Giáo trình Nguyên lý kế toán Trường CĐ Cộng đồng Lào Cai

LỜI NĨI ĐẦU Ngun lý kế tốn mơn học sở lý luận phương pháp luận khoa học kế toán Trong năm qua với phát triển kinh tế thị trường, yêu cầu cơng tác quản lý kinh tế, hạch tốn kế tốn khơng ngừng phát triển theo xu hướng hội nhập tồn cầu, nhiều vấn đề kế tốn cần nhận thức đắn Để tạo điều kiện cho việc nghiên cứu, giảng dạy, học tập vận dụng nguyên lý kế toán sinh viên kinh tế sinh viên chun ngành kế tốn, mơn kế toán - khoa kinh tế Nhà trường tiến hành biên soạn giáo trình “Ngun lý kế tốn” Cuốn giáo trình nêu kiến thức lý luận nhằm giúp cho sinh viên Nhà trường có tài liệu học tập, hệ thống lại kiến thức học, đồng thời tài liệu tham khảo cho bạn đọc học trường thuộc khối kinh tế Cuốn giáo trình gồm 06 chương: Chương Vai trị, chức năng, đối tượng phương pháp hạch toán kế toán Chương Phương pháp chứng từ kế toán Chương Phương pháp tài khoản kế toán Chương Phương pháp tính giá kế tốn q trình kinh tế Chương Phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán Chương Sổ sách kế toán hình thức kế tốn Nội dung giáo trình trình bày theo kết cấu chương trình mơn học Nhà trường, cập nhật theo chế độ kế toán hành qua thẩm định Hội đồng khoa học cấp môn, cấp khoa, cấp Nhà trường đánh giá Mặc dù có cố gắng việc biên soạn song sách tránh khỏi thiếu sót định Chúng tơi mong nhận đóng góp đồng nghiệp ngồi trường, đơng đảo sinh viên bạn đọc quan tâm góp ý để tái lần sau giáo trình hồn chỉnh Chương VAI TRÒ, CHỨC NĂNG, ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN KẾ TỐN 1.1 VAI TRỊ, CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ HẠCH TỐN KẾ TỐN 1.1.1 Hạch tốn kế tốn tính tất yếu khách quan hạch tốn kế toán 1.1.1.1 Sự đời hạch toán kế tốn Lịch sử phát triển xã hội lồi người khẳng định: Sản xuất cải vật chất nhu cầu tất yếu khách quan xã hội loài người Ngay từ thời cổ xưa, người xã hội nguyên thủy nhận thức muốn trì sống phát triển phải lao động sản xuất Q trình hoạt động sản xuất diễn liên tục, lặp lặp lại không ngừng hình thành nên trình tái sản xuất xã hội Khi thực trình tái sản xuất xã hội, người ln có ý thức xem xét hao phí lao động bỏ kết phân phối Tất mối quan tâm người trình tái sản xuất đặt nhu cầu tất yếu phải theo dõi, quan sát, lượng hóa, ghi chép lưu trữ liệu hoạt động kinh tế trình tái sản xuất tức phải thực chức quản lý trình tái sản xuất Để quản lý hoạt động kinh tế trình tái sản xuất, cần phải có thơng tin hữu ích thu thập, xử lý kiểm tra thơng qua q trình thực việc quan sát, đo lường, tính tốn ghi chép hoạt động Trong đó: Quan sát tượng trình kinh tế hoạt động trình quản lý nhằm định hướng, phản ánh giám đốc trình tái sản xuất Đo lường việc biểu hao phí trình sản xuất cải vật chất sản xuất thước đo thích hợp Tính tốn việc sử dụng phương pháp tính tốn, tổng hợp, phân tích để tính tốn tiêu kinh tế cần thiết Qua đánh giá mức độ thực hiệu hoạt động kinh tế Ghi chép trình thu nhận, xử lý ghi lại tình hình kết hoạt động kinh tế thực theo trình tự phương pháp định Từ mà thực chức thơng tin kiểm tra q trình kinh tế thời gian, địa điểm phát sinh suốt thời kỳ Do đó, hạch tốn hệ thống quan sát, đo lường, tính tốn ghi chép hoạt động kinh tế người, nhằm thực chức thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế trình tái sản xuất xã hội Sự cần thiết phải giám đốc quản lý trình hoạt động kinh tế nhu cầu phát sinh gần mà thực phát sinh từ sớm lịch sử nhân loại tồn hình thái kinh tế xã hội khác Xã hội loài người phát triển, người quan tâm đến hoạt động sản xuất tức quan tâm đến thời gian lao động bỏ kết sản xuất đạt Như vậy, hạch toán nhu cầu tất yếu khách quan hình thái kinh tế xã hội công cụ quan trọng để quản lý kinh tế Có thể nói hạch tốn hình thành phát triển với đời phát triển sản xuất xã hội 1.1.1.2 Thước đo loại hạch toán a Thước đo dùng hạch toán * Thước đo vật Là thước đo sử dụng đơn vị đo lường vật lý tùy thuộc vào tính tự nhiên đối tượng tính tốn như: trọng lượng (kg, tạ, tấn, ); diện tích (ha, m 2, ); độ dài (m, km, ); thể tích (lít, m3, ) Thước đo vật cho phép hạch tốn đo lường xác đối tượng riêng biệt, sử dụng để xử lý thơng tin ban đầu thành thông tin tổng hợp nhiều tượng * Thước đo thời gian lao động Là thước đo sử dụng để xác định số lượng thời gian lao động hao phí q trình kinh doanh, cơng việc Thước đo thời gian lao động thường sử dụng để đo lường hao phí lao động sống, tính tốn tiêu suất lao động doanh nghiệp, tổ chức; Thước đo thời gian lao động giúp xác định suất cơng nhân, làm tính lương phải trả cho công nhân; thường sử dụng với thước đo vật để giám sát số lượng sản phẩm công nhân sản xuất Đơn vị thước đo lao động: ngày công, công * Thước đo giá trị (thước đo tiền tệ) Là thước đo sử dụng tiền làm đơn vị tính thống để phản ánh tiêu kinh tế, loại vật tư, tài sản đơn vị Thước đo tiền tệ có ưu điểm giúp cho hạch tốn tổng hợp thông tin ban đầu đối tượng riêng biệt đồng thời cho phép tính tiêu tổng hợp loại vật tư, tài sản khác Đơn vị thước đo tiền tệ: đồng Việt nam (Ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND”); loại ngoại tệ Như vậy, thước đo có ưu, nhược điểm riêng Để có thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời phải kết hợp loại thước đo, phản ánh giám đốc toàn diện tiêu sản lượng, chất lượng hoạt động kinh doanh đơn vị b Các loại hạch toán Xã hội ngày phát triển, trình tái sản xuất phức tạp Để quản lý cách có hiệu đánh giá tồn diện hoạt động kinh tế trình tái sản xuất xã hội cần phải có đầy đủ, kịp thời xác thơng tin mặt hoạt động khác q trình tái sản xuất Do vậy, hệ thống hạch tốn khơng ngừng hồn thiện phát triển nội dung, phương pháp hình thức tổ chức, phân thành loại hạch toán sau: * Hạch toán nghiệp vụ Hạch tốn nghiệp vụ (cịn gọi Hạch tốn nghiệp vụ kỹ thuật) quan sát, phản ánh, giám đốc trực tiếp nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật cụ thể, để đạo thường xuyên kịp thời tình hình thực nghiệp vụ trình kinh tế Hạch tốn nghiệp vụ thu thập cung cấp thơng tin, số liệu tình hình thực nghiệp vụ kinh tế (mua, bán,…); trình kinh tế kỹ thuật số lượng sản phẩm sản xuất phân xưởng ca sản xuất Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ: - Đối tượng: tất hoạt động kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh tượng liên quan đến q trình kinh doanh - Thước đo sử dụng: sử dụng ba loại thước đo, vào tính chất nghiệp vụ yêu cầu quản lý mà sử dụng ba thước đo thích hợp, khơng coi thước đo chủ yếu - Phương pháp hạch toán: quan sát trực tiếp giác quan, ghi chép đơn giản, điện thoại, điện báo, báo cáo văn bản, báo cáo trực tiếp để thu nhận cung cấp thông tin phương pháp chưa gọi phương pháp khoa học - Tính chất thơng tin thu nhận cung cấp: nhanh, kịp thời rời rạc, khơng có hệ thống, khơng tồn diện Với đặc điểm trên, hạch toán nghiệp vụ chưa trở thành mơn khoa học, chưa có đối tượng phương pháp nghiên cứu riêng Tuy nhiên, hạch toán nghiệp vụ cần thiết để bổ sung cho loại hạch toán khác * Hạch toán thống kê Hạch toán thống kê (gọi tắt thống kê) môn khoa học nghiên cứu mặt lượng mối quan hệ mật thiết với mặt chất tượng kinh tế xã hội số lớn điều kiện thời gian địa điểm cụ thể, nhằm rút chất tính quy luật phát triển tượng Đặc điểm thống kê - Đối tượng hạch toán thống kê tượng kinh tế xã hội số lớn - Thước đo sử dụng: tuỳ theo mục đích nghiên cứu mà sử dụng ba loại thước đo - Phương pháp thu nhận xử lý cung cấp thơng tin: có hệ thống phương pháp khoa học riêng: điều tra thống kê, phân tổ thống kê, phương pháp số - Tính chất thông tin thu nhận cung cấp: không thường xuyên, khơng kịp thời, khơng tồn diện có hệ thống * Hạch toán kế toán (gọi tắt kế toán) Có nhiều quan niệm khác hạch tốn kế toán Các quan niệm khác kế toán nhìn nhận kế tốn thời điểm khác (cổ điển, đại) góc độ khác (hoạt động kế toán, chức năng, nhiệm vụ, vai trị, tính nghề nghiệp, khóa học nghệ thuật kế tốn,…) Dưới góc độ ngun lý chung kế toán, xem xét kế toán theo góc độ sau: Xét góc độ khoa học, Kế tốn mơn khoa học thu nhận xử lý cung cấp tồn thơng tin tình hình tài sản vận động tài sản đơn vị sản xuất kinh doanh, tổ chức nghiệp quan nhằm kiểm tra, giám sát toàn tài sản hoạt động kinh tế tài đơn vị Xét góc độ chức nhiệm vụ kế toán, kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Mỗi doanh nghiệp, đơn vị tổ chức đoàn thể xã hội (gọi chung đơn vị kế toán) muốn hoạt động phải có lượng tài sản định (tiền bạc, vật tư, hàng hóa, nhà cửa, máy móc, thiết bị, cơng cụ dụng cụ quản lý, …) Những tài sản đơn vị kế toán hình thành đóng góp chủ sở hữu đơn vị huy động từ nguồn khác (vay, chiếm dụng …) Hoạt động đơn vị kế toán thường xuyên gây biến động tài sản nguồn hình thành tài sản, làm cho chúng thay đổi số lượng, giá trị hình thái biểu Kế tốn đơn vị có nhiệm vụ thu thập, đo lường, xử lý, kiểm tra, phân tích thơng tin tình hình vận động tài sản đơn vị cung cấp cho đối tượng cần sử dụng thông tin theo quy định Đặc điểm kế toán - Thước đo sử dụng: sử dụng thước đo tiền tệ thước đo chủ yếu, bên cạnh sử dụng thước đo vật thước đo lao động bổ sung cho thước đo tiền tệ - Phương pháp thu nhận xử lý cung cấp thông tin: có hệ thống phương pháp khoa học riêng phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế tốn, phương pháp tính giá phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán Các phương pháp có mối liên hệ mật thiết với logic tạo thành hệ thống thu nhận, xử lý cung cấp thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý - Thơng tin kế tốn thu nhận cung cấp mang tính chất thường xun, liên tục, tồn diện có hệ thống tất loại tài sản tình hình vận động loại tài sản q trình hoạt động kinh tế đơn vị kế toán Với đặc điểm trên, kế toán môn khoa học quan trọng hệ thống môn khoa học quản lý kinh tế, công cụ quản lý quan trọng, đắc lực thiếu hệ thống công cụ quản lý kinh tế Trong xã hội, kế toán nghề nghiệp, người làm kế tốn địi hỏi phải qua q trình đào tạo để trang bị kiến thức trình độ nghiệp vụ chuyên môn phẩm chất đạo đức nghề nghiệp * Mối quan hệ ba loại hạch toán Ba loại hạch tốn có chức năng, nhiệm vụ, nội dung phương pháp nghiên cứu khác có mối quan hệ mật thiết với hệ thống hạch toán nhằm thực chức chung thơng tin kiểm tra q trình tái sản xuất xã hội phục vụ cho công tác quản lý kinh tế xã hội Mối quan hệ thể sau: - Cả ba loại hạch toán thu nhận, xử lý, kiểm tra cung cấp thông tin tài sản hoạt động kinh tế tài Mỗi loại hạch tốn đảm nhận khâu định trình tổ chức hệ thống kinh tế thống - Mỗi loại hạch tốn phát huy vai trị riêng chức thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế tài q trình tái sản xuất xã hội, nên ba loại hạch toán công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tầm vi mô vĩ mô - Giữa ba loại hạch tốn cịn có quan hệ cung cấp số liệu lẫn nhau, bổ sung cho để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý tiết kiệm chi phí hạch tốn Hạch tốn nghiệp vụ loại hạch toán ban đầu, cung cấp số liệu cho hạch toán thống kê hạch toán kế toán Hạch toán thống kê thường sử dụng số liệu hạch toán nghiệp vụ hạch toán kế toán để nghiên cứu chất vật, tượng Thông tin, số liệu loại hạch toán phải đảm bảo quan hệ thống dựa sở hệ thống tổ chức hạch toán ban đầu Xuất phát từ phân tích trên, rút kết luận chất kế toán sau: - Là phân hệ hệ thống hạch toán kế toán, kế tốn thực chức chung thơng tin kiểm tra trình tái sản xuất góc độ cụ thể tài sản vận động tài sản đơn vị, tổ chức doanh nghiệp cụ thể - Kế toán nhu cầu tất yếu khách quan hình thái kinh tế xã hội công cụ quản lý kinh tế quan trọng, phục vụ đắc lực hữu hiệu 1.1.2 Vai trò kế toán kinh tế thị trường Kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tình hình tài sản vận động tài sản (các hoạt động kinh tế tài chính) đơn vị Kế tốn hình thành phát triển gắn liền với phát triển sản xuất xã hội Nền sản xuất xã hội phát triển, kế toán cần thiết trở thành công cụ quản lý kinh tế hiệu quả, thiếu hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài Vai trị kế tốn phân tích qua khía cạnh sau: - Nhờ có kế tốn mà đơn vị quản lý chặt chẽ tình hình có việc sử dụng tài sản đơn vị cách hiệu Kế toán thực việc ghi chép, theo dõi, giám sát thường xuyên, liên tục tình hình có, tình hình biến động (tăng, giảm, nhập, xuất, thu, chi, vay, trả, …) tất tài sản nguồn hình thành tài sản đơn vị kế tốn Nhờ mà kế tốn giúp cho nhà quản lý đơn vị quản lý chặt chẽ tài sản đơn vị, ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời hành vi tham ô, lãng phí, thiếu trách nhiệm gây thiệt hại đến tài sản đơn vị - Thơng tin kế tốn cung cấp nguồn thông tin quan trọng, trung thực, khách quan, chiếm tỷ trọng lớn dịng thơng tin đầu vào trình quản lý giúp cho nhà quản lý thực tốt chức quản lý Nền kinh tế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, nhiều loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động nên ln có cạnh tranh gay gắt Trong điều kiện đó, để tồn phát triển đơn vị phải xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với lực, trình độ mình, chủ động hoạt động kinh doanh, sử dụng tiết kiệm có hiệu tài sản, nguồn vốn nhằm đạt hiệu kinh tế cao Muốn vậy, đòi hỏi đơn vị phải tổ chức thu nhận thơng tin đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, từ giúp nhà quản lý đưa định kinh tế phù hợp hữu hiệu Ngoài từ thơng tin kế tốn cung cấp, quan quản lý Nhà Nước, cá nhân tổ chức, quan tâm đến hoạt động đơn vị, nắm tình hình tài sản, chi phí, kết hiệu hoạt động đơn vị để thực chức quản lý Nhà nước đề định quản lý, kinh doanh đắn, có hiệu - Kế tốn cịn tiến hành phân tích xử lý thông tin, giúp cho nhà quản lý đánh giá xác, đắn mức độ hồn thành tiêu kinh tế (về sản lượng tiêu thụ, doanh thu, lợi nhuận, …), phát yếu hoạt động kinh tế đơn vị để có biện pháp khắc phục kịp thời, phát mạnh, tiềm chưa khai thác hết làm sở xây dựng kế hoạch phát triển cho đơn vị Trong điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam nay, kinh tế sản xuất hàng hoá nhiều thành phần, quản lý theo chế thị trường, có điều tiết nhà nước, hoạt động kế toán đơn vị thực việc thu nhận, kiểm tra, xử lý, cung cấp thông tin hoạt động đơn vị toàn xã hội quan trọng Với vai trò này, người ta coi kế toán quy tắc quản lý, khơng có kế tốn khơng thể quản lý kinh tế Đến nay, kế toán trở thành hoạt động quản lý khoa học thiếu quản lý kinh tế doanh nghiệp, ngành toàn kinh tế quốc dân 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán 1.1.3.1 Chức Để quản lý hoạt động kinh tế xã hội đòi hỏi phải sử dụng hệ thống công cụ công cụ hệ thống phải đảm nhận hay số chức định phục vụ cho công tác quản lý Kế toán - phân hệ hệ thống hạch tốn, phải thơng tin kiểm tra q trình tái sản xuất xã hội góc độ cụ thể tài sản vận động tài sản đơn vị kinh tế Do đó, kế tốn có hai chức sau: * Chức thơng tin + Hạch tốn kế tốn thu nhận cung cấp thơng tin tồn tài sản vận động tài sản qua trình hoạt động đơn vị Những thông tin cung cấp cho nhà quản lý kinh tế có lựa chọn phù hợp để định hướng hoạt động đơn vị có hiệu + Thơng tin hạch tốn kế tốn có đặc điểm bản: - Đây thơng tin động tuần hồn tài sản doanh nghiệp - Thơng tin hạch tốn kế tốn ln thơng tin hai mặt tượng, trình: vốn nguồn, tăng giảm, chi phí kết - Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai mặt thơng tin kiểm tra + Đối tượng sử dụng thơng tin hạch tốn kế toán: nhà quản lý (chủ doanh nghiệp, hội đồng quản trị, ban giám đốc), người có lợi ích trực tiếp (nhà đầu tư, chủ nợ), người có lợi ích gián tiếp (thuế, quan chức năng, quan thống kê ) * Chức kiểm tra Thông qua việc ghi chép, tính tốn, phản ánh kế tốn nắm cách có hệ thống tồn tình hình kết hoạt động đơn vị Cụ thể: + Kiểm tra việc tính tốn, ghi chép phản ánh kế tốn mặt xác, kịp thời, trung thực rõ ràng, kiểm tra việc chấp hành chế độ thể lệ kế tốn kết cơng tác máy kế toán + Kiểm tra đánh giá tình hình chấp hành ngân sách, tình hình thực kế hoạch, tình hình chấp hành sách, chế độ quản lý kinh tế tài Nhà nước, tình hình sử dụng bảo quản tài sản, tình hình chấp hành kỷ luật tốn, kỷ luật thu nộp 1.1.3.2 Nhiệm vụ + Thu nhận, xử lý thơng tin số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn với chuẩn mực chế độ kế toán + Kiểm tra, giám sát khoản thu - chi tài chính, kỷ luật thu nộp toán Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, phát ngăn ngừa hành vi tham ơ, lãng phí vi phạm pháp luật khác tài chính, kế tốn + Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn; tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế tài đơn vị kế tốn + Cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật 1.1.3.3 Yêu cầu kế toán Để phát huy thực vai trị cơng cụ quản lý quan trọng, hiệu trình thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn phải đảm bảo yêu cầu sau: + Trung thực: Các thơng tin số liệu kế tốn phải phản ánh trung thực, thực tế trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Khách quan: Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo với thực tế, không bị xuyên tạc, khơng bị bóp méo + Đầy đủ: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, khơng bị bỏ sót + Kịp thời: Phản ánh kịp thời, thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán + Rõ ràng, dễ hiểu xác: Thơng tin, số liệu trình bày BCTC phải thơng tin xác, có sở pháp lý chắn phải rõ ràng, dễ hiểu người sử dụng + Liên tục: Thông tin, số liệu kế toán phải phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính; từ thành lập đến chấm dứt hoạt động đơn vị kế toán; số liệu kế toán phản ánh kỳ phải kế tiếu theo số liệu kế toán kỳ trước + Khoa học so sánh: Phân loại, xếp thơng tin, số liệu kế tốn theo trình tự, có hệ thống so sánh 1.1.4 Phân loại hạch tốn kế tốn Kế tốn cơng cụ quan trọng thiếu hệ thống công cụ quản lý kinh tế Để sử dụng kế toán phục vụ quản lý có hiệu cao, cần phải hiểu rõ nội dung, phạm vi, mục đích kế tốn tức phải hiểu rõ loại kế toán Kế tốn phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, như: a Căn vào mức độ, tính chất thơng tin xử lý * Kế tốn tổng hợp: Là kế tốn mà thơng tin hoạt động kinh tế tài kế tốn thu nhận, xử lý dạng tổng quát biểu hình thái tiền tệ * Kế tốn chi tiết: Là loại kế tốn mà thơng tin hoạt động kinh tế tài kế tốn thu nhận, xử lý dạng chi tiết, cụ thể biểu khơng hình thái tiền tệ mà cịn biểu hình thái vật, lao động b Căn vào đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn * Kế tốn tài chính: Là loại kế tốn nhằm cung cấp thơng tin cho người định bên đơn vị quan quản lý nhà nước, nhà tài trợ tóm tắt dạng báo cáo gọi báo cáo tài * Kế tốn quản trị: Là loại kế toán phục vụ nhu cầu thông tin nhà quản trị đơn vị Những thông tin sở giúp nhà quản trị đưa giải pháp, định quan trọng có tác động then chốt doanh nghiệp, đảm bảo cho q trình hoạt động đơn vị có hiệu cao tương lai c Căn vào đặc điểm mục đích hoạt động đơn vị tiến hành hạch toán kế toán * Kế tốn cơng: Là loại hạch tốn kế tốn tiến hành đơn vị hoạt động khơng có tính chất kinh doanh, khơng mục đích lợi nhuận 10 Kế tốn cơng sử dụng đơn vị hành nghiệp Bộ, Sở, Ban, ngành, tổ chức NN, đoàn thể xã hội * Kế toán doanh nghiệp: Là loại hạch toán kế toán tiến hành doanh nghiệp hoạt động với mục tiêu kinh doanh sinh lời 1.2 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VÀ CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN 11 1.2.1 Một số khái niệm - Đơn vị kế toán: khái niệm phạm vi tổ chức, đơn vị có tổ chức kế toán để hạch toán tài sản, hoạt động kinh tế tài đơn vị - Hoạt động liên tục: giả thiết doanh nghiệp hoạt động vơ thời hạn khơng bị giải thể tương lai gần - Thước đo tiền tệ: đơn vị thống việc tính tốn ghi chép nghiệp kinh tế tài phát sinh, kế tốn phản ánh biểu tiền - Kỳ kế toán: khoảng thời gian định đơn vị kế toán thực thu nhận, cung cấp thông tin lập báo cáo tài (tháng, quý, năm) - Niên độ kế toán: kỳ hạch toán mà đơn vị kế tốn cung cấp thơng tin hoạt động kinh tế tài vịng 12 tháng gồm 365 ngày (niên độ kế toán Việt Nam ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch) 1.2.2 Các nguyên tắc kế toán - Nguyên tắc sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai - Nguyên tắc hoạt động liên tục: Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định không buộc phải ngừng hoạt động thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động - Ngun tắc giá phí (giá gốc): Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể - Nguyên tắc doanh thu thực hiện: Doanh thu số tiền thu ghi nhận quyền sở hữu hàng hóa bán chuyển giao dịch vụ thực chuyển giao Trừ số trường hợp doanh thu xác định theo phương pháp khác theo số tiền thực thu, theo phương thức trả góp theo phần trăm hồn thành - Nguyên tắc phù hợp: khoản thu nhập chi phí tổ chức đơn vị phải ghi nhận phù hợp với Khi ghi nhận khoản thu nhập phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng tạo khoản thu nhập Khoản chi phí tương ứng gồm chi phí kỳ, chi phí kỳ trước chi phí phải trả kỳ sau có liên quan đến khoản thu nhập kỳ - Nguyên tắc quán: Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm - Ngun tắc cơng khai: báo cáo tài đơn vị phải rõ ràng, dễ hiểu phải đầy đủ thông tin liên quan đến hoạt động doanh nghiệp trình bày cơng khai cho người sử dụng - Nguyên tắc thận trọng: Thông tin kế toán cung cấp cho người sử dụng cần đảm bảo thận trọng thích đáng để người sử dụng không hiểu sai không đánh giá lạc quan tình hình tài đơn vị Do đó, nguyên tắc đòi hỏi: 12 35 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác 33381 Thuế bảo vệ môi trường 33382 Các loại thuế khác 3339 36 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 334 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác 37 335 Chi phí phải trả 38 336 Phải trả nội 3361 Phải trả nội vốn kinh doanh 3362 Phải trả nội chênh lệch tỷ giá 3363 Phải trả nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hoá 3368 Phải trả nội khác 39 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 40 338 Phải trả, phải nộp khác 41 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 Phải trả cổ phần hoá 3386 Bảo hiểm thất nghiệp 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác 341 Vay nợ thuê tài 3411 Các khoản vay 137 3412 42 343 Nợ thuê tài Trái phiếu phát hành 3431 Trái phiếu thường 34311 Mệnh giá trái phiếu 34312 Chiết khấu trái phiếu 34313 Phụ trội trái phiếu 3432 Trái phiếu chuyển đổi 43 344 Nhận ký quỹ, ký cược 44 347 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 45 352 Dự phịng phải trả 46 47 48 3521 Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa 3522 Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng 3523 Dự phòng tái cấu doanh nghiệp 3524 Dự phòng phải trả khác 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty 356 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3562 Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ 357 Quỹ bình ổn giá LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU 49 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4111 Vốn góp chủ sở hữu 41111 Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 41112 Cổ phiếu ưu đãi 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 4118 Vốn khác 50 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 51 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 52 414 4131 Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động Quỹ đầu tư phát triển 138 53 417 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 54 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 55 419 Cổ phiếu quỹ 56 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 57 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 58 461 Nguồn kinh phí nghiệp 59 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU 60 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 5118 Doanh thu khác 61 515 Doanh thu hoạt động tài 62 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 Chiết khấu thương mại 5212 Giảm giá hàng bán 5213 Hàng bán bị trả lại LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 63 611 Mua hàng 6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hóa 64  621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 65 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 66 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng 6231 Chi phí nhân cơng 6232 Chi phí ngun, vật liệu 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất 139 67 6234 Chi phí khấu hao máy thi cơng 6237 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6238 Chi phí tiền khác 627 Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí nguyên, vật liệu 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6278 Chi phí tiền khác 68 631 Giá thành sản xuất 69 632 Giá vốn hàng bán 70 635 Chi phí tài 71 641 Chi phí bán hàng 72 6411 Chi phí nhân viên 6412 Chi phí nguyên vật liệu, bao bì 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 Chi phí bảo hành 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 Chi phí tiền khác 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí lệ phí 6426 Chi phí dự phịng 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 Chi phí tiền khác LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC 73 711 Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC 74 811 Chi phí khác 75 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 140 8211 Chi phí thuế TNDN hành 8212 Chi phí thuế TNDN hỗn lại TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 76 911 Xác định kết kinh doanh 141 PHỤ LỤC BIỂU MẪU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NĂM (Ban hành kèm theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính) Đơn vị báo cáo:……………… Địa chỉ:………………………… Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22 / 12 /2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm (1) Đơn vị tính: TÀI SẢN Mã số Thuyết minh A - Tài sản ngắn hạn Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) (…) (…) 100 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 110 111 112 II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) (2) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 120 121 122 123 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 130 131 132 133 134 135 136 139 (…) (…) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 140 141 149 (…) (…) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 150 151 152 153 154 142 Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN 155 200 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 210 211 212 213 214 215 219 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 230 231 232 IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 240 241 242 V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư khác vào công cụ vốn Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 250 251 252 253 254 255 VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 260 261 262 268 Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) 270 C – Nợ phải trả 300 ( ) ( ) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) 143 I Nợ ngắn hạn Vay nợ thuê tài ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn 10 Phải trả ngắn hạn khác 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 10 Dự phòng phải trả dài hạn 11 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 430 431 432 ( ) ( ) 144 Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán 440 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày khơng đánh lại “Mã số” tiêu (2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) (3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Số đầu năm“ ghi “01.01.X“ (4) Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .3 KÝ HIỆU, VIẾT TẮT Chương VAI TRÒ, CHỨC NĂNG, ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 1.1.VAI TRỊ, CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ HẠCH TỐN KẾ TỐN 1.1.1 Hạch tốn kế tốn tính tất yếu khách quan hạch tốn kế tốn 1.1.1.1 Sự đời hạch toán kế toán 1.1.1.2 Thước đo dùng hạch toán loại hạch tốn .5 1.1.2 Vai trị hạch tốn kế toán kinh tế thị trường 145 1.1.3 Chức nhiệm vụ hạch toán kế toán 1.1.3.1 Chức 1.1.3.2 Nhiệm vụ 1.1.3.3 Yêu cầu kế toán 10 1.1.4 Phân loại hạch toán kế toán .10 1.1.4.1 Căn vào cách ghi chép, thu nhận thông tin 10 1.1.4.2 Căn vào mức độ, tính chất thơng tin xử lý 10 1.1.4.3 Căn vào đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn .10 1.1.4.4 Căn vào đặc điểm mục đích hoạt động đơn vị tiến hành hạch toán kế toán 10 1.2 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VÀ CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN .11 1.2.1 Một số khái niệm .12 1.2.2 Các nguyên tắc kế toán chung thừa nhận 12 1.3 ĐỐI TƯỢNG CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 13 1.3.1 Đối tượng chung hạch toán kế toán 13 1.3.2 Đối tượng cụ thể 13 1.3.2.1 Tài sản đơn vị sản xuất kinh doanh đối tượng hạch toán kế toán 13 1.3.2.2 Sự vận động tài sản đối tượng hạch toán kế toán 15 1.4 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 16 1.4.1 Khái niệm 16 1.4.2 Các phương pháp hạch toán kế toán 16 1.4.2.1 Phương pháp chứng từ kế toán 16 1.4.2.2 Phương pháp tài khoản kế toán .16 1.4.2.3 Phương pháp tính giá .16 1.4.2.4 Phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán 16 1.4.3 Mối quan hệ phương pháp 17 Chương PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 21 2.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 21 146 2.1.1 Khái niệm 21 2.1.2 Ý nghĩa 21 2.2 CÁC LOẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN .21 2.2.1 Khái niệm ý nghĩa chứng từ kế toán .21 2.2.2 Các loại chứng từ kế toán 22 2.2.3 Các yếu tố chứng từ kế toán 23 2.3 TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 25 2.3.1 Khái niệm 25 2.3.2 Nội dung trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn 25 2.4 KIỂM KÊ TÀI SẢN .25 2.4.1 Khái niệm ý nghĩa kiểm kê 25 2.4.2 Phương pháp kiểm kê 26 Chương PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 27 3.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 37 3.1.1 Khái niệm 37 3.1.2 Ý nghĩa 37 3.2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN .37 3.2.1 Khái niệm 37 3.2.2 Nội dung kết cấu tài khoản kế toán .37 3.2.2.1 Nội dung tài khoản kế toán .37 3.2.2.2 Kết cấu tài khoản kế toán 37 3.2.2.3 Các tiêu tài khoản kế toán 38 3.2.3 Nội dung, kết cấu tài khoản kế toán cụ thể 38 3.2.3.1 Tài khoản tài sản (Tài khoản vốn) 38 3.2.3.2 Tài khoản nguồn vốn (Nguồn hình thành tài sản) 39 3.2.3.3 Tài khoản phản ánh trình kinh doanh 40 3.2.3.4 Tài khoản bảng 41 147 3.3 PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TRÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 46 3.3.1 Ghi đơn tài khoản kế toán 3.3.2 Ghi kép tài khoản kế toán (Ghi sổ kép)Error! Bookmark not defined 3.3.2.1 Khái niệm 46 3.3.2.2 Định khoản kế toán 46 3.3.2.3 Quan hệ đối ứng tài khoản .47 3.3.2.4 Bút toán 49 3.4 KIỂM TRA SỐ LIỆU GHI CHÉP TRÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN .49 3.4.1 Kiểm tra việc ghi chép tài khoản kế toán tổng hợp 49 3.4.2 Kiểm tra số liệu ghi chép tài khoản kế toán chi tiết với tài khoản kế toán tổng hợp tương ứng 50 3.5 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 43 3.5.1 Phân loại theo nội dung kinh tế 43 3.5.2 Phân loại tài khoản theo công dụng kết cấu 44 3.5.3 Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài .45 3.5.4 Phân loại tài khoản theo mức độ khái quát đối tượng kế toán phản ánh tài khoản 46 3.6 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 3.6.1 Tổng quan hệ thống tài khoản kế toán thống .41 3.6.2 Số hiệu tên gọi tài khoản .42 Chương PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ VÀ KẾ TỐN CÁC Q TRÌNH KINH TẾ CHỦ YẾU .4 4.1 PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ 58 4.1.1 Khái niệm, ý nghĩa phương pháp tính giá 58 4.1.1.1 Khái niệm 58 4.1.1.2 Ý nghĩa 58 4.1.2 Yêu cầu việc tính giá 58 4.1.3 Nguyên tắc tính giá 59 4.1.3.1 Nguyên tắc 59 148 4.1.3.2 Nguyên tắc 59 4.1.3.3 Nguyên tắc 59 4.1.4 Nội dung trình tự tính giá tài sản 59 4.1.4.1 Tài sản mua vào 59 4.1.4.2 Sản phẩm, dịch vụ sản xuất .61 4.1.4.3 Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ xuất dùng 62 4.2 KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH KINH TẾ CHỦ YẾU 64 4.2.1 Kế tốn q trình mua hàng .64 4.2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ .64 4.2.1.2 Phương pháp kế toán .65 4.2.2 Kế tốn q trình sản xuất .69 4.2.2.1 Khái niệm, nhiệm vụ .70 4.2.2.2 Phương pháp kế toán .70 4.2.3 Kế tốn q trình tiêu thụ kết kinh doanh .77 4.2.3.1 Khái niệm, nhiệm vụ .77 4.2.3.2 Phương pháp kế toán .78 Chương PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP - CÂN ĐỐI (TH - CĐ) 98 5.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA PHƯƠNG PHÁP TH - CĐ 98 5.1.1 Khái niệm 98 5.1.2 Ý nghĩa phương pháp tổng hợp - cân đối 98 5.1.3 Hình thức biểu phương pháp tổng hợp - cân đối 98 5.2 NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG, YÊU CẦU VÀ CÔNG VIỆC CHUẨN BỊ KHI LẬP CÁC BẢNG TỔNG HỢP - CÂN ĐỐI 99 5.2.1 Nguyên tắc xây dựng bảng tổng hợp - cân đối 99 5.2.2 Yêu cầu lập bảng tổng hợp - cân đối 99 5.2.3 Công việc chuẩn bị lập bảng tổng hợp - cân đối 99 5.3 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN .100 149 5.3.1 Khái niệm 100 5.3.2 Nội dung kết cấu .100 5.3.3 Tính cân đối bảng cân đối kế tốn 101 5.3.4 Cơ sở số liệu phương pháp chung lập bảng cân đối kế toán 104 5.3.4.1 Cơ sở số liệu 104 5.3.4.2 Phương pháp chung lập bảng cân đối kế toán .104 5.3.5 Mối quan hệ bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán 104 Chương SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN .108 6.1 SỔ KẾ TOÁN 108 6.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nguyên tắc xây dựng mẫu sổ kế toán 108 6.1.1.1 Khái niệm 108 6.1.1.2 Ý nghĩa 108 6.1.1.3 Nguyên tắc xây dựng mẫu sổ kế toán 108 6.1.2 Phân loại loại sổ kế toán 109 6.1.2.1 Theo cách ghi chép 109 6.1.2.2 Theo nội dung ghi chép 109 6.1.2.3 Theo cấu trúc mẫu sổ .110 6.1.2.4 Theo hình thức tổ chức sổ .110 6.1.3 Chu trình kế toán sổ kế toán 110 6.1.3.1 Chu trình ghi sổ kế toán: giai đoạn .110 6.1.3.2 Kỹ thuật chữa sổ kế toán .111 6.2 CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN 114 6.2.1 Hình thức nhật ký - sổ 115 6.2.1.1 Đặc điểm .115 6.2.1.2 Sổ kế toán sử dụng 115 6.2.1.3 Trình tự phương pháp ghi sổ .115 6.2.1.4 Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng 117 150 6.2.2 Hình thức chứng từ ghi sổ 117 6.2.2.1 Đặc điểm .117 6.2.2.2 Sổ kế toán sử dụng 117 6.2.2.3 Trình tự phương pháp ghi sổ .118 6.2.2.4 Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng 120 6.2.3 Hình thức nhật ký - chứng từ 121 6.2.3.1 Đặc điểm .121 6.2.3.2 Sổ kế toán sử dụng 121 6.2.3.3 Trình tự phương pháp ghi sổ .123 6.2.3.4 Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng 124 6.2.4 Hình thức nhật ký chung 125 6.2.4.1 Đặc điểm .125 6.2.4.2 Sổ kế toán sử dụng 125 6.2.4.3 Trình tự phương pháp ghi sổ .126 6.2.4.4 Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng 126 6.2.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 126 6.2.5.1 Đặc điểm .126 6.2.5.2 Sổ kế toán sử dụng 127 6.2.5.3 Trình tự phương pháp ghi sổ .127 6.2.5.4 Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng 127 TÀI LIỆU THAM KHẢO 132 PHỤ LỤC 133 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN DOANH NGHIỆPError! defined CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Error! defined Bookmark Bookmark not not 151 ... tác kế tốn cơng tác quản lý + Hình thức biểu hiện: - Hệ thống văn chứng từ kế tốn - Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn 1.4.2.2 Phương pháp tài khoản kế toán + Khái niệm: Là phương pháp kế toán. .. thiết - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc đơn vị ký duyệt - Phân loại chứng từ, tổng hợp số liệu, lập định khoản kế tốn (nếu có) phục vụ việc ghi sổ kế toán. .. mặt kế toán mở tài khoản tiền mặt để phản ánh đối tượng kế toán tiền gửi ngân hàng kế toán mở tài khoản tiền gửi ngân hàng,… 3.2.2 Kết cấu chung tài khoản kế toán 3.2.2.1 Nội dung tài khoản kế toán