THÔNG TIN TÀI LIỆU
DANH SÁCH NHÓM HỌ VÀ TÊN PHẦN BÀI THỰC HIỆN Dương Huỳnh Trung Thành Thực trạng kế toán Doanh thu Xác định KQKD SLIDE POWER POINT Chỉnh sửa nội dung, hoàn thiện định dạng WORD Nguyễn Thị Quỳnh Trang Sơ công ty tổ chức kế tốn Hỗ trợ tìm thơng tin DN Tổng hợp WORD Nguyễn Thị Trinh Lý thuyết kế tốn GVHB Hỗ trợ tìm thơng tin DN So sánh KT GTVT vs KTSX Nguyễn Văn Lượng Thực trạng kế tốn chi phí Trương Tố Quyên Nguyễn Thị Ngọc Trâm Nguyễn Dân Trưởng TỶ LỆ HỒN THÀNH Lý thuyết Kế tốn Doanh thu Xác định KQKD Sơ công ty tổ chức kế tốn Hỗ trợ tìm thơng tin DN Lý thuyết GVHB Lý thuyết Kế toán Doanh thu Xác định KQKD NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH MINH HỌA DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM - VINASUN I.1 I.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .4 I.1.2 Mục tiêu, chiến lược phát triển lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp I.2 II Đặc điểm chung doanh nghiệp .4 Tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn doanh nghiệp I.2.1 Hình thức tổ chức máy kế toán I.2.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán trưởng kế toán phần hành I.2.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty I.2.4 Một số sách kế tốn cơng ty .10 LÝ THUYẾT VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 12 II.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 II.1.1 Khái niệm doanh thu cung cấp dịch vụ 12 II.1.2 Khái niệm bán hàng xác định kết bán hàng 12 II.1.3 Chứng từ sử dụng 15 II.1.4 Kế toán chi tiết .15 II.1.5 Kế toán tổng hợp 16 II.2 Kế toán giá vốn hàng bán .17 II.2.1 Khái niệm 17 II.2.2 Tài khoản sử dụng 18 II.2.3 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán 18 II.2.4 GIÁ VỐN HÀNG BÁN CỦA DOANH NGHIỆP VẬN TẢI 18 II.3 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 25 III THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ÁNH DƯƠNG – VINASUN 25 III.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 25 III.1.1 Nội dung: 25 III.1.2 Chứng từ sử dụng: .25 III.1.3 Kế toán chi tiết .26 III.1.4 III.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài .27 III.2.1 Nội dung: 27 III.2.2 Chứng từ sử dụng 27 III.2.3 Kế toán chi tiết: 28 III.2.4 Kế toán tổng hợp: 29 III.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN .29 III.3.1 Nội dung: 29 III.3.2 Chứng từ sử dụng: .30 III.3.3 Kế toán chi tiết: 30 III.3.4 Kế toán tổng hợp: 31 III.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 32 III.4.1 Nội dung: 32 III.4.2 Chứng từ sử dụng: .32 III.4.3 Kế toán chi tiết: 33 III.4.4 Kế toán tổng hợp: 34 III.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 35 III.5.1 Nội dung .35 III.5.2 Chứng từ sử dụng: .35 III.5.3 Kế toán chi tiết: 36 III.5.4 Kế toán tổng hợp: 36 III.6 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 38 III.6.1 Nội dung: 38 III.6.2 Chứng từ sử dụng: .38 III.6.3 Kế toán chi tiết .38 III.6.4 Kế toán tổng hợp: 39 III.7 IV Kế toán tổng hợp: 27 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 39 III.7.1 Nội dung .39 III.7.2 Chứng từ sử dụng: .40 III.7.3 Kế toán chi tiết .40 SO SÁNH KẾ TỐN GIAO THƠNG VẬN TẢI VÀ KẾ TOÁN SẢN XUẤT .41 DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH MINH HỌA Minh họa 1: Sơ đồ máy kế toán hội sở Minh họa 2: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ theo Chứng Từ Ghi Sổ Minh họa 3: Sổ chi tiết bán hàng 15 Minh họa 4: Kết cấu TK 632 17 Minh họa 5: Sổ chi tiết tài khoản 51131 25 Minh họa 6: Sổ chi tiết TK 5151 27 Minh họa 7: Sổ chi tiết TK 6321 30 Minh họa 8: Sổ chi tiết TK 6351 33 Minh họa 9: Sổ chi tiết TK 6427 35 Minh họa 10: Sổ chi tiết TK 8111 37 Minh họa 11: Sổ chi tiết TK 911 39 Minh họa 12: Bảng so sánh KT GTVT KTSX 40 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Minh, K (2014, 08 2014) Luận văn Tốt nghiệp: Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty Cổ phần vận tải thương mại du lịch Đông Anh Retrieved 12 20, 2018, from Tailieu.vn: https://tailieu.vn/doc/luan-van-tot-nghiep-ke-toan-tieu-thu-va-xac-dinh-ket-qua-tieu-thu-taicong-ty-co-phan-van-tai-thuon-1710624.html? fbclid=IwAR2xxqXauFN209gU5EWafHj004b7axoRgnqW-5WJ8AjLz0JQTX8-EEVNyng VINASUN (2013, 07) Vinasuntaxi Retrieved 01 02, 2019, from Gioi thieu Vinasun: http://www.vinasuntaxi.com/dich-vu VINASUN (2016) Công bố thông tin Retrieved 01 02, 2019, from VinasunCorp: http://vinasuncorp.com/home/nha-dau-tu-co-dong/cong-bo-thong-tin VINASUN (2017) Annual Report Ho Chi Minh: 2018 VINASUN (2017) Financial Statement Ho Chi Minh: 2018 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM - VINASUN 1.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp Giới thiệu chung: Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN ÁNH DƯƠNG VIỆT NAM VINASUN Mã chứng khốn: VNS Địa trụ sở : Vinasun Tower 648 Nguyễn Trãi - Phường 11 - Quận - TP Hồ Chí Minh Mã số thuế : 0302035520 Điện thoại : 08-38277178 Email : contact@vinasuntaxi.com Website : www.vinasuncorp.com Vốn điều lệ : 678.591.920.000 VNĐ 1.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Công ty Cổ phần Ánh Dương Việt Nam công ty cổ phần thành lập theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4103001723 Sở Kế hoạch Đầu tư Tp Hồ Chí Minh cấp ngày 17/7/2003 giấy chứng nhận kinh doanh điều chỉnh sau Cổ phiếu cơng ty niêm yết Sở giao dịch Chứng khốn Tp Hồ Chí Minh theo giấy phép niêm yết số 81/QĐ- SGDHCM Sở Giao dịch chứng khoán Tp HCM cấp ngày 23/7/2008 Hoạt động năm Cơng ty cung cấp dịch vụ vận tải hành khách xe taxi kinh doanh vận tải hành khách theo hợp đồng; kinh doanh dịch vụ lữ hành nội địa quốc tế; đại lý bán vé máy bay cho thuê mặt Người đại diện pháp luật Công ty Bà Đặng Thị Lan Phương với chức vụ Tổng Giám đốc Công ty CP Ánh Dương Việt Nam Kiểm tốn viên: Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 1.1.2 Mục tiêu, chiến lược phát triển lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp Mục tiêu: Tập trung phát triển dịch vụ vận tải taxi, du lịch – ngành nghề Cơng ty Cố gắng phấn đấu để trở thành hãng taxi hàng đầu Việt Nam Giữ vững thị phần địa bàn kinh doanh sẵn có, tìm kiếm thị phần Đẩy nhanh công tác tái cấu trúc Công ty để đảm bảo tính linh hoạt việc đa dạng hóa loại hình phương thức kinh doanh Cơng ty Mở rộng địa bàn kinh doanh, tăng cường có mặt thương hiệu Taxi Vinasun khắp nước Thường xuyên kiểm tra, lý xe cũ lỗi thời, thay loại xe phù hợp với thị hiếu khách hàng, hoàn thiện ứng dụng Vinasun App, v.v… để nâng cao chất lượng dịch vụ Công ty Chiến lược: Mở rộng đa dạng hố loại hình kinh doanh: Khai thác dịch vụ vận tải khác: hợp đồng du lịch Xây dựng phát triển văn hoá doanh nghiệp: Văn minh – Lịch – Chuyên nghiệp Lĩnh vực hoạt động: Kinh doanh vận tải xe Taxi: Thương hiệu Vinasun taxi, Vinasun greentaxi Ngày 27/01/2003, Thương hiệu Vinasun Taxi thức đời với 27 đầu xe dẫn đầu với số lượng 6.000 xe 6.000 nhân viên (giảm từ 16.000 nhân viên thời điểm 31/12/2016), 1.500 điểm tiếp thị khắp địa phận TP Hồ Chí Minh, 15 tỉnh, thành phố trải dài từ miền Trung vào miền Nam Độ nhận diện thương hiệu mạnh với mức độ nhận biết 95%, Vinasun Taxi chiếm 40% thị phần TP Hồ Chí Minh, 60% thị phần Bình Dương, Đồng Nai, Bà Rịa - Vũng Tàu tỉnh thành phố khác Vinasun app với mong muốn mang lại trải nghiệm mẻ cho khách hàng, cung cấp thêm nhiều tiện ích sử dụng Vinasun Taxi VCAR Vinasun app phát triển sở tảng phần mềm quản lý điều hành Công ty CP Ánh Dương Việt Nam xây dựng từ năm 2011 Vinasun Green Taxi thức khai trương vào ngày 12/12/2010 TP Đà Nẵng nhằm đáp ứng nhu cầu gia tăng lựa chọn cho người dân "Thành phố bên sông Hàn" Với đội ngũ tài xế nhiệt huyết, động tận tình phục vụ khách hàng 400 xe, Vinasun Green Taxi người bạn đồng hành đáng tin cậy khắp nẻo đường Kinh doanh xe hợp đồng, dịch vụ vé máy bay du lịch: Thương hiệu Vinasun Travel Vinasun Travel đơn vị chuyên tổ chức tour du lịch nước nước, du lịch hội nghị, du lịch sinh thái, du lịch tìm hiểu văn hóa, du lịch tìm hiểu thị trường, du lịch dành cho thiếu nhi VINASUN Đại lý Vé Máy Bay Cấp 20 Hãng Hàng Không tiếng nước giới khai thác trực tiếp Việt Nam như: Vietnam Airlines, Pacific Airlines, Air France, Eva Airways, United Airlines, Korean Air, All Nippon Airways, Singapore Airlines, Malaysia Airlines, Thai Airways, Qantas Airways, Jetstar Asia Airways, Hong Kong Airlines, Shanghai Airlines, British Airways, Cathay Pacific Airways, Do cung cấp vé máy bay nước quốc tế hãng hàng không nội địa quốc tế hoạt động Việt Nam Dịch vụ cho thuê xe du lịch chuyên cho thuê tháng thuê chuyến tất loại xe từ chỗ đến 45 chỗ Bán vé xe tuyến SGN- Pnompenh – SGN, SGN – Siemriep – SGN Trung tâm thương mại Tản Đà Trung tâm Thương mại Dịch vụ Tản Đà cao ốc thương mại dịch vụ sầm uất bậc Chợ Lớn, tọa lạc ngã tư Tản Đà – Nguyễn Trãi với diện tích 7.000m2 Vinasun độc quyền khai thác Cao ốc bắt đầu hoạt động từ tháng 10/2010 1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1.2.1 Hình thức tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung, cơng việc kế tốn trưởng hội sở đạo Kế toán chi nhánh tỉnh báo cáo hội sở định kỳ hàng tuần Sơ đồ máy kế toán hội sở tổ chức sau: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt thủ quỹ Kế tốn ngân hàng Kế tốn cơng nợ Kế toán thuế Kế toán bảo hiểm 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán trưởng kế toán phần hành Kế toán trưởng: Tổ chức máy kế tốn phù hợp với đặc điểm, quy mơ hoạt động Công ty Hướng dẫn đạo kiểm tra cơng tác kế tốn hành Tổ chức ghi chép, Phản ánh xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ tồn cơng Minh họa 1: Sơ đồ máy kế toán hội sở tác kế toán phân tích kết kinh doanh Cơng ty Tính tốn trích nộp đầy đủ kịp thời khoản phải nộp cho Ngân sách nhà nước Lập đầy đủ gởi hạn báo cáo tài kế tốn theo quy định pháp luật Kiểm tra sổ sách mà kế toán viên lập để phát sữa chữa sai sót Thực việc khố sổ cuối tháng để xác định kết kinh doanh kỳ Thu chi nguyên tắc, toán quy định Ngân hàng Hướng dẫn nghiệp vụ cho kế tốn viên Có vai trị phân tích tình hình tài Cơng ty, phân tích hoạt động kinh tế cung cấp cho Giám đốc số liệu cần thiết tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Kế toán tổng hợp Kiểm tra đối chiếu số liệu nội bộ, liệu chi tiết tổng hợp Kiểm tra định khoản nghiệp vụ phát sinh Kiểm tra cân đối số liệu kế toán chi tiết tổng hợp Kiểm tra số dư cuối kì có hợp lí khớp với báo cáo chi tiết Hạch tốn thu nhập, chi phí, khấu hao, cơng nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT… Theo dõi cơng nợ khối văn phịng, tổng hợp cơng ty theo quy định In sổ chi tiết tổng hợp khối văn phịng, tổng hợp cơng ty theo quy định Lập báo cáo tài theo quý, tháng, năm báo cáo giải trình chi tiết Hướng dẫn xử lí hạch tốn nghiệp vụ kế tốn Tham gia phối hợp cơng tác kiểm tra, kiểm kê đơn vị sở Cải tiến phương pháp hạch toán chế độ báo cáo Thống kê tổng hợp số liệu kế tốn có u cầu Cung cấp số liệu cho Ban Giám Đốcvà đơn vị chức có u cầu Giải trình số liệu cung cấp hồ sơ, số liệu cho quan thuế, kiểm toán, tra, kiểm tra theo yêu cầu Lưu dự trữ kế toán theo quy định Kế toán tiền mặt thủ quỹ Theo dõi tình hình thu chi lên sổ quỹ tiền mặt 10 PT K P B C P PT K P B C P PT K PT K P B C P P B C P / / / / / / / / Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bảo dưỡng 62 6.623.273 939 Chi phí mua ngồi dịch vụ phun sơn 62 39.437.76 4.342 Chi phí tiền khác 62 Kết chuyển giá vốn hàng bán 91 971.252.4 91 124.290 338.546 Tổng cộng 124.290.3 38.546 Minh họa 7: Sổ chi tiết TK 6321 3.3.4 Kế toán tổng hợp: 3.3.4.1 Tài khoản sử dụng: - TK 6321 “ Giá vốn hoạt động vận chuyển hành khách taxi” Các TK liên quan: - TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - TK 6271 “ Chi phí nhân viên phận bảo dưỡng” - TK 6272 “ Chi phí vật liệu bảo dưỡng” - TK 6274 “ Chi phí khấu hao TSCĐ dùng bảo dưỡng” - TK 6277 “ Chi phí dịch vụ mua ngồi” - TK 6278 “ Chi phí tiền khác” 3.3.4.2 Các trường hợp kế toán: Cuối tháng, ngày 31/12 kết chuyển chi phí liên quan sang TK 632 Kế tốn định khoản sau: Nợ TK 6322 124.290.338.546 Có TK 621 60.900.489.300 Có TK 6271 12.681.729.999 Có TK 6274 6.623.273.939 Có TK 6277 39.437.764.342 Có TK 6278 971.252.491 124.290 338.546 Cuối tháng ngày 31/12/2017, kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết kinh doanh, kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 124.290.338.546 Có TK 6321 124.290.338.546 3.4 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 3.4.1 Nội dung: Chi phí tài Cơng ty chủ yếu phát sinh chi phí lãi vay 3.4.2 Chứng từ sử dụng: Giấy Báo Nợ: (Ủy nhiệm chi ) Ủy nhiệm chi Ngân hàng phát hành, số liên không cố định tùy vào ngân hàng Kế toán Công ty mua Ủy nhiệm chi Ngân hàng để phục vụ cho cơng tác kế tốn Cách lập trình tự luân chuyển chứng từ: Bước 1: Từ chứng từ toán Giám đốc, Kế toán trưởng xét duyệt chuyển chứng từ cho Phòng Kế toán Căn vào chứng từ toán xét duyệt Kế toán viết Ủy nhiệm chi Bước 2: Gởi lên Kế toán trưởng, chủ tài khoản ký Bước 3: Kế toán nhận lại Ủy nhiệm chi, chuyển ngân hàng Bước 4: Ngân hàng làm thủ tục,ký Ủy nhiệm chi Ngân hàng vào Ủy nhiệm chi thực toán cho khách hàng gửi Giấy báo Nợ Công ty (Ngân hàng lưu bản, gửi đơn vị hưởng tiền (liên 2) Bước 5: Căn vào Giấy báo Nợ, kế toán xử lý, định khoản ghi sổ theo dõi Hóa đơn dịch vụ Phiếu Kế tốn: Do cơng ty tự lập, dùng ghi bút tốn kết chuyển cuối kì, tính khấu hao, (không hạn chế số liên lưu chuyển nội Cơng ty) 3.4.3 Kế tốn chi tiết: Công ty mở sổ chi tiết theo dõi Chi phí hoạt động tài Sổ chi tiết: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ LÃI VAY Tháng 12 Năm 2017 TK: 6351 SCT Ch đ ố i ứ n g Số Ng Diễn giải 10 GB 10 GB 10 GB VIE TIN SHI NH AN VIE TC O M 15/ 15/ 15/ Ngân hàng Công Thương thu lãi HD 310-010/11DH 14/12/11 Ngân hàng MTV Shinhan thu lãi HD 310/011/11DH 14/12/11 Ngân hàng Ngoại Thương thu lãi HD 310-064/10DH 14/12/11 T K Ps/nợ VNĐ Ps/có VNĐ 1 91.666.667 1 61.791.101 118.613.244 1 11 HD 47 06 12 PK PBCP 29/ 31/ Lãi thuê TC xe vận chuyển VICTORYSL2500 Kết chuyển chi phí lãi vay 3 1 1 Tổng Cộng 64.052.288 69.335.521.664 69.335.521.66 69.335.521.664 Minh họa 8: Sổ chi tiết TK 6351 3.4.4 Kế toán tổng hợp: 3.4.4.1 Tài khoản sử dụng: TK 6351 “ Chi phí lãi vay” Các TK liên quan: TK 3311 “ Phải trả người bán: hoạt động SXKD” TK 1121 “ Tiền gửi Ngân hàng” 3.4.4.2 Các trường hợp kế toán: Căn vào Giấy báo Nợ Ngân hàng Công Thương ngày 15/12/2017, Ngân hàng thu lãi HD 310-010/11 DH 14/12/11 số tiền 91.666.667 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 6351 Có TK 1121 91.666.667 91.666.667 Căn vào Giấy báo Nợ Ngân hàng MTV Shinhan ngày 15/12/2017, Ngân hàng thu lãi HD 310/011/11 DH 14/12/11 số tiền 61.791.101 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 6351 61.791.101 Có TK 1121 61.791.101 Căn vào Giấy báo Nợ Ngân hàng Ngoại Thương ngày 15/12/2017, Ngân hàng thu lãi HD 310-064/10 DH 14/12/11 số tiền 118.613.244 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 6351 118.613.244 Có TK 1121 Căn vào Hóa đơn dịch vụ số 4706 ngày 29/12/2017, Lãi thuê TC xe vận chuyển 118.613.244 VICTORY SL2500 số tiền 64.052.288 đồng Cơng ty chưa tốn, kế tốn định khoản sau: Nợ TK 6351 64.052.288 Có TK 3311 Ngày 31/12/2017 Kế tốn kết chuyển chi phí tài để xác định kết kinh 64.052.288 doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 4.101.789.327 Có TK 6351 4.101.789.327 3.5 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 3.5.1 Nội dung Các khoản hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí lương nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí tiếp khách, đồ dùng văn phịng, chi phí điện thoại, cơng tác ban quản lý,… 3.5.2 Chứng từ sử dụng: Giấy báo Nợ (Ủy nhiệm chi,….): Ủy nhiệm chi Ngân hàng phát hành, số liên không cố định tùy vào ngân hàng Kế tốn Cơng ty mua Ủy nhiệm chi Ngân hàng để phục vụ cho công tác kế tốn Cách lập trình tự ln chuyển chứng từ: Bước 1: Từ chứng từ toán Giám đốc, Kế toán trưởng xét duyệt chuyển chứng từ cho Phịng Kế tốn Căn vào chứng từ toán xét duyệt Kế toán viết Ủy nhiệm chi Bước 2: Gởi lên Kế toán trưởng, chủ tài khoản ký Bước 3: Kế toán nhận lại Ủy nhiệm chi, chuyển ngân hàng Bước 4: Ngân hàng làm thủ tục, ký Ủy nhiệm chi Ngân hàng vào Ủy nhiệm chi thực toán cho khách hàng gửi Giấy báo Nợ Công ty (Ngân hàng lưu bản, gửi đơn vị hưởng tiền (liên 2) Bước 5: Căn vào Giấy báo Nợ, kế toán xử lý, định khoản ghi sổ theo dõi Hóa đơn dịch vụ: Kế tốn vào hóa đơn dịch vụ mua ngồi để lập phiếu chi ( chi tiền mặt) nhận giấy báo nợ ngân hàng ( chuyển khoản) Phiếu kế tốn: Do cơng ty tự lập, dùng ghi bút tốn kết chuyển cuối kì, tính khấu hao, (không hạn chế số liên lưu chuyển nội Cơng ty) 3.5.3 Kế tốn chi tiết: Doanh nghiệp mở Sổ chi tiết theo dõi chi phí dịch vụ mua ngồi Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản chi phí dịch vụ mua Tháng 12 Năm 2017 TK: 6427 SCTG Chứng từ Số Ngày 3.5.4 Kế toán tổng hợp: Diễn giải …… ……… …… ………… ………………………………… 3.5.4.1 Tài khoản sử dụng: 4771 HDDV 5333 09/12/2017 CP thuê xe cơng tác T12/2017 Tài khoản đối ứng Ps/nợ VNĐ Ps/có VNĐ …… 3311 …………… 2.500.000 …………… 4772 TK 5334 6421 “Chi phí nhân quản lý” tác T11/2017 HDDV 09/12/2017 CPviên thuê xe công 3311 2.500.000 4962 TK 5371 6424 “Chi phí khấu HDDV 27/12/2017 CPhao thuêTSCĐ” xe FORD EVERET từ 17/11-17/12/2017 3311 15.000.000 …… …… …… 12365 PKT PB-CP ……… ………………………………… 31/12/2017 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi ………… 911 150.902.799.159 …………… TK 6425 “Thuế,phí lệ phí” TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngồi” TK 6428 “Chi phí tiền khác” Các TK liên quan: TK 3311 “Phải trả người bán : hoạt động SXKD” TK 1121 “Tiền gửi Ngân hàng (VNĐ)” TK 1111 “Tiền mặt (VNĐ)” 3.5.4.2 Các trường hợp kế toán: Căn Hóa đơn GTGT số 0001657 ngày 09/12/2017, Tổng chi phí th xe cơng tác T12/2017 2.750 triệu đồng, bao gồm 10% thuế GTGT Cơng ty chưa tốn, kế tốn định khoản sau: Nợ TK 6427 2.500 Nợ TK 133 250 Có TK 3311 2.750 Căn Hóa đơn GTGT số 0001456 ngày 09/12/2017, Tổng chi phí thuế xe công tác T11/2017 2.750 triệu VND, bao gồm 10% thuế GTGT Cơng ty chưa toán, kế toán định khoản sau: Nợ TK 6427 2.500 Nợ TK 133 250 Có TK 3311 2.750 Căn Hóa đơn GTGT số 0000248 ngày 16/12/2017, Tồng chi phí thuê xe FORD EVERET từ 17/11-17/12/2017 1.650 triệu VND, bao gồm 10% thuế GTGT.Cơng ty chưa tốn, kế tốn định khoản sau: Nợ TK 6427 Nợ TK 133 1.500 150 Có TK 3311 1650 Ngày 31/12/2017, kế tốn kết chuyển chi phí dịch vụ mua để xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 24.769 Có TK 6427 24.769 3.6 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 3.6.1 Nội dung: Chi phí khác khoản chi phí hoạt động xảy khơng thường xuyên, hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu đơn vị, gồm: Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế Tiền phạt nộp thuế chậm Tiền phạt vi phạm hành 3.6.2 Chứng từ sử dụng: Giấy Báo Nợ: (Đã trình bày TK trên) Phiếu kế tốn: (Đã trình bày TK trên) 3.6.3 Kế toán chi tiết Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản chi phí khác: bồi thường, bị phạt Tháng 12 Năm 2017 TK: 8111 S C T G C h ứ n g S t N g y Diễn giải T K đ ố i ứ n g Ps/nợ VNĐ Ps/có VNĐ 1.128.45 7.846 2 P K T / / Kết chuyển TK 811 Tổng cộng 3.6.4.1 Tài khoản sử dụng: TK 8111 “ Chi phí khác bồi thường, bị phạt” Các TK liên quan: TK 1121 “Tiền gửi Ngân hàng” Minh họa 10: Sổ chi tiết TK 8111 3.6.4 Kế toán tổng hợp: 1 1.128.45 7.846 1.128.45 7.846 3.6.4.2 Các trường hợp kế tốn: Trong tháng 12, Cơng ty khơng có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến TK 8111 Cuối tháng ngày 31/12/2017, kế toán kết chuyển TK 811- Phạt nộp chậm để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 64.638.995 Có TK 8111 64.638.995 3.7 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.7.1 Nội dung Kế toán sử dụng tài khoản 911 để kết chuyển tồn doanh thu q trình sản xuất kinh doanh chi phí phát sinh kỳ Cuối kỳ, việc kết chuyển thực nhằm xác định lãi, lỗ để ban lãnh đạo công ty đề phương án hoạt động kỳ Kế toán dựa kết đạt được, lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp) Nguyên tắc xác định kết kinh doanh công ty: Cuối kỳ, xác định doanh thu thuần: Doanh thu = Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ - (Chiết khấu thương mại + hàng bán bị trả lại + giảm giá hàng bán) – (Thuế xuất + thuế tiêu thụ đặc biệt) Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận khác Trong đó: Lợi nhuận từ HĐKD = Doanh thu + Doanh thu tài – (Gía vốn hàng bán + chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp – chi phí tài chính) Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – chi phí khác Thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất (Thu nhập chịu thuế xác định dựa luật quản lý thuế TNDN) Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN 3.7.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán Do cơng ty tự lập, dùng ghi bút tốn kết chuyển cuối kỳ, tính khấu hao, (khơng hạn chế số liên lưu chuyển nội cơng ty) Trình tự luận chuyển chứng từ: Căn vào phiếu kế toán, kế toán ghi sổ, xác định kết kinh doanh 3.7.3 Kế toán chi tiết Sổ chi tiết SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 12/2017 TK: 911 S C P S ố Ngà y 2 P B D T P B D T P B D T P B 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 P P P P P Diễn giải Kết chuyển TK 811 Kết chuyển TK 711 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 31/ 12/ Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu T Ps/nợ VND 1,128,457, 846 Ps/có VND 197,846,13 9,007 1,830,337, 492,455 566,422,67 2,703 278,581,57 2,459 P P P P P P P P P D T P B D T P B D T P B C P P B C P P B C P P B C P P B C P P B C P P B C 201 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu Kết chuyển chi phí Kết chuyển chi phí Kết chuyển chi phí Kết chuyển chi phí Kết chuyển chi phí Kết chuyển chi phí Kết chuyển chi phí 24,867,854 ,843 2,696,402, 924 1,654,580, 057,768 365,086,98 3,164 226,542,81 9,386 69,335,883 ,181 194,616,02 0,675 P P P P P P B C P P B T h u ế P B T h u ế P B L ã i 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 31/ 12/ 201 150,902,79 9,159 Kết chuyển thuế TNDN 46,289,173 ,816 Kết chuyển thuế TNDN 948,174,59 Lãi chưa phân phối Kết chuyển chi phí TỔNG CỘNG 168,335,50 8,746 Minh họa 11: Sổ chi tiết TK 911 SO SÁNH KẾ TỐN GIAO THƠNG VẬN TẢI VÀ KẾ TỐN SẢN XUẤT So sánh kế toán hoạt động vận tải hành khách Taxi với Hoạt động kế toán sản xuất bình thường Chi phí chủ yếu KẾ TOÁN GTVT TAXI KẾ TOÁN SẢN XUẤT Chi phí tiền lương tài xế Chi phí NLV Chi phí NVL trực tiếp Bao gồm chi phí khấu hao, phí vật liệu trực tiếp sử dụng Tỷ trọng TK 621 Thấp Bao gồm chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu Lớn Gồm khoản tiền công nhân sản xuất trực tiếp trực tiếp thực lao vụ, dịch vụ Các khoản trích theo lương Chi phí nhân cơng Tiền lương lái xe, khoản trích theo lương Tỷ trọng TK 622 Lớn Lớn Bao gồm nhiều dịch vụ, vật tư dùng để bảo dưỡng, thay phụ tùng cho phương tiện vận tải Bao gồm chi phí phụ kiện, quản lý, quản đốc Các chi phí khơng thể phân bổ trực tiếp cho sản phẩm Lớn Thấp Chi phí sản xuất chung Tỷ trọng TK 627 Minh họa 12: Bảng so sánh KT GTVT KTSX ... nhánh tỉnh báo cáo hội sở định kỳ hàng tuần Sơ đồ máy kế toán hội sở tổ chức sau: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt thủ quỹ Kế tốn ngân hàng Kế tốn cơng nợ Kế toán thuế Kế toán... tài xế hợp đồng thuê xe phải thuê tài xế Hạch toán kế toán Mua xăng dầu, nhiên liệu: Phiếu nhập kho Hóa đơn tài Chứng từ toán Chứng từ hạch toán: Chi tiền hạch toán kế toán Nợ TK 152... nhân người lao động Yêu cầu kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Như khẳng định, bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa sống cịn doanh nghiệp Kế toán doanh nghiệp với tư cách công cụ
Ngày đăng: 21/01/2022, 19:21
Xem thêm:
