Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng LỜI CẢM ƠN Thời gian trơi qua thật nhanh Em còn nhớ mới bước vào trường bở ngơ và lạ lẫm về những kiến thức kế toán thật xa lạ đối với em Nhưng giờ em đã hiểu được những nguyên tắc bản về kế toán Có được thành tích ấy chính là nhờ công ơn của thầy cô Thầy cô đã không quản học nhằn, tận tình giảng dậy giúp em hiểu ro về ngành nghề mà mình đã chọn và có đủ tự tin để bước vào đời Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tất cả Thầy cô của Trường Đại Học Công Nghệ Thông Tin Gia Định Đặc biệt là thầy Vo Đình Phụng đã tận tình hướng dẫn để em hoàn thành tốt bài báo cáo này Đồng thời qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Quốc tế Thiên Vinh, ở nhờ có sự chỉ dẫn nhiệt tình của cô chú, anh chị phòng kế toán giúp em làm quen với thực tế hiểu sâu về những kiến thức đã được học ở trường Em xin chân thành cảm ơn đến Ban giám đốc Công ty cùng toàn thể cô chú, anh chị phòng kế toán đã tạo điều kiện để em hoàn thành tốt bài báo cáo này Tuy nhiên thời gian có hạn và vốn kiến thức ít ỏi của mình nên bài viết không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em rất mong được sự đóng góp của quý thầy cô và cô chú, anh chị Công ty để đề tài của em được hoàn chỉnh Một lần nửa em xin kính chúc quý thầy cô của trường, Ban giám đốc cùng cô chú, anh chị Công ty dồi dào sức khỏe và hoàn thành tốt công tác của mình Bên cạnh đó, những gì em đạt được ngày hôm cũng là nhờ công ơn nuôi dương của cha mẹ Cha mẹ không ngần ngại vất vả đã tạo điều kiện để em được cắp sách đến trường cùng bạn bè Con vô cùng cảm ơn! Xin chân thành cảm ơn! SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page Kế toán doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không? Doanh nghiệp có trang trãi được toàn bộ chi phí bỏ hay không? Làm nào để tối đa hóa lợi nhuận? Đó là vấn đề mà các Doanh nghiệp băn khoăn lo lắng nền kinh tế thị trường Thật vậy, dưới tác động của quy luật cạnh tranh một Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải sản xuất sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đáp ứng nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng Để làm được điều này, các nhà quản lý, các chủ đầu tư cần phải chỉ đạo, theo doi hoạt động sản suất của mình Và đòi hỏi bộ phận kế toán phải hoạch toán các nghiệp vụ kinh té phát sinh hàng ngày thật chính xác và kịp thời, xác định được doanh thu và chi phí để cuối kỳ xác định kết quả kinh doanh cho doanh nghiệp Từ đó kế toán có thể tham mưu với Ban giám đốc, đưa những phương án kinh doanh đạt hiệu quả cao Nếu làm tốt công tác cùng với việc tiêu thụ hàng hóa nhanh chóng và bù đắp được chi phí bỏ thì Doanh nghiệp sẽ thu về một khoản lợi nhuận Vì vậy việc thực hệ thống kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng công việc xác định hiệu quả làm việc của Doanh nghiệp Thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng, những kiến thức được học và sự thực tế tại Công ty TNHH TM DV Quốc tế Thiên Vinh nên em đã chọn đề tài: “Kế toán doanh thu- chi phí và xác định kết quả kinh doanh” Đờng thời chọn đề tài này em mong muốn mình sẽ hiểu sâu về lý thuyết cũng thực tế, nắm ro được thị trường tiêu thụ, đánh giá được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Quốc tế Thiên Vinh SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page Kế tốn doanh thu, chi phí &XÉT xđkqkd GVHD:TẬP Võ Đình Phụng NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC …………………………………………………………………… ………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ………………, ngày ……… tháng ……… năm ………… Xác nhận đơn vị (Ký tên, đóng dấu) SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page Kế toán doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng ĐÁNH GIÁ CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN (Bold, size 16, in hoa) Thái độ tác phong thời gian thực tập: Kiến thức chuyên môn: Nhận thức thực tế: Đánh giá khác: Đánh giá chung kết quả thực tập: ………………, ngày ……… tháng ……… năm ………… Giáo viên hướng dẫn (Ký tên) SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng Mục lục A - Phần Mở đầu:…………………………………………… Trang B - Phần nội dung Chương : Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí và Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.1 Kế toán doanh thu sản xuất kinh doanh 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ…………… Trang 1.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán……………………………………… Trang 1.1.3 Kế toán chi phí bán hàng……………………………………… Trang 10 1.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp………………………… Trang 11 1.2 Kế toán hoạt động tài chính ……………………………………… 1.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính …………………………Trang 12 1.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính …………………………… Trang 12 1.2.3 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp…………………………… Trang 13 1.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh………………… Trang 15 Chương 2: Tổng quan đơn vị thực tập Công ty TNHH TM Quốc tế Thiên Vinh -2.1 Giới thiệu tổng quát công ty, lịch sử hình thành và phát triển, lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị 2.2 Chức và nhiệm vụ……………………………………… Trang 18 2.3 Cơ cấu tổ chức của công ty…………………………………… Trang 19 2.4 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty và các chính sách kế toán……………………………………… Trang 20 Chương Thực trạng đơn vị thực tập 3.1 Kế toán doanh thu 3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng Trang 27 3.1.2 Kế toán doanh thu tài chính Trang 34 3.2 Kế toán chi phí 3.2.1 Gía vốn hàng bán Trang 35 SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page Kế toán doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng 3.2.2 Chi phí bán hàng Trang 39 3.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 42 3.2.4 Chi phí doanh thu hoạt động tài chính Trang 45 3.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trang 46 3.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Trang 48 Chương Nhận xét – Kiến nghị - Kết luận 4.1 Nhận xét Trang 4.2 Kiến nghị Trang 4.3 Kết luận Trang Tài liệu tham khảo: Trang… CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 1.1.1.1 Khái niệm: SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page Kế toán doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng -Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động SXKD thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi hóa đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp lao vụ -Điều kiện và nguyên tắc ghi nhận doanh thu: -Doanh thu bán hàng kỳ được ghi nhận thỏa mãn đồng thời điều kiện sau theo Quyết định số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31 -12 – 2001 của Bộ Tài Chính và các quy định của Chế độ kế toán hành: + Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua + Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn + Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng +Xác định dược chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.1.1.2 Chứng từ sử dụng: -Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho -Phiếu thu tiền mặt -Giấy báo có ngân hàng 1.1.1.3 Tài khoản sử dụng: - Tài khoản sử dụng: TK 511 - TK 511 có cấp TK cấp hai sau: TK 5111, 5112, 5113, 5114 - Nội dung phản ánh của TK 511: Bên Nợ: -Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu và thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp kỳ +Khoản giảm giá hàng bán +Trị giá hàng bị trả lại +Khoản chiết khấu thương mại SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng +Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Bên Có: -Doanh thu bán sản phẩm,hàng hóa và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp thực kỳ hoạch toán TK 511 – Không có số dư cuối kỳ TK 511 có TK cấp TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK 5117: Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư 1.1.1.4 Phương pháp hạch toán: - Khi bán sản phẩm (bằng tiền, chuyển khoản hoặc khoản phải thu khách hàng) thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán chưa gồm thuế giá trị gia tăng, ghi: Nợ TK111, 112, 131: Tổng giá trị toán Có TK 511, 512 : Gía bán chưa gồm thuế giá trị gia tăng Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp -Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511: Có TK 911 1.1.2 Tổng giá trị kết chuyển doanh thu Tổng giá trị kết chuyển doanh thu Kế toán giá vốn hàng bán: 1.1.2.1 Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm đã bán hoặc là giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ hoàn thành, đã được xác định tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh kỳ 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 632 SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng - Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Bên Nợ: Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ - Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán kỳ - Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây - Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng, tự chế hoàn thành - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết) Đối với hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư, phản ánh: - Số khấu hao BĐS đầu tư trích kỳ - Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư - Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư kỳ - Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, lý kỳ - Chi phí các nghiệp vụ bán, lý BĐS phát sinh kỳ Bên Có: Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán kỳ sang Tài khoản 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh” - Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính ( Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nhỏ số đã lập năm trước) Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho - Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng + Đới với doanh nghiệp kinh doanh thương mại: Bên Nợ: +Trị giá vốn của hàng đã xuất bán kỳ + Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm lớn năm trước chưa sử dụng hết) Bên Có: + Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi bán chưa được xác định là tiêu thụ + Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính ( Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nhỏ số đã lập năm trước) + Kết chuyển giá vốn hàng hóa đã xuất bán vào bên Nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” - Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ Bên Nợ: + Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ + Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm lớn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết) + Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành Bên Có: + Kết chuyển giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 “ Thành phẩm” + Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính ( Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nhỏ số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết) + Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã xuất bán, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán kỳ vào bên Nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ 1.1.2.3 Chứng từ sử dụng: -Phiếu nhập kho -Báo cáo nhập- xuất- tồn - Các chứng từ có liên quan SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page 10 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng - Ngày 11/04/2013, cứ vào phiếu chi số 04/01, toán cước dịch vụ viễn thông Kế toán ghi: Nợ TK 642: 90,190 Nợ TK 1331: 9,019 Có TK 1111: 99,209 - Ngày 12/04/2013,Ngân hàng ACB gửi giấy báo nợ, yêu cầu công ty toán phí dịch vụ chuyển khoản Kế toán ghi: Nợ TK 642: 500,000 Có TK 1121: 500,000 - Ngày 24/04/2013, lập phiếu chi số 04/04 toán tiền mua sách tham khảo Kế toán ghi: Nợ TK 642: 350,000 Có TK 1111: 350,000 - Ngày 24/04/2013, Ngân hàng ACB gửi giấy báo nợ, yêu cầu công ty toán phí dịch vụ chuyển khoản Kế toán ghi: Nợ TK 642: 350,000 Có TK 1121: 350,000 - Ngày 25/04/2013, kế toán lập phiếu chi số 04/05 toán tiền mua thẻ cào cho công ty TNHH MTV Nam Phương, tổng số tiền 440,000 đồng ( bao gồm thuế GTGT 10%, số hóa đơn 24501) Thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 642: 400,000 Nợ TK 1331: 40,000 Có TK 1111: 440,000 - Ngày 30/04/2013, Kế toán tính lương phải trả cho nhân viên bán hàng là 12,000,000 đồng , trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí theo đúng chế độ.Kế toán hạch toán : Nợ TK 642 12,000,000 Có TK 334 12,000,000 Kế toán hạch toán các khoản trích theo lương Nợ TK 642 2,760,000 SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page 44 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd Có TK 338 GVHD: Võ Đình Phụng 2,760,000 - Ći tháng, kết chủn tồn bợ chi phí quản lý sang Nợ TK 911 để xác định kết quả hoạt đợng kinh doanh Kế tốn ghi: Nợ TK 911: 16,450,190 Có TK 642: 16,450,190 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 04 năm 2013 Tên tài khoản : 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng Diễn giải B C 11/04/2013 PC04/01 11/04/2013 12/04/2013 GBN 12/04/2013 D SỐ DƯ ĐẦU KỲ Cước điện thoại Phí dịch vụ ngân hàng 24/04/2013 24/04/2013 25/04/2013 30/04/2013 30/04/2013 Chứng từ PC04/04 GBN PC04/05 BL PKT04/02 Số hiệu TK đ/ư H Nợ Có 1111 90,190 1121 500,000 24/04/2013 Mua sách tham khảo 1111 350,000 24/04/2013 Phí dịch vụ ngân hàng 1121 350,000 1111 400,000 334 12,000,000 338 2,760,000 25/04/2013 30/04/2013 30/04/2013 SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Mua thẻ cào CN Cty TNHH MTV Nam Phương Trả lương cho quản lý Trích các khoản bảo hiểm công ty phải nợp Sớ phát sinh Page 45 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd 30/04/2013 KC05 30/04/2013 GVHD: Võ Đình Phụng Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh CỘNG SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ 911 16,450,190 16,450,190 16,450,190 Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Người lập biểu Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đớc (Ký, họ tên) 3.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 3.2.4.1 Nội dung: Chi phí hoạt đợng tài chính là những chi phí có liên quan đến các hoạt động về vốn và các hoạt động đầu tư tài chính chi phí cho việc đầu tư tài chính, chi phí liên quan cho vay vốn, chi phí mua bán ngoại tệ,… 3.2.4.2 Chứng từ sử dụng: - Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 635 - Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ của ngân hàng - Khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán đối chiếu số tiền ghi vào nhật ký chung, chuyển qua sổ cái và phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 635 3.2.4.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: TK 635: “ Chi phí lãi vay tài chính” 3.2.4.4 Nghiệp vụ phát sinh: SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page 46 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng -Ngày 03/04/2013, cơng ty nhận được giấy báo nợ của ngân hàng ACB, yêu cầu toán lãi tiền vay Kế toán ghi: Nợ TK 635: 1,200,000 Có TK 1121: 1,200,000 - Ngày 20/04/2013, công ty nhận được giấy báo nợ của ngân hàng ACB, yêu cầu toán lãi tiền vay Kế toán ghi: Nợ TK 635: 850,000 Có TK 1121: 850,000 - Cuối tháng, kết chuyển chi phí lãi vay sang Nợ TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán ghi: Nợ TK 911: 2,050,000 Có TK 635: 2,050,000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 04 năm 2013 Tên tài khoản : 635: Chi phí hoạt động tài chinh Ngày tháng ghi sổ A 03/04/201 20/04/201 30/04/201 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải B C BN 03/04/2013 D SỐ DƯ ĐẦU KỲ trả lãi vay cho ngân hàng ACB BN 20/04/2013 KC09 30/04/2013 trả lãi vay cho ngân hàng ACB Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính CỘNG SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ , Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Page 47 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng 3.2.5 Kế toán chi phí th́ thu nhập doanh nghiệp: 3.2.5.1 Nội dung: Chi phí thuế TNDN hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế quý và thuế suất TNDN hành 3.2.5.2 Chứng từ sử dụng: - Chứng từ sử dụng: + Tờ khai thuế TNDN tạm tính + Bảng tính kết quả kinh doanh Trình tự luân chuyển chứng từ: + Căn cứ vào bảng tính kết quả kinh doanh, và từ tờ khai thuế TNDN tạm tính của tháng, kế toán trưởng ghi nhận bút toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh sẽ được kế toán trưởng nhập vào phân hành tổng hợp – bút toán định kỳ Kết thúc tháng, kế toán trưởng kết chuyển giữa chi phí thuế TNDN phát sinh tháng vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh Do được lập trình sẵn nên có số liệu kế toán sẽ được cập nhật vào sổ chi tiết TK 8211, sổ cái tài khoản 8211 “ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.5.3 Tài khoản sử dụng: TK 8211: Chi phí thuế TNDN hành 3.2.5.4 Nghiệp vụ phát sinh: Thu nhập tính thuế = – Các chi phí được trừ của hoạt động SXKD Ta có thu nhập tính thuế = (TK 5111 + TK515) – TK 632 – TK 635 – TK 641 – TK 642 Vậy thu nhập tính thuế = (515,328,000 + 1,190,000 ) - 484,462,000 – 2,050,000 – 8,250,000 – 16,450,190 = 5,305,810 đồng Thuế TNDN phải nộp kỳ = Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế TNDN Vậy thuế TNDN phải nợp = 5,305,810 × 25% = 1,326,452 đồng SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page 48 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng Vậy sớ thuế cơng ty phải nợp tháng 04 năm 2013 là: 1,326,452 đồng Khi nộp thuế kế toán hạch toán: Nợ TK 8211: 1,326,452 Có TK 3334: 1,326,452 - Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 1,326,452 Có TK 8211: 1,326,452 Sau tính thuế và cứ vào tờ khai thuế TNDN hành, kế toán ghi vào sổ cái để tiến hành kết chuyển xác định kết quả kinh doanh Ngày tháng ghi sổ A 30/04/201 30/04/201 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 04 năm 2013 Tên tài khoản : 8211 - Chi phí khác Chứng từ Số Số phát sinh hiệu Diễn giải Số Ngày TK Nợ Có hiệu tháng đối ứng B C D H SỐ DƯ ĐẦU KỲ KC1 30/04/201 Kết chuyển 911 1,326,452 thuế TNDN KC1 30/04/201 Kết chuyển 333 1,326,45 thuế TNDN CỘNG SỐ PHÁT 1,326,45 1,326,452 SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ 0 Ngày 30 tháng 04 năm 2013 SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page 49 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd Người lập biểu (Ký, họ tên) GVHD: Võ Đình Phụng Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đớc (Ký, họ tên) 3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 3.3.1 Nội dung: Kết quả xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty là tổng hợp tất cả các loại doanh thu và chi phí lại để kết chuyển sang TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh 3.3.2 Chứng từ sử dụng: - Chứng từ sử dụng: + Bảng tính kết chuyển chi phí, doanh thu, thu nhập của hoạt động kinh doanh + Bảng cân đối kế toán + Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Trình tự luân chuyển chứng từ : + Kế toán Công ty thực đối chiếu các số liệu sổ với phần mềm máy vi tính để thực bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh phần mềm kế toán Sauk hi xác định được lãi hoặc lỗ kế toán sẽ thực kết chuyển sang TK 4212 3.3.3 Tài khoản sử dụng: TK 911: Xác định kết quả kinh doanh 3.3.4 Nghiệp vụ phát sinh: - Kết chuyển toàn bộ loại doanh thu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 5111: 515,328,000 Nợ TK 515: 1,190,000 Có TK 911: 516,518,000 - Kết chuyển toàn bộ các loại chi phí sang TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 9111 Có TK 6321: Có TK 635: Có TK 641: Có TK 642: Có TK 8211: 512,538,642 484,462,000 2,050,000 8,250,000 16,450,190 1,326,452 + Lợi nhuận gộp về bán hàng = Doanh thu thuần về bán hàng - Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng = 515,328,000 + 1,190,000 = 516,518,000 đồng SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page 50 Kế toán doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng + Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng + (Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính) – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = =30,866,000+(1,190,000 -2,050,000)8,250,000 -16,450,190 = 5,30,5810 đồng Do doanh nghiệp không phát sinh các khoản thu nhập khác và chi phí khác nên tổng lợi nhuận kế toán trước thuế cũng chính là lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh bằng 5,305,810 đồng Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế = 5,305,810 – 1,326,452 = 3,979,358 đồng - Kết chuyển lãi sau thuế: Nợ TK 911: Có TK 421: 3,979,358 3,979,358 Thực tế ở doanh nghiệp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày kế toán sẽ có nhiệm vụ ghi chép vào các sổ sách có liên quan Ngày tháng ghi sổ A SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 04 năm 2013 Tên tài khoản : 911 - Xác định kết quả kinh doanh Chứng từ Số Số phát sinh hiệu Diễn giải TK Số Ngày Nợ Có dối hiệu tháng ứng B C D H SỐ DƯ ĐẦU KỲ SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page 51 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng 30/04/201 KC03 30/04/2013 30/04/201 KC04 30/04/2013 30/04/201 KC05 30/04/2013 30/04/201 KC06 30/04/2013 30/04/201 KC07 30/04/2013 30/04/201 KC09 30/04/2013 KC10 30/04/2013 Kết chuyển thuế TNDN KC11 30/04/2013 Kết chuyển lãi 30/04/201 30/04/201 Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu tài chính Kết chuyển chi phí tài chính CỘNG SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ 515,328,0 00 511 632 484,462,00 642 16,450,190 641 8,250,000 515 635 1,190,000 2,050,000 8211 1,326,452 421 3,979,358 516,518,00 516,518,000 0 Công ty TNHH TM Quốc tế Thiên Vinh Địa chỉ: 158/17 H Hòa Hưng, P 13, Q.10 MST: 0306600734 SỔ NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 04/2013 SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page 52 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 03/04/ 2013 03/04/ 2013 04/04/ 2013 04/04/ 2013 04/04/ 2013 Số Ngày 03/04/ 2013 03/04/ 2013 04/04/ 2013 04/04/ 2013 04/04/ 2013 BN BN 201 201 201 PXK 04/04/ 04/0 2013 PXK 04/04/ 04/0 2013 10/04/ 202 2013 10/04/ 202 2013 10/04/ 202 2013 PXK 10/04/ 04/0 2013 PXK 10/04/ 04/0 2013 11/04/ PC0 Diễn giải Trả lãi tiền vay ngân hàng ACB Trả lãi tiền vay ngân hàng ACB Xuất bán cho công ty cổ phần Hiệp Lực Xuất bán cho công ty cổ phần Hiệp Lực GVHD: Võ Đình Phụng Đ ã Sớ gh hiệu i Tài sổ khoản cá i Số t Nợ x 635 x 1121 x 131 x 5111 32,640,000 x 3331 3,264,000 x 6321 x 156 x 1111 x 5111 17,856,000 x 3331 1,785,600 10/04/ Xuất bán cho công ty 2013 TNHH US chemical x 6321 10/04/ Xuất bán cho công ty 2013 TNHH US chemical x 156 11/04/ Trả cước điện thoại x 642 Thuế GTGT đầu 04/04/ Xuất bán cho công ty cổ 2013 phần Hiệp Lực 04/04/ Xuất bán cho công ty cổ 2013 phần Hiệp Lực 10/04/ Xuất bán cho công ty 2013 TNHH US chemical 10/04/ Xuất bán cho công ty 2013 TNHH US chemical 10/04/ Xuất bán cho công ty 2013 TNHH US chemical SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh 1200000 35,904,000 3,068,500 3,068,500 19,641,600 16,786,500 16,786,500 90,190 Page 53 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd 2013 11/04/ 2013 11/04/ 2013 12/04/ 2013 12/04/ 2013 16/04/ 2013 16/04/ 2013 16/04/ 2013 17/04/ 2013 17/04/ 2013 17/04/ 2013 19/04/ 2013 19/04/ 2013 19/04/ 2013 4/01 PC0 4/01 PC0 4/01 BN BN PC0 4/02 PC0 4/02 PC0 4/02 PC0 4/03 PC0 4/03 PC0 4/03 203 203 203 PXK 19/04/ 04/0 2013 PXK 19/04/ 04/0 2013 20/04/ BN 2013 20/04/ BN 2013 23/04/ 204 2013 11/04/ 2013 11/04/ 2013 12/04/ 2013 12/04/ 2013 16/04/ 2013 16/04/ 2013 16/04/ 2013 17/04/ 2013 17/04/ 2013 17/04/ 2013 19/04/ 2013 19/04/ 2013 19/04/ 2013 GVHD: Võ Đình Phụng Trả cước điện thoại x 1331 Trả cước điện thoại x 1111 x 642 x 1121 X 642 540,000 X 1331 54,000 X 1111 X 642 330,000 X 1331 33,000 X 1111 X 131 X 5111 45,696,000 X 3331 4,569,600 19/04/ Xuất bán cho công ty 2013 TNHH Lộc Phát X 6321 19/04/ Xuất bán cho công ty 2013 TNHH Lộc Phát X 156 x 635 X 1121 X 1111 20/04/ 2013 20/04/ 2013 23/04/ Phí dịch vụ của ngân hàng ACB Phí dịch vụ của ngân hàng ACB Phí dịch vụ gửi trung tâm đo lường chất lượng Phí dịch vụ gửi trung tâm đo lường chất lượng Phí dịch vụ gửi trung tâm đo lường chất lượng Phí hạ rỗng công ty TNHH Tân Cảng Phí hạ rỗng công ty TNHH Tân Cảng Phí hạ rỗng công ty TNHH Tân Cảng Xuất bán cho công ty TNHH Lộc Phát Xuất bán cho công ty TNHH Lộc Phát Xuất bán cho công ty TNHH Lộc Phát Trả lãi tiền vay ngân hàng ACB Trả lãi tiền vay ngân hàng ACB Xuất bán cho công ty SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh 9,019 99,209 500,000 500,000 594,000 363,000 50,265,600 42,959,000 42,959,000 850,000 850,000 19,641,600 Page 54 Kế toán doanh thu, chi phí & xđkqkd 2013 23/04/ 2013 23/04/ 2013 204 204 PXK 23/04/ 04/0 2013 PXK 23/04/ 04/0 2013 24/03/ PC0 2013 4/04 24/03/ PC0 2013 4/04 24/03/ GBN 2013 24/03/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 26/04/2 013 26/04/2 GBN 2450 2450 2450 205 205 205 205 BC BC 205 206 206 2013 23/04/ 2013 23/04/ 2013 TNHH Phú Gia Xuất bán cho công ty TNHH Phú Gia Xuất bán cho cơng ty TNHH Phú Gia GVHD: Võ Đình Phụng X 5111 17,856,000 X 3331 1,785,600 23/04/ Xuất bán cho công ty 2013 TNHH Phú Gia X 6321 23/04/ Xuất bán cho công ty 2013 TNHH Phú Gia X 156 Mua sách tham khảo X 642 Mua sách tham khảo X 1111 Phí dịch vụ của ngân hàng ACB X 642 X 1121 X 642 400,000 X 1331 40,000 X 1111 X 131 X 5111 240,000,000 X 33311 24,000,000 X 6321 225,625,000 Lãi tiền gửi ngân hàng ACB X 1121 540,000 Lãi tiền gửi ngân hàng ACB X 515 540,000 X 156 225,625,000 X 131 X 5111 24/03/ 2013 24/03/ 2013 24/03/ 2013 24/03/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 25/04/2 013 26/04/2 013 26/04/2 Phí dịch vụ của ngân hàng ACB Mua thẻ cào của công ty TNHH MTV Nam Phương Mua thẻ cào của công ty TNHH MTV Nam Phương Mua thẻ cào của công ty TNHH MTV Nam Phương Xuất bán cho công ty TNHH Phú Gia Xuất bán cho công ty TNHH Phú Gia Xuất bán cho công ty TNHH Phú Gia Xuất bán cho công ty TNHH Phú Gia Xuất bán cho công ty TNHH Phú Gia Xuất bán cho công ty TNHH SX TM DV Mỹ Hân Xuất bán cho công ty TNHH SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh 16,786,500 16,786,500 350,000 350,000 350,000 350,000 440,000 264,000,000 177,408,000 161,280,000 Page 55 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd 013 26/04/2 013 26/04/2 013 26/04/2 013 26/04/2 013 26/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 206 206 206 BC BC BL BL PKT0 4/01 PKT0 4/01 PKT0 4/02 PKT0 4/02 BL BL KC10 KC10 KC10 KC10 013 26/04/2 013 26/04/2 013 26/04/2 013 26/04/2 013 26/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 30/04/2 013 SX TM DV Mỹ Hân Xuất bán cho công ty TNHH SX TM DV Mỹ Hân Xuất bán cho công ty TNHH SX TM DV Mỹ Hân Xuất bán cho công ty TNHH SX TM DV Mỹ Hân GVHD: Võ Đình Phụng X 33311 X 6321 X 156 Lãi tiền gửi ngân hàng ACB X 1121 Lãi tiền gửi ngân hàng ACB X 515 Chi trả lương cho nhân viên X 641 Chi trả lương cho nhân viên X 334 X 641 X 338 X 642 X 338 Chi trả lương cho quản lý X 642 Chi trả lương cho quản lý X 334 Kết chuyển thuế TNDN X 911 Kết chuyển thuế TNDN X 8211 Kết chuyển thuế TNDN X 8211 Kết chuyển thuế TNDN X 3334 các khoản trích bảo hiểm phải nộp các khoản trích bảo hiểm phải nộp các khoản trích bảo hiểm phải nộp các khoản trích bảo hiểm phải nộp Cộng ps SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh 16,128,000 151,620,000 151,620,000 650,000 650,000 6,000,000 6,000,000 1,380,000 1,380,000 2,760,000 2,760,000 12,000,000 12,000,000 1,326,452 1,326,452 1,326,452 1,053,235,413 1,053,235,413 Page 56 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd GVHD: Võ Đình Phụng Cơng ty TNHH TM DV Q́c tế Thiên Vinh Địa chỉ: Số 158/17 H Hòa Hưng, P.13, Q.10, TP.HCM Mã số thuế: 0306600734 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/04/2013 đến ngày 30/04/2013 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.01 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng & cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán 02 VI.01 10 11 VI.01 VI.02 SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Tháng trước Tháng này 515,328,000 515,328,000 484,462,000 Page 57 Kế tốn doanh thu, chi phí & xđkqkd 11 GVHD: Võ Đình Phụng Lợi nḥn gợp về bán hàng & cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài chính 20 21 Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 30,866,000 VI.03 1,190,000 22 23 VI.04 2,050,000 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25) Thu nhập khác 24 25 VI.05 VI.06 30 31 VI.07 Chi phí khác 32 VI.08 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 = 30 + 40 40 Chi phí thuế TNDN hành 51 V.35 Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 = 50 - 51 - 52 52 VI.09 Lãi bản cổ phiếu 70 2,050,000 8,250,000 16,450,190 5,305,810 5,305,810 50 1,326,45 3,979,358 60 VI.10 Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTT: Nguyễn Phú Loan Anh Page 58 ... đương tiền mặt bao gồm tiền mặt tại quĩ, các khoản ký cược, ký quĩ, các khoản đầu tư ngắn hạn hoặc các khoản đầu tư có khả toán cao Các khoản có khả toán cao là các... quý và hàng tháng cho các phân xưởng sản xuất, trì và nâng cao nguồn hàng cho Công ty Đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác Marketing từng thời điểm - - Phòng nhân... Phụng Doanh thu hoạt động tài chính là khoản doanh thu hoạt động tài chính mang lại, bao gồm: Lãi từ hoạt động đầu tư, lãi được chia cho gop vốn liên doanh doanh, cổ tức,