TÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ I

TÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ITÀI LIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ I

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Tài liệu mơn học KẾ TỐN QUẢN TRỊ I (Tài liệu phục vụ hoạt động nghiên cứu, học tập giảng viên sinh viên Học viện Ngân hàng) LƯU HÀNH NỘI BỘ Họ tên sinh viên: Mã sinh viên: Lớp: Nhóm: Số thứ tự danh sách lớp: HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐỀ CƢƠNG MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP (Áp dụng năm học 2020-2021) Tên học phần: Kế toán quản trị I Mã học phần: 202ACT47A Trình độ: Cho sinh viên năm thứ 3, 4 Điều kiện tiên Sinh viên học nắm vững kiến thức mơn học: - Ngun lý kế tốn - Kế tốn tài Điều kiện hỗ trợ: Các sinh viên có khả khai thác tài liệu tham khảo từ Internet khả tiếng Anh tốt để đọc sách tham khảo tình thực tế tiếng Anh giảng viên giới thiệu điều kiện tốt để nghiên cứu môn học Số tín học phần: 03 tín Mục tiêu học phần Mục đích môn học giúp cho người học hiểu nắm kiến thức kế toán quản trị, kế tốn quản trị mang lại giá trị gia tăng cho tổ chức Trên sở đó, người học làm quen với việc chuẩn bị sử dụng thông tin mà kế toán quản trị cung cấp phục vụ cho việc lập kế hoạch phận trọng nội đơn vị, kiểm tra đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Tóm tắt nội dung học phần: Nội dung học phần tập trung vào điểm bản: - Bản chất, vai trị, đặc điểm kế tốn quản trị - Kế tốn quản trị chi phí giá thành - Dự toán SXKD doanh nghiệp - Xây dựng định mức chi phí, phân tích biến động chi phí SXKD Nhiệm vụ sinh viên u tr nh h t v th kh r n : Trước lên lớp: nghiên cứu trước học theo tài liệu giảng viên cung cấp (bao gồm: giáo trình, handouts giảng, sách tham khảo), phát vấn đề, chuẩn bị câu hỏi tham gia thảo luận; hoàn thành tập giao Tại lớp: nghe giảng, phát vấn đề, nêu thắc mắc, tham gia thảo luận thuyết trình vấn đề giảng viên sinh viên khác đặt ra, tham gia chữa tập h i h t n th u nh h n h n th i i n : Yêu cầu sinh viên chia thành nhóm nhỏ để thảo luận giải tình giảng viên nêu tình phát sinh trình học Tiến hành trao đổi nhóm sinh viên giảng viên; Yêu cầu sinh viên làm trước tập nhà tiết chữa tập th t h k u t: Yêu cầu sinh viên tham dự đầy đủ buổi học lý thuyết, thảo luận chữa tập Yêu cầu sinh viên chủ động giải tình giảng viên nêu chủ động đưa câu hỏi để thảo luận chung Tài liệu học tập - Tài liệu giảng dạy: Handouts giảng viên cung cấp - Sách tham khảo: + Giáo trình Kế tốn quản trị Học viện Tài chính; + Giá trình Kế tốn quản trị Đại học Kinh tế quốc dân; + Giáo trình Kế toán quản trị Đại học Kinh tế Thành phố HCM; + Các tài liệu khác giảng viên giới thiệu trình nghiên cứu 10 Tiêu chuẩn đánh giá sinh viên - Tham gia đầy đủ tiết giảng, đặc biệt tình thảo luận lớp theo quy định Bộ GD – ĐT Học viện - Làm tập nhà đầy đủ - Thực 02 kiểm tra định kỳ - Bài thi hết môn 11 Thang điểm: Bài kiểm tra định kỳ lần : 15% Bài kiểm tra định kỳ lần : 15% Điểm chuyên cần : 10% Bài thi hết môn : 60% * Chú ý: Điểm kiểm tra định kỳ xác định cách linh hoạt, sinh viên tích cực tham gia vào tiết giảng tình thảo luận lớp, miễn kiểm tra định kỳ xem xét cộng điểm vào kiểm tra định kỳ 12 Nội dung chi tiết học phần CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP (5 tiết) 1.1 Thông tin kế toán với hoạt động quản trị tổ chức 1.2 Bản chất mục đích kế tốn quản trị 1.3 Kế toán quản trị với chức quản lý 1.4 Đối tượng kế toán quản trị 1.5 Phương pháp kế toán quản trị 1.6 Tổ chức kế toán quản trị CHƯƠNG 2: CHI PHÍ VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ (8 tiết) 2.1 Khái niệm đặc điểm chi phí 2.2 Phân loại chi phí 2.3 Các phương pháp tập hợp phân bổ chi phí 2.4 Các mơ hình xác định chi phí CHƯƠNG 3: PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG (5 tiết) 3.1 Các bước xác định phần chi phí chung giá thành 3.2 Các mơ hình xác định chi phí CHƯƠNG 4: CHI PHÍ THEO CƠNG VIỆC VÀ CHI PHÍ THEO QUY TRÌNH (9 tiết) 4.1 Xác định chi phí theo cơng việc 4.2 Xác định chi phí theo quy trình sản xuất 4.3 Báo cáo sản xuất Bài kiểm tra số (1 tiết) CHƢƠNG 5: DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH (8 tiêt) 5.1 Khái niệm, ý nghĩa hệ thống dự tốn 5.2 Quy trình lập dự tốn 5.3 Các phương pháp lập dự toán 5.4 Lập dự toán SXKD CHƢƠNG 6: ĐỊNH MỨC CHI PHÍ VÀ PHÂN TÍCH SAI LỆCH (8 tiết 6.1 Định mức chi phí 6.2 Phân tích sai lệch Bài kiểm tra số (1 tiết) 13 Tiến trình học tập Hoạt động học tập Tiết Chƣơng 1: Khái quát kế toán quản trị (5 tiết) Tiết – SV nghe giảng lớp Yêu cầu sinh viên đọc tài liệu sau: - Chương sách giáo trình kế tốn quản trị - Handouts giảng viên - Tài liệu tham khảo: Luật Kế tốn Việt Nam 2003, Thơng tư 53/2006 BTC hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp Chƣơng 2: Chi phí phân loại chi phí (8 tiết) Tiết – 13 SV nghe giảng lớp Yêu cầu sinh viên đọc tài liệu sau: - Chương Tài liệu học tập Kế toán quản trị - HVNH - Handouts giảng viên - Tài liệu tham khảo: Giáo trình Kế tốn quản trị Học viện Tài chính, ĐH Kinh tế TP HCM Chƣơng 3: Phân bổ chi phí chung (5 tiết) Tiết 14-18 SV nghe giảng lớp Yêu cầu sinh viên đọc tài liệu sau: - Chương Tài liệu học tập Kế toán quản trị - HVNH - Handouts giảng viên Tài liệu tham khảo: Giáo trình Kế tốn quản trị Học viện Tài chính, ĐH Kinh tế TP HCM Chƣơng 4: Chi phí theo cơng việc chi phí theo quy trình (9 tiết) Tiết 19-27 SV nghe giảng lớp Yêu cầu sinh viên đọc tài liệu sau: - Chương Tài liệu học tập Kế toán quản trị - HVNH - Handouts giảng viên - Tài liệu tham khảo: Giáo trình Kế tốn quản trị Học viện Tài chính, ĐH Kinh tế TP HCM Tiết 28 Kiểm tra số Chƣơng 4: Dự toán sản xuất kinh doanh (8 tiết) Tiết 29 - 36 SV nghe giảng lớp Yêu cầu sinh viên đọc tài liệu sau: - Chương Tài liệu học tập Kế toán quản trị - HVNH - Handouts giảng viên - Tài liệu tham khảo: Giáo trình Kế tốn quản trị Học viện Tài chính, ĐH Kinh tế TP HCM Chƣơng 5: Phân tích biến động chi phí (8 tiết) Tiết 37-44 Tiết 45 SV nghe giảng lớp Yêu cầu sinh viên đọc tài liệu sau: - Chương Tài liệu học tập Kế toán quản trị - HVNH - Handouts giảng viên - Tài liệu tham khảo: Giáo trình Kế tốn quản trị Học viện Tài chính, ĐH Kinh tế TP HCM Kiể tr n HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP TÀI LIỆU HỌC TẬP  Nguyễn Ngọc Quang, Giáo trình KTQT - Đại học Kinh tế quốc dân, 2016  Lê Kim Ngọc, Hệ thống câu hỏi Bài tập KTQT - ĐH Kinh tế quốc dân, 2017  Đồn Xn Tiên, Giáo trình KTQT - Học viện Tài 2009  Luật Kế tốn Việt Nam 2015  Thông tư 53/2006/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2006 Hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp  Acca, f2, f5 paper, 2019  Slide giảng, khoa kế toán - kiểm toán, HVNH Nội dung môn học Chương 1: Khái quát KTQT doanh nghiệp Chương 2: Chi phí Phân loại chi phí Chương 3: Phân bổ chi phí chung giá thành tồn Chương 4: Chi phí theo cơng việc chi phí theo quy trình Chương 5: Dự tốn sản xuất kinh doanh Chương 6: Phân tích biến động chi phí Kế tốn quản trị doanh nghiệp CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương 1: Khái quát KTQT Nội dung nghiên cứu - Thơng tin kế tốn với hoạt động quản trị tổ chức - Bản chất mục đích kế toán quản trị - Kế toán quản trị với chức quản lý - Đối tượng kế toán quản trị - Phương pháp kế toán quản trị - Tổ chức kế tốn quản trị Thơng tin kế toán với hoạt động quản trị tổ chức Khái qt tổ chức Thơng tin kế tốn với quản trị tổ chức Bài Công ty Minh Hải, tiến hành lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho năm 2012, có tài liệu sau: Dự tính số lượng sản phẩm tiêu thụ cho năm 150.000SP Trong quý 15.000SP, quý 45.000SP, quý 60.000SP, quý 30.000SP 2.Bảng tổng hợp định mức tiêu chuẩn sau: Khoản mục Định mức 1SP Đơn giá (đ/SP) CPSX CP NVLTT 2,5kg 2.000 5.000 CPNCTT 6.000 18.000 BPSXC 1.500 4.500 ĐPSXC 3.500 10.500 CPSX SP 38.000 Giá bán dự tính sản phẩm 50.000/SP Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ SP, dự kiến số tiền thu Biết 60% doanh thu bán hàng thu quý, 40% thu quý sau Số tiền phải thu quý năm trước chuyển sang 200 trđ Lập dự toán sản xuất Biết số thành phẩm cần dự trữ cuối kỳ 20% số thành phẩm cần bán quý Số thành phẩm tồn kho cuối quý hàng năm dự tính 3.000 thành phẩm Lập dự tốn chi phí NVLTT lịch tốn chi phí mua NVLTT Biết số nhu cầu NVL cần dự trữ cuối kỳ 5% số nhu cầu dùng để sản xuất cho quý sau, số NVL tồn kho cuối quý dự tính 3.000kg Biết 60% trả quý, số lại trả quý sau Khoản phải trả từ năm trước 132.000 Lập dự toán CPNCTT? Dự toán CPSXC (chia thành BP ĐP), biết ĐPSXC phân bổ cho quý CP khấu hao TSCĐ dùng cho SX năm 401trđ Bài 6: quý III năm 2018, Công ty Giầy Đức Thịnh có tài liệu dự tính giày thể thao sau: Số dư đầu tháng năm 2010: • Hàng hóa tồn kho 120 sp; • Nợ phải trả 40.000đ, nợ phải trả mua hàng tháng 10.000đ, nợ phải trả mua hàng tháng 30.000đ; nợ phải thu hàng bán tháng 25.000đ Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự tính tháng 1.000 sp, tháng 2.000 sp, tháng là 2.500 sp, tháng 10 2.500 sp Đơn giá mua duyệt 200đ/sp, đơn giá bán duyệt 400đ/sp 179 Chế độ tốn năm 2018: • Hàng mua toán 70% tháng mua, 20% tháng thứ nhất, 10% tháng thứ hai • Hàng bán thu 60% tháng, 40% tháng Chế độ dự trữ tồn kho cuối kỳ 10% nhu cầu kỳ Yêu cầu : Lập dự toán mua toán tiền mua hàng hóa q III Lập dự tốn doanh thu chi tiền quý III Lập dự toán kết kinh doanh quý III Cho biết, biến phí bán hàng quản lý 20đ/sp, định phí bán hàng quản lý mức tiêu thụ từ 800sp đến 2000sp 70.000đ, mức từ 2000sp đến 4000sp 80.000đ Bài 7: Công ty New Horizon hoạt động kinh doanh hàng hóa Trong năm X cơng ty có thơng tin dự tính sau: Số lượng sản phẩm tiêu thụ năm X X+1: Quý I: 1.000 hàng hóa A Qúy II: 2.000 hàng hóa A Qúy III: 2.5000 hàng hóa A Qúy IV: 2.5000 hàng hóa A Qúy I năm X+1 2.000 hàng hóa A Đơn giá mua chưa thuế 100đ/hàng hóa, chi phí mua 5đ/hàng hóa, thuế giá trị gia tăng 10% giá mua Chế độ toán: Giá mua thuế giá trị gia tăng toán 60% quý 40% qúy Chi phí mua tốn tồn q Tình hình tồn kho chế độ dự trữ: • Tồn kho thực tế cuối năm X-1 500 hàng hóa • Tồn kho q 10% u cầu: Lập dự toán mua toán tiền mua hàng hóa Cho biết, nợ năm trước cịn phải trả 100.000đ dự tính tốn tồn qúy I năm X Bài 8:Với tư cách nhân viên kế tốn quản trị Cơng ty TNHH An Thịnh, bạn yêu cầu lập dự toán tiền mặt cho tháng năm X với tài liệu cung cấp sau: Tiền mặt theo dự toán ngân sách ngày 01/07/X 20.000đ Tiền lương phải trả tháng 07/X 13.000đ Khấu hao tài sản cố định tháng 07/X 13.000đ Mua hàng hóa tất toán 15 ngày đầu tháng: - Tháng 06/X 40.000đ 180 - Tháng 07/X 35.000đ - Nhà cung cáp thảo thuận chế độ toán 2/10, n/30 - 60% số hàng mua toán thời gian hưởng chiết khấu - 30% số hàng mua tốn thời gian khơng hưởng chiết khấu - 10% số hàng mua toán tháng - Thuế thu nhập DN tháng 06/X phải trả tháng 07/X 4.000đ - Các khoản chi phí khác phải tốn tháng 07 15.000đ - Tiền mua bảo hiểm tài sản hai năm phải trả tháng 07 1.000đ Tiền mua hàng dự toán tháng 07 tháng trước: Thời gian Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Bán thu tiền 34.000đ 36.000đ 30.000đ 35.000đ 33.000đ Bán trả chậm 62.000đ 61.000đ 64.000đ 54.000đ 58.000đ Tất hàng bán trả chậm tháng lập hóa đầu tháng Chế độ thu tiền thực 1% dự phòng 99% lại: - 60% thu tháng lập hóa đơn - 20% thu tháng sau lập hóa đơn - 10% thu hồi tháng thứ sau lập hóa đơn 5% thu hồi tháng thứ sau lập hóa đơn Yêu cầu: Lập dự toán ngân sách thu chi tiền mặt ngày 31/07/X Bài 9: Cơng ty Tồn Cầu với tài liệu dự kiến năm X sau: Chi phí sản xuất kinh doanh: - - Nguyên liệu trực tiếp: 2kg/sp x 500đ/kg - Nhân cơng trực tiếp - Biến phí sản xuất chung : 600đ/sp - Biến phí bán hàng : 500đ/sp - Biến phí quản lý DN : 424đ/sp - Định phí sản xuất : 2.000.000đ - Định phí bán hàng : 1.000.000đ : 1h/sp x 476đ/sp - Định phí quản lý DN : 800.000đ Đơn giá bán 8.000đ/sp Mức độ hoạt động từ 800sp đến 1.200sp Yêu cầu: Lập dự tốn linh hoạt chi phí lợi nhuận mức 800sp, 1.000sp, 1.200sp 181 Lập dự tốn linh hoạt chi phí kinh doanh mức từ 2.000sp, 3.000sp Cho biết mức độ hoạt động tăng so với mức giới hạn tối đa 80% chi phí tăng 40% tăng so với mức giới hạn tối đa 80% đến 100% định phí tăng 70% tăng mức 100% định phí tăng 90% Vẽ đồ thị biểu diễn trường hợp mặt phẳng tọa độ Bài 10 DN HH có tài liệu sau: Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự tính 150.000SP/năm, quý 15.000, 45.000, 60.000, 30.000 Giá bán dự kiến 50.000đ/sp không đổi Bảng tổng hợp định mức chi phí tiêu chuẩn: Chỉ tiêu Chi phí NVLTT Chi phí NCTT BP sản xuất chung ĐP sản xuất chung Chi phí SX 1SP ĐM cho 1SP 2,5 kg 3h 3h 3h Đơn giá đơn vị 2.000 6.000 1.500 3.500 CP SP 5.000 18.000 4.500 10.500 38.000 Yêu cầu: 1.Lập dự toán tiêu thụ sản phẩm dự kiến số tiền thu biết 60% doanh thu bán hàng thu quý, 40 % thu quý sau Số tiền phải thu quý năm trước chuyển sang 200.000 2.Lập dự toán sản xuất SP, biết số thành phẩm cần dự trữ cuối kỳ 20% số thành phẩm cần bán kỳ Số thành phẩm tồn kho cuối quý năm kế hoạch dự tính 3.000Sp 3.Lập dự toán CPNVL biết số nhu cầu NVL cần dự trữ cuối kỳ 5% số nhu cầu dùng để SX quý sau Số NVL tồn kho cuối q dự tính 3.000kg Lập lịch tốn tiền mua NVL với người cung cấp biết 60% phải trả quý, lại trả hết vào quý sau 4.Lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 5.Lập dự toán CP SXC biết ĐP SXC phân bổ quý CP khấu haoTSCĐ dùng cho SX năm 401.000.000 6.Lập dự toán tiền biết: (các khoản CP chi tiền)  Mua thiết bị cho quý 120, 100, 100, 200 triệu  Chia lãi cổ phần theo tỷ lệ 6,4% so với vốn cổ đông 2.500tr Mức chia quý  Trả tiền vay ngân hàng: quý trả nợ gốc 400tr vay từ quý Trong quý trả nợ 493tr, vay từ quý 213tr, quý 280tr, lãi suất 30%/năm 182  Chi phí BH CP QLDN quý là: 97.000, 165.000, 187.000, 149.000  Thuế thu nhập DN quý: 20.750, 93.750, 110 750, 21.025 Bài 11 Công ty LEGOCo công ty chuyên sản xuất kinh doanh loại đồ chơi trẻ em Công ty lập dự toán cho quý 4/N Tài liệu cung cấp sau: 1.Số liệu BCTC quý 3/N: Số dư tiền mặt ngày 30/9/N 9.000 tỷ VNĐ Khoản phải thu quý 3/N doanh thu trả chậm tháng Khoản phải trả quý tiền nợ hàng hóa cơng ty chưa tốn 2.Doanh thu tiêu thụ (thực tế) tháng 60.000 tỷ VNĐ Kế hoạch doanh thu Tháng 10: 70.000 tỷ Tháng 11: 85.000 tỷ Tháng 12: 90.000 tỷ Tháng 1/N+1: 50.000 tỷ Biết rằng, doanh thu bán hàng thu tiền 20% số cịn lại tốn hết vào tháng sau: 3.Chi phí: - Giá vốn hàng bán chiếm 60% doanh thu - Tiền mua hàng hóa trả 50% tiền mặt tháng số cịn lại tốn vào tháng sau - Chi phí hoạt động ước tính sau: tiền lương (tỷ động): 7.500, quảng cáo: 6.000, vận chuyển 6% doanh thu, khấu hao: 2.000, chi phí khác 2% doanh thu; chi phí hoạt động ngồi khấu hao chi tiền - Dự trữ hàng hóa cuối tháng dự kiến 30% nhu cầu tiêu thụ tháng Công ty dự kiến mua sắm TSCĐ tháng 10 11.500 tỷ tháng 11 3.000 tỷ (thanh toán hết ngày cho nhà cung cấp tiền) TSCĐ đưa vào sử dụng năm N Với kế hoạch cơng ty dự tính: - Thanh toán cổ tức tiền cho cổ đông vào tháng cuối quý 3.500 tỷ - Duy trì ngân quỹ tiền mặt tối thiểu 8.000 tỷ, thiếu tiền công ty giải ngân vốn vay Ngân hàng BIDV với lãi suất vay 12% Thanh toán gốc lãi cuối quý - Công ty ưu đãi thuế, miễn 100% thuế thu nhập doanh nghiệp Yêu cầu: Lập dự toán cho cơng ty q 4: - Dự tốn kế hoạch thu tiền khách hàng - Dự toán kế hoạch tốn tiền hàng - Dự tốn chi phí hoạt động phát sinh - Dự toán ngân quỹ tiền 183 CHƢƠNG 6: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ Bài 1: Cơng ty A có tình hình sau: Mức tiêu hao NVL TT cho đơn vị SP 45kg/SP, qua kinh nghiệm cho thấy mức tiêu hao NVL TT sản xuất 0,5kg/SP NVL TT có nhà cung cấp đảm bảo chất lượng theo yêu cầu kĩ thuật với giá 60/kg, mua với số lượng lớn 2.000kg hưởng chiết khấu 5% CP vận chuyển 1/kg lần vận chuyển tối thiểu 1.500kg Lao động trực tiếp SXSP trải qua giai đoạn Qua khảo sát xác định thời gian lao động trực tiếp cho SP giai đoạn sau: - Giai đoạn 1: có 10 người thực 1,5 - Giai đoạn 2: có người thực 0,5 - Giai đoạn 3: có người thực Tiền lương trả cho lao động trực tiếp giai đoạn 1.200/người/tháng; giai đoạn 1.500/người/tháng; giai đoạn 1.400/người/tháng Thời gian làm việc ngày giờ, tháng 25 ngày Theo dự toán CPSXC năm 14.400.000 Theo dự toán, số lượng SP SX năm 90.000SP, 90% cơng suất bình thường Định mức SX SP 1,2h máy Yêu cầu: Xác định định mức CPSX cho SP? Bài 2: Cty KK SX loại xe đạp X Y có tài liệu sau: Dự toán CPSXC quý năm N cty lập 1.752.000, BPSXC 600.000, ĐP SXC 1.152.000, gồm khoản sau: Chi phí Biến phí Định phí Cộng CP nhân viên PX - 122.000 122.000 CP vật liệu 200.000 - 200.000 CP dụng cụ - 70.000 70.000 CP khấu hao TSCĐ - 900.000 900.000 CP dịch vụ mua 400.000 - 400.000 CP khác tiền - 60.000 60.000 Cộng 600.000 1.152.000 1.752.000 Sản lượng SX hoàn thành nhập kho 1.500 xe X, 1.200 xe Y Định mức tiền lương công nhân SXTT cho xe X 400, xe Y 500 Kế hoạch SX quý 1/N+1 là: 1.800 xe X 1.440 xe Y 184 Yêu cầu: Hãy xác định định mức CP SXC cho loại xe Biết: - Trong quý 1/N+1 giá chi phí dịch vụ mua ngồi tăng 12% - Biến phí SXC tăng với tốc độ tăng sản lượng, định phí SXC khơng thay đổi trường hợp sản lượng tăng 25% Bài 3: Cơng ty điện có HH sản xuất loại quạt điện điều khiển từ xa quạt treo tường quạt cây, có tài liệu sau: Dự tốn CP SXC quý năm N 2.037.568, BPSXC 644.800, ĐP SXC 1.392.768 Sản lượng SX tiêu thụ quý 4/N gồm: quạt treo tường 1.750 chiếc, quạt 2.630 Với số lượng SP thực tế q 4/N chi phí SXC thực tế phát sinh so với dự kiến lập chênh lệch không đáng kể Định mức công lao động trực tiếp quy chuẩn công ty xác định sau: quạt treo tường giờ/chiếc, quạt giờ/chiếc Kế hoạch sản xuất quý 1/N+1 số lượng quạt treo tường tăng 20% Yêu cầu: xác định định mức CPSXC cho loại quạt Biết: - Giờ công sản xuất loại quạt cấp bậc thợ - Với khối lượng SP SX tăng 20% định phí SXC khơng thay đổi Bài 4:Theo tài liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm công ty ABC sau: Loại vật tư Loại vật tư dùng Đơn giá vật tư Dự toán Dự toán Thực tế Thực tế NVLC A 1.000kg 1.200kg 500đ 480đ NVLC B 1.200kg 1.150kg 600đ 590đ NVLP C 500m 510m 400đ 400đ 50lit 45lit 200đ 210đ Nhiên liệu D Yêu cầu: Xác định biến động chi phí nguyên vật liệu trực nhân tố giá, lượng giải thích biến động Cho biết kỳ giá vật tư thị trường tăng khoảng 2% so với giá dự tốn cơng ty Bài 5: Theo tài liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm công ty ABC sau: 185 Loại vật tư Tổng chi phí Tổng chi phí Tỷ lệ thực Tỷ lệ thực thực (1.000đ) tế dự toán dự toán dự toán (1.000đ) lượng vật tư giá vật tư NVLC A 3.724 4.000 98% 95% NVLC B 2.090 2.000 95% 110% NVLP C 1.092 1.000 105% 104% Nhiên liệu D 775,2 800 102% 95% Yêu cầu: Xác định biến động chi phí nguyên vật liệu trực nhân tố giá, lượng giải thích biến động Cho biết kỳ giá vật tư thị trường khơng có nhiều biến động, trình độ tay nghề chất lượng mua đảm bảo, nhiên, cố máy móc nên phát sinh hư hỏng số nguyên vật liệu phụ Bài 6: Theo tài liệu chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất sản phẩm công ty ABC sau: Loại vật tư Lượng nhân cơng sử dụng Đơn giá nhân cơng Dự tốn Dự tốn Thực tế Thực tế 1.Nhân cơng bậc 2.000h 1.900h 5.000đ 4.900đ 2.Nhân công bậc 1.200h 1.250h 5.500đ 5.400đ 3.Nhân công bậc 500h 495h 6.000đ 6.100đ 4.Nhân công bậc 400h 410h 7.000đ 7.050đ Yêu cầu: Xác định biến động chi phí nhân cơng trực nhân tố giá, lượng giải thích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp Cho biết kỳ có nhiều biến động sách lao động dẫn đến công ty phải điều chỉnh tăng giá nhân cơng tăng 5% so với dự tốn, điều kiện khác q trình sản xuất khơng có nhiều thay đổi so với dự toán Bài 7: Theo tài liệu chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất sản phẩm công ty ABC sau: Loại vật tư Tổng chi phí thực tế (1.000đ) Tổng chi phí Tỷ lệ thực dự toán dự toán lượng (1.000đ) nhân cơng Tỷ lệ thực dự tốn giá nhân cơng 1.Nhân công bậc 2.422.500 2.500.000 102% 95% 2.Nhân công bậc 2.134.000 2.000.000 97% 110% 3.Nhân công bậc 3.993.600 4.000.000 96% 104% 4,Nhân công bậc 2.850.000 3.000.000 95% 100% 186 Yêu cầu: Xác định biến động chi phí nhân cơng trực nhân tố giá, lượng giải thích biến động Cho biết kỳ khơng có nhiều biến động trình độ tay nghề chất lượng vật tư mua, cố máy móc nên phát sinh hư hỏng sản phẩm cần phải sửa chữa Bài 8: Công ty Tiến Động có số liệu chi phí sản xuất chung sản phẩm A năm X sau: Tài liệu dự toán năm X: - Năng lực hoạt động bình thường 20.000h cơng lao động; - Định mức hoạt động cho sản phẩm 2h lao động trực tiếp; - Dự tốn linh hoạt chi phí sản xuất sản xuất chung năm X: Y = Số lao động trực tiếp x 4.200đ/h + 12.400.000đ Tài liệu thực tế chi phí sản xuất chung năm X Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế 8.500 sản phẩm Số công lao động trực tiếp thực tế 18.785h Tổng chi phí sản xuất chung thực tế 89.835.000đ, biến phí sản xuất chung 77.018.500đ Yêu cầu: Xác định biến động chi phí sản xuất chung mức giá, mức dự toán (chi - phí sản xuất chung kiểm sốt được) nhận định biến động biến phí sản xuất chung Xác định biến động chi phí sản xuất chung lượng, cơng suất (chi phí sản xuất chung khơng kiểm sốt được) nhận định biến động định phí sản xuất chung Bài 9: Cơng ty ABC kế tốn chi phí sản xuất tình giá thành theo chi phí tiêu chuẩn Trong tháng 12 năm X có tài liệu sau: I.Hệ thống định mức chi phí sản xuất 1.Định mức chi phí NVLC: 4kgx1.000đ/kg 2.Định mức chi phí NVLP: 2mx500đ/m 3.Định mức chi phí NCTT: 3hx952đ/h 4.Định mức chi phí SXC: - Định mức biến phí SCX: 1.000đ/h - Định mức định phí sản xuất chung 1.400đ/h với mức độ hoạt động bình quân từ 24.000h lao động đến 36.000h lao động II Tình hình chi phí thực tế phát sinh tháng 12 năm X: 187 1.Nguyên vật liệu mua nhập kho kỳ 40.000kg, đơn giá chưa thuế 1.100đ/kg, thuế GTGT 10% Nguyên vật liệu phụ mua nhập kho 20.000m, đơn giá chưa thuế 450đ/m, thuế GTGT 10% Nguyên vật liệu xuất dùng sản xuất 31.500kg Nguyên vật liệu phụ xuất dùng sản xuất 19.000m Số lao động thực tế công nhân sản xuất 26.500h, đơn giá lương cơng 820đ/h Chi phí sản xuất chung khoán nội toán kỳ: - Lương quản lý khoán: 5.000.000đ - Nguyên vật liệu gián tiếp: 6.000.000đ - Công cụ dụng cụ: 12.000.000đ - Năng lượng: 11.000.000đ - Tiền thuê MMTB: 18.000.000đ - Tiền thuê nhà xưởng: 11.000.000đ - Chi phí hành chính: 1.000.000đ Trích kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp tính vào chi phí cơng nhân sản xuất 4.128.700đ Kết sản xuất hoàn thành nhập kho 9.000 sản phẩm Yêu cầu: Phân tích biến động chi phí sản xuất kỳ? 188 CASE STUDY TỔNG QUAN KẾ TỐN QUẢN TRỊ Nêu q trình hình thành phát triển kế tốn quản trị? 1.Vai trị kế toán quản trị doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn cách mạng cơng nghiệp 4.0? 2.Vai trị kế toán quản trị doanh nghiệp nhà nước giai đoạn cách mạng công nghiệp 4.0? 3.Vai trị kế tốn quản trị tập đoàn kinh tế Việt Nam giai đoạn cách mạng cơng nghiệp 4.0? 189 CASE STUDY 2: DỰ TỐN SẢN XUẤT KINH DOANH Masan Group công ty lớn khu vực kinh tế tư nhân tập trung hoạt động ngành hàng tiêu dùng tài nguyên Việt Nam Masan có nhiều thành tích hoạt động xây dựng, mua lại quản lý tảng hoạt động kinh doanh có quy mô lớn nhằm phát triển khai thác tiềm dài hạn lĩnh vực hàng tiêu dùng tài nguyên Bạn trợ lý kế toán quản trị Masan Group giao nhiệm vụ liên quan đến lập dự tốn cơng ty mà Masan mua Super Star Anh Super Star sản xuất loại thực phẩm Fresh Green Bạn cần lập dự tốn cho năm tài kết thúc vào 31/3/20X8 Hiện bạn thu thập dự báo cho năm tới sau: a) Bảng cân đối kế toán ngày 1/4/20XX Super Star £ £ TSCĐ Đất đai nhà cửa 45,000 Nhà xưởng thiết bị theo giá gốc 187,000 Trừ khấu hao dồn tích 75,000 112,000 Tài sản ngắn hạn Nguyên vật liệu 7,650 Sản phẩm hoàn thành 23,600 Khoản phải thu 19,500 Tiền mặt 4,300 55,050 212,050 Nợ ngắn hạn Khoản phải trả 6,800 Vốn chủ sở hữu Vốn góp 150,000 Lợi nhuận giữ lại 55,250 205,250 212,050 190 b) Sản phẩm hoàn thành Giám đốc phận bán hàng ước tính sau Fresh (i) Nhu cầu sản phẩm công ty Green 4,500 units 4,000 units (ii) Giá bán/sp £32 £44 (iii) Hàng tồn kho vào 31/3/20X8 400 units 1,200 units (iv) Hàng tồn kho vào 1/4/20X7 900 units 200 units £20 £28 Gia công 15 phút 24 phút Lắp ráp 12 phút 18 phút Nguyên liệu A 1.5 kg 0.5 kg Nguyên liệu B 2.0 kg 4.0 kg (v) Giá thành đơn vị hàng tồn kho đầu kỳ (vi) Công suất thiết bị cần cho sản phẩm (vii) Nguyên vật liệu cần cho sản phẩm (viii) Số nhân công trực tiếp cần cho sản phẩm giờ Sản phẩm hoàn thành đánh giá theo phương pháp FIFO dựa chi phí sản xuất tồn c) Ngun vật liệu A B (i) Nguyên vật liệu cần tồn vào 31/3/20X8 600 1,000 (ii) Nguyên vật liệu tồn đầu kỳ 01/04/20X7 1,100 6,000 (iii) Chi phí mua Nguyên vật liệu dự tốn/kg £1.50 £1.00 Chi phí thực tế/kg Ngun vật liệu đầu kỳ dự toán cho năm tới d) Nhân công trực tiếp Đơn giá định mức £1.60/giờ lao động e) Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung phân bổ sở số máy, với tỷ lệ phân bổ khác phận Chi phí sản xuất chung dự báo sau 191 Bộ phận gia công Bộ phận lắp đặt £ £ Lương quản đốc 10,000 9,150 Năng lượng 4,400 2,000 Chi phí bảo trì vận hành 2,100 2,000 Chi phí tiêu dùng 3,400 500 Chi phí chung 19,600 5,000 39,500 18,650 Khấu hao nhà xưởng thiết bị 5% theo phương pháp đường thẳng Một thiết bị chi phí £20,000 lắp đặt vào 01/10/20X7 phận gia công, phận có thiết bị lắp đặt sẵn với giá gốc £100,000 Một mảnh đất trị giá £180,000 mua vào tháng 12/20X7 f) Chi phí bán hàng quản lý £ Lương hoa hồng nhân viên bán hàng 14,300 Vận chuyển phân phối 3,500 Lương văn phịng 10,100 Chi phí quản lý chung 2,500 30,400 g) Khơng có sản phẩm dở dang đầu kỳ cuối kỳ, bỏ qua lạm phát h) Dự toán tiền sau Quý Quý Quý Quý Nhận từ khách hàng 70,000 100,000 100,000 40,000 Thanh toán: Nguyên vật liệu 7,000 9,000 10,000 5,000 Lương 33,000 20,000 11,000 15,000 Chi phí khác 10,000 100,000 205,000 5,000 Yêu cầu: Lập loại dự toán sau cho năm kết thúc vào 31/3/20XX cho Super Star a) Dự toán bán hàng b) Dự toán sản xuất (về số lượng) 192 c) Dự toán sử dụng thiết bị nhà xưởng d) Dự toán sử dụng nguyên vật liệu trực tiếp e) Dự tốn nhân cơng trực tiếp f) Dự tốn chi phí sản xuất chung g) Tính tốn giá thành đơn vị cho sản phẩm h) Dự toán chi phí mua ngun vật liệu i) Dự tốn giá vốn hàng bán j) Dự toán tiền k) Dự toán BCKQHĐKD, dự toán Bảng cân đối kế toán 193 ... quản trị Học viện T? ?i chính; + Giá trình Kế tốn quản trị Đ? ?i học Kinh tế quốc dân; + Giáo trình Kế tốn quản trị Đ? ?i học Kinh tế Thành phố HCM; + Các t? ?i liệu khác giảng viên gi? ?i thiệu trình nghiên... tiết) Tiết 14-18 SV nghe giảng lớp Yêu cầu sinh viên đọc t? ?i liệu sau: - Chương T? ?i liệu học tập Kế toán quản trị - HVNH - Handouts giảng viên T? ?i liệu tham khảo: Giáo trình Kế tốn quản trị Học. .. toán quản trị - HVNH - Handouts giảng viên - T? ?i liệu tham khảo: Giáo trình Kế tốn quản trị Học viện T? ?i chính, ĐH Kinh tế TP HCM Kiể tr n HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP T? ?I LIỆU