tính giá thành vào thời gian hoàn thành bàn giao công trình cho bên A.

Với công trình thi công trên một năm thì khi đội công trình nào bàn giao thì tính giá cho đội công trình đó.

Với công trình thời gian thi công dài vài năm thì tính giá thành theo điểm dừng kỹ thuật ghi trong hợp đồng được bàn giao thanh toán công ty tính giá thành theo khối lượng bàn giao.

Hiện nay công ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn

Giá thành công trình, giai đoạn hoàn thành bằng tổng chi phí đã tập hợp cho công trình giai đoạn hoàn thành bàn giao đó.

Z = C

Với Z là tổng giá thành thi công, sản xuất

C là tổng chi phí thi công, sản xuất đã tập hợp theo đối tượngNếu đầu kỳ và cuối kỳ có sản phẩm dở dang thì:

Z = C + Dđk - Dck

Với Dđk giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳDck giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ

PHẦN II : CHUYÊN ĐỀ

I LÝ DO CHỌN CHUYÊN ĐỀ

Qua 2 năm học ở trường và thời gian thực tập tại công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào em thấy "vốn bằng tiền" là một bộ phận cấu thành của vốn lưu động và là nguồn vốn quan trọng giúp doanh nghiệp có vốn chủ động trong việc sản xuất kinh doanh Đặc biệt vốn bằng tiền là một chỉ tiêu luôn được gắn liền với các nhà doanh nghiệp gắn liền với kế toán thu chi tiền mặt và được đặc biệt quan tâm.

Vốn của các doanh nghiệp được huy động từ nhiều nguồn như: ngân sách Nhà nước cấp, nguồn vốn đi vay, nguồn vốn tự bổ sung và các doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về kết quả tài chính trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Tại Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào Tổng Công ty xây dựng công trình giao thông 8 việc hạch toán vốn bằng tiền được ban lãnh đạo thường xuyên quan tâm Nó không chỉ có ý nghĩa thực tiễn to lớn đối với công ty trong quá trình thực hiện cơ chế quản lý kinh tế mới mà nó còn quyết định cho sự tồn tại và phát triển của công ty, nhận thức rõ vai trò và tầm quan trọng của kế toán "vốn bằng tiền", cùng với những kiến thức đã tiếp thu được ở trường em đã tiến hành tìm hiểu công tác kế toán "vốn bằng tiền" tại Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào tổng Công ty xây dựng công trình giao thông 8.

Do đó em chọn chuyên đề này vì công tác kế toán "vốn bằng tiền" giữ vai trò quan trọng Nếu vì một công ty như cơ thể con người thì vốn bằng tiền đóng vai trò là bộ xương sống Nói như vậy nếu như không có vốn bằng tiền công ty sẽ bị phụ thuộc hoàn toàn vào đơn vị khác, dẫn đến không thể sản xuất kinh doanh được điều đó quyết định sự sống còn của công ty.

Việc sử dụng vốn bằng tiền có hiệu quả giúp công ty đứng vững được trong thời buổi kinh tế thị trường đầy cạnh tranh khốc liệt và tạo được niềm tin với người lao động giúp cho họ có công ăn việc làm ổn định, với mức thu nhập cao công ty có khả năng hoàn thành nhiệm vụ ngân sách Nhà nước giao.

Chính vì vậy qua một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán vốn bằng tiền được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ phòng kế toán tại công ty và nhờ được sự chỉ đạo tận tình của cô giáo Hoàng Bích Ngọc em đã đi sâu vào chọn chuyên đề "vốn bằng tiền" ở Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào.

II NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TẠI CÔNG TY ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.

* Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào em nhận thấy công tác kế toán vốn bằng tiền ở công ty có những thuận lợi và khó khăn sau:

1 Thuận lợi: Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào là đơn vị thành viên của tổng Công ty xây dựng công trình giao thông 8 hạch toán độc lập tiền thân từ công trường đường 13 Bắc Lào, là công trình thắng thầu đầu tiên với quốc tế của ngành giao thông vận tải tại Việt Nam tại cộng hòa dân chủ nhân dân Lào.

Là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh rộng lớn nên đội ngũ kế toán ở công ty được đào tạo khá vững và am hiểu Tinh thần đoàn kết rất cao ban lãnh đạo công ty cùng luôn quan tâm và động

viên cán bộ rèn luyện về đạo đức tinh thần, cũng như kỹ năng nghiệp vụ khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu đi lên.

Hiện nay Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán "chứng từ ghi sổ" bộ máy kế toán của công ty được tổ chức lượng đổi gọn nhẹ Mỗi kế toán viên đều được phân công công việc rõ ràng trình độ của nhân viên không ngừng được nâng cao thường xuyên được đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo và nhịp nhàng giữa lý thuyết và thực tế tại công ty biết áp dụng những phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời có thể giảm được khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt được hiệu quả cao Mỗi nhân viên kế toán đều giỏi trong việc sử dụng máy vi tính nên công việc được thực hiện nhanh chóng, số liệu chính xác.

Việc giữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két được bảo đảm tính an toàn cao các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục và chính xác.

Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của "vốn bằng tiền" hoàn toàn tuân thủ theo quy định và được chi tiết tối đa cho từng loại tiền sự chi tiết đó đã cho phép ban lãnh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền từ đó có thể đưa ra quyết định một cách chính xác và hợp lý.

Sổ sách kế toán được ghi chép rõ ràng và rành mạch việc lưu trữ thông tin và lập sổ sách đều thể hiện trên máy vi tính.

2 Khó khăn: Bên cạnh những thuận lợi đó thì công tác kế toán vốn bằng tiền có những khó khăn sau:

Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào là đơn vị xây dựng các công trình giao thông trên toàn quốc địa bàn hoạt động quá rộng nên việc tập hợp số liệu, chứng từ sổ sách còn chậm, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán

định kỳ cũng có nhiều khi không đúng khỏi hạn gây chậm trễ trong việc ra quyết định đối với nhà quản lý.

Công ty có nhiều lao động tuy có kinh nghiệm lao động lâu năm trong nghề, nhưng chịu ảnh hưởng nặng nề của cơ chế thị trường… cũng có một số cán bộ trẻ năng lực và được đào tạo cơ bản hiện đang còn thiếu….

Tất cả những khó khăn trên đang được công ty từng bước giải quyết và khắc phục.

- Lập phiếu thu chi đầy đủ khi nhập, xuất quỹ phiếu phải đầy đủ dữ liệu- Lập phiếu thu, chi nếu sai phải giữ nguyên tại cuống phiếu không được xé bỏ hay tẩy xóa.

- Phải có đầy đủ các chứng từ kế toán có giá trị pháp lí mới tiến hành nhập xuất quỹ.

1.2 Thủ tục lập và trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt

Chứng từ gốc: - Hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, danh sách tạm ứng lượng, bảng thanh toán lương, thanh toán tiền bảo hiểm….

Chứng từ ghi sổ: phiếu thu, phiếu chi.

Sổ sách kế toán: - Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết TK 111- Sổ cái tài khoản 111

Quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặtChứng từ gốcKế toán trưởng

Kế toán TM lập phiếu thu, chi và ghi sổ kế toánThủ tướng

đơn vịNgười nộp,

nhận tiền

Thủ quỹ thu xuất quỹ

Sau khi các chứng từ gốc được lập thì chuyển đến phòng kế toán được kế toán trưởng kiểm duyệt và chuyển cho kế toán tiền mặt lập chứng từ ghi sổ nghiệp vụ phát sinh đó Sau đó kế toán tiền mặt sẽ chuyển lại cho kế toán trưởng từ đó kế toán trưởng sẽ chuyển cho thủ trưởng đơn vị ký duyệt và đưa cho người nhạn hay nộp tiền làm căn cứ để thủ quỹ tiến hành nhập, xuất quỹ Cuối ngày thủ quỹ chuyển tất cả chứng từ phát sinh trong ngày cho kế toán tiền mặt để kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán liên quan cuối cùng làm tư liệu để lưu trữ theo quy định riêng của công ty.

Từ các chứng từ gốc tập hợp được làm cơ sở để lập phiếu thu, phiếu chi, phiếu thu được lập thành 3 liên trong đó:

Liên 1: Lưu tại cuống phiếuLiên 2: Giao cho người nộp tiền

Liên 3: Chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để thu tiền sau đó chuyển cho kế toán làm cơ sở ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên quan khi lập được đặt giấy than ghi 1 lần.

Phiếu chi được lập 2 liênLiên 1 lưu tại cuống phiếu

Liên 2 chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để xuất quỹ sau đó chuyển cho kế toán làm cơ sở để ghi sổ chi tiết, tổng hợp liên quan.

Phiếu thu, chi chứng từ liên quanSổ quỹ

tiền mặt

Bảng tổng hợp chứng từ gốcSổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổSổ cái tài khoản 111

Sổ kế toánchi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtQuy trình ghi sổ kế toán tiền mặt.