Tác động của TPP đến nguồn thu từ thuế của ngân sách nhà nước Việt Nam

Bài viết đưa ra các giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước trong giai đoạn vừa qua, tuy nhiên với cách tiếp cận ở góc độ phân tích thực trạng nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế (không bao gồm thu từ dầu thô, thu từ đất đai, thu từ bán tài sản thuộc sở hữu Nhà nước) và chỉ ra những tác động của TPP đến nguồn thu từ thuế.

TÁC ĐỘNG CỦA TPP ĐẾN NGUỒN THU TỪ THUẾ CỦA NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TS Nguyễn Thị Minh Hạnh1 Tóm tắt Việt Nam khởi động việc tham gia Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) từ tháng năm 2010, trải qua 19 phiên thức nhiều phiên kỳ TPP kỳ vọng mơ hình hợp tác kinh tế khu vực, tạo thuận lợi tối đa cho thương mại, đầu tư nước thành viên TPP nhận định có tác động lớn đến kinh tế vĩ mô, tăng trưởng kinh tế, tới doanh nghiệp người tiêu dùng Theo đó, áp lực chi tiêu công tăng lên áp lực giảm thuế theo cam kết gia nhập TPP giảm thuế điều tiết sản xuất kinh doanh tiêu dùng làm cho cân đối thu chi ngân sách trở nên căng thẳng Đã có số viết đưa giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước giai đoạn vừa qua, nhiên với cách tiếp cận góc độ phân tích thực trạng nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế (không bao gồm thu từ dầu thô, thu từ đất đai, thu từ bán tài sản thuộc sở hữu Nhà nước) tác động TPP đến nguồn thu từ thuế, tác giả đưa số giải pháp nhằm ổn định nguồn thu từ thuế Ngân sách Nhà nước (NSNN) Việt Nam gia nhập TPP Từ khóa: TPP, thuế, NSNN Thực trạng xu hướng điều chỉnh sách thuế Việt Nam trước gia nhập TPP Thu ngân sách nhà nước bao gồm khoản thu cân đối khoản thu bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước Thu cân đối ngân sách nhà nước, theo phương thức thống kê thu ngân sách Việt Nam nguồn thu từ dầu thô, quyền sử dụng đất, từ bán tài sản thuộc sở hữu Nhà nước tính chung vào nguồn thu ngân sách, riêng thu từ dầu thơ xếp vào khoản thu từ thuế khoản thu từ sắc thuế Xét chất khoản thu khơng mang tính chất khoản động viên từ kinh tế Trường Đại học Thương mại Email: hanhdhtm@yahoo.com 613 Tỷ lệ động viên thuế từ GDP mức cao Tỷ lệ động viên từ GDP vào thuế thể hiệu hệ thống thuế quốc gia đồng thời thể gánh nặng thuế, tạo sức ép cho chủ thể kinh tế Theo số liệu thống kê Bộ Tài chính, tính giai đoạn năm từ 2011 - 2015, tỉ lệ nguồn thu từ thuế Việt Nam khoảng 15,6% GDP (không bao gồm thu từ dầu thô thu từ tiền sử dụng đất) Mặc dù tỷ lệ động viên sắc thuế mức thấp điều chỉnh theo xu hướng giảm dần so với số quốc gia khu vực mức tương đối cao Xu hướng giảm thuế trực thu, tăng thuế gián thu nguồn thu từ thuế Trong tổng nguồn thu từ thuế Việt Nam giai đoạn vừa qua, tỷ trọng thuế trực thu thuế gián thu cân Thuế trực thu gồm loại thuế thu nhập thuế tài sản chiếm khoản 52%, thuế gián thu gồm loại thuế tính giá trị hàng hóa, dịch vụ chiếm khoảng 48% Các sắc thuế chủ yếu gồm: Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thuế suất thuế TNDN giảm 32% năm 1999, 28% năm 2004, 25% năm 2009, 22% năm 2014 20% từ 01/01/2016 Mức bình quân chung nước giới mức 27% thuế suất thuế TNDN Việt Nam thấp Thuế giá trị gia tăng (GTGT): mức thuế suất phổ thông Việt Nam 10% (cùng với mức thuế suất 5% áp dụng số hàng hóa, dịch vụ thuộc loại thiết yếu thông dụng, thuế 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) Việt Nam số quốc gia có mức thuế suất mức 10%, lại phần lớn quốc gia có thuế suất từ 12% đến 25%, chí có nhiều quốc gia có mức thuế suất từ 17% đến 25% Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt từ 10% đến 70% (Thông tư số 195/2015/TT - BTC Bộ Tài chính) áp dụng hàng hóa dịch vụ Nhà nước khơng khuyến khích tiêu dùng việc tiêu dùng tập trung vào phận có thu nhập cao hay dịch vụ nhạy cảm mặt xã hội Quy định thuế tiêu thụ đặc biệt phù hợp với thơng lệ quốc tế, góp phần hình thành xu hướng tiêu dùng tích cực xã hội Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Khi Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức Hải quan giới (WCO), đồng thời tham gia nhiều Hiệp định Thương mại Tự (FTA), theo thuế xuất khẩu, nhập hàng năm cắt giảm hàng nghìn dịng thuế dẫn đến tỷ trọng thu từ thuế xuất nhập giảm đáng kể tổng thu từ thuế NSNN 614 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thuế suất lũy tiến phần, quy định từ 5% đến 35%, đảm bảo huy động phần thu nhập cá nhân có thu nhập cao Đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh nộp thuế theo mức khoán doanh thu theo tỷ lệ phù hợp với ngành nghề sản xuất kinh doanh Cam kết thuế Việt Nam với nước thành viên TPP 2.1 Cam kết thuế nhập nước dành cho Việt Nam Các nước cam kết xóa bỏ thuế nhập dành cho hàng hóa Việt Nam Hiệp định có hiệu lực khoảng từ 78 - 95% số dịng thuế xóa bỏ hồn tồn từ 97 - 100% dịng thuế Các mặt hàng cịn lại có lộ trình xóa bỏ thuế vịng - 10 năm, trừ số mặt hàng nhạy cảm có lộ trình 10 năm áp dụng biện pháp hạn ngạch thuế quan Nhiều mặt hàng xuất chủ lực Việt Nam vào thị trường TPP hưởng thuế suất 0% sau Hiệp định có hiệu lực sau - năm nông sản, thủy sản, số mặt hàng dệt may, giày dép, đồ gỗ, hàng điện, điện tử, cao su… Hầu có biểu thuế áp dụng chung cho tất nước lại (trừ Mỹ áp dụng riêng lộ trình giảm thuế với hàng hóa thành viên TPP) Mỹ xóa bỏ gần 100% số dịng thuế, trừ số sản phẩm đường áp dụng hạn ngạch thuế quan Canada xóa bỏ 94,9% số dịng thuế, tương đương 77,9% kim ngạch nhập từ Việt Nam (0,88 tỷ USD) Hiệp định có hiệu lực tổng số dịng thuế xóa bỏ lên tới 96,3% số dòng thuế, tương đương với 93,4% kim ngạch nhập từ Việt Nam vào năm thứ Nhật Bản xóa bỏ thuế nhập 86% số dòng thuế (chiếm 93,6% kim ngạch xuất Việt Nam sang Nhật Bản (tương đương 10,5 tỷ USD) vào năm thứ 11 xóa bỏ khoảng 95,6% số dịng thuế Tồn dịng hàng thủy sản khơng cam kết xóa bỏ thuế FTA Việt Nam - Nhật Bản xóa bỏ TPP với lộ trình xóa bỏ vào năm thứ 6, năm thứ 11 năm thứ 16 kể từ Hiệp định có hiệu lực Mexico thời điểm bắt đầu thực thi cam kết, tổng số 77,2% số dòng thuế xóa bỏ thuế (chiếm 36,5% kim ngạch xuất Việt Nam sang Mexico, tương ứng với 282 triệu USD) 615 Vào năm thứ 10, 98% số dòng thuế xóa bỏ thuế nhập khẩu, tương ứng với 440 triệu USD Mexico khơng cam kết xóa bỏ thuế mặt hàng đường áp dụng hạn ngạch thuế sữa kem sản phẩm dầu cọ Peru xóa bỏ 80,7% số dịng thuế Hiệp định có hiệu lực, tương đương 62,1% kim ngạch nhập từ Việt Nam (15,6 triệu USD) xóa bỏ thuế quan 99,4% tổng số dịng thuế vào năm thứ 17 Tổng số 93% số dòng thuế Australia, tương đương 95,8% kim ngạch xuất Việt Nam sang thị trường (2,9 tỷ USD) xóa bỏ thuế thực Hiệp định Các sản phẩm cịn lại xóa bỏ thuế với lộ trình cắt giảm cuối tối đa vào năm thứ New Zealand xóa bỏ 94,6% số dịng thuế cho Việt Nam Hiệp định có hiệu lực, tương đương 69% kim ngạch xuất Việt Nam sang thị trường (101 triệu USD) Vào năm thứ kể từ thực Hiệp định, dịng thuế cịn lại dần xóa bỏ hồn tồn Singapore xóa bỏ hồn tồn thuế quan tất mặt hàng thực Hiệp định Malaysia xóa bỏ 84,7% số dịng thuế Hiệp định có hiệu lực xóa bỏ dần có lộ trình dịng thuế lại Vào năm thứ 11, tổng số dòng hàng cam kết xóa bỏ thuế nhập Malaysia lên tới 99,9% Malaysia áp dụng hạn ngạch thuế 15 dòng thuế trứng gia cầm, thị gà, thịt lợn thịt bị Chile cam kết xóa bỏ 95,1% số dịng thuế Hiệp định có hiệu lực, tương đương 60,2% kim ngạch xuất Việt Nam sang Chile (76 triệu USD) Vào năm thứ 8, Chile xóa bỏ 99,9% số dịng thuế, tương ứng với 100% kim ngạch nhập từ Việt Nam Các mặt hàng nơng sản, thủy sản mạnh xuất Việt Nam xóa bỏ thuế Hiệp định có hiệu lực Giày dép, cao su xóa bỏ thuế theo lộ trình tối đa vào năm thứ Mặt hàng dệt may xóa bỏ tối đa vào năm thứ Ngay thời điểm bắt đầu thực Hiệp định, Brunei xóa bỏ 92% số dịng thuế hàng hóa nhập từ Việt Nam (tương đương 7.639 dịng) xóa bỏ tới 99,9% vào năm thứ xóa bỏ hồn tồn thuế nhập vào năm thứ 11 616 Riêng cam kết thuế nhập Việt Nam dành cho nước, Việt Nam cam kết xóa bỏ gần 100% số dịng thuế Hiệp định TPP 2.2 Cam kết thuế nhập Việt Nam số nhóm mặt hàng Sản phẩm cơng nghiệp - Ơ tơ: xóa bỏ thuế vào năm thứ 13 loại ô tơ mới, riêng tơ có dung tích xi lanh từ 3000cc trở lên có lộ trình xóa bỏ vào năm thứ 10 Áp dụng hạn ngạch thuế quan ô tô cũ với lượng hạn ngạch ban đầu 66 chiếc, lượng hạn ngạch tăng dần đạt 150 kể từ năm thứ 16 Thuế hạn ngạch giảm 0% vào năm thứ 16, thuế hạn ngạch thực theo mức thuế suất MFN - Sắt thép, xăng dầu: chủ yếu xóa bỏ thuế vào năm thứ 11 - Nhựa sản phẩm nhựa; hóa chất sản phẩm hóa chất; giấy, đồ gỗ; máy móc, thiết bị: phần lớn xóa bỏ thuế Hiệp định có hiệu lực, số loại xóa bỏ vào năm thứ - Dệt may, giày dép: xóa bỏ thuế Hiệp định có hiệu lực - Rượu bia: xoá bỏ thuế nhập vào năm thứ rượu sake, mặt hàng cịn lại xóa bỏ thuế vào năm thứ 11, số loại vào năm thứ 12 Sản phẩm nông nghiệp thuỷ sản - Thịt gà: xóa bỏ thuế nhập sau vào năm thứ 11/12 - Thịt lợn: xóa bỏ thuế nhập vào năm thứ 10 thịt lợn tươi vào năm thứ năm thịt lợn đơng lạnh - Gạo: xóa bỏ Hiệp định có hiệu lực - Ngơ: xóa bỏ sau vào năm thứ số loại xoá bỏ vào năm thứ - Sữa sản phẩm sữa: xóa bỏ Hiệp định có hiệu lực, số loại xoá bỏ vào năm thứ - Thực phẩm chế biến từ thịt: xóa bỏ vào năm thứ đến năm thứ 11, chế biến từ thủy sản xóa bỏ vào năm thứ - Mặt hàng đường, trứng, muối: xóa bỏ thuế hạn ngạch WTO vào năm thứ mặt hàng trứng vào năm thứ 11 mặt hàng đường, muối Thuế hạn ngạch giữ mức MFN 617 - Lá thuốc lá: xóa bỏ thuế hạn ngạch vào năm thứ 11 lượng hạn ngạch 500 tấn, năm tăng thêm 5% vòng 20 năm Thuế suất ngồi hạn ngạch trì mức MFN đến năm thứ 20, đến năm 21 thuế nhập về 0% - Thuốc điếu: xoá bỏ thuế nhập vào năm thứ 16 - Phân bón: xóa bỏ thuế nhập Hiệp định có hiệu lực 2.3 Cam kết thuế xuất Việt Nam Trong TPP có ba nước áp dụng thuế xuất Việt Nam, Malaysia Canada Cả ba nước cam kết xố bỏ thuế xuất khẩu, ngoại trừ nhóm mặt hàng bảo lưu Việt Nam cam kết xóa bỏ thuế xuất phần lớn mặt hàng áp dụng thuế xuất khẩu, theo lộ trình từ - 15 năm sau Hiệp định có hiệu lực Nghiên cứu tác động TPP đến nguồn thu từ thuế NSNN Việt Nam Đối với thuế xuất khẩu, nhập Thu từ xuất nhập vào Ngân sách nhà nước (NSNN) gồm thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập Khi TPP thực thi dịng thuế quan giảm 0% khiến số thu từ thuế xuất khẩu, nhập giảm; bên cạnh lượng hàng hóa nhập tăng mạnh tạo số thu từ thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng hàng nhập tăng lên Như xét tổng thể thu từ xuất nhập giảm không đáng kể Cụ thể: Năm 2015, Bộ Tài tiếp tục thực lộ trình cắt giảm thuế nhập khn khổ FTA có hiệu lực theo Thông tư ban hành Biểu thuế suất ưu đãi đặc biệt cho giai đoạn 2015 - 2018 Năm 2015 mức độ tự hóa thuế quan Việt Nam với đối tác FTA mức cao: Khu vực Mậu dịch tự ASEAN (ATIGA) đạt khoảng 93%, Khu vực Mậu dịch tự ASEAN - Trung Quốc (ACFTA) 84%, Khu vực Mậu dịch tự ASEAN - Hàn Quốc (AKFTA) 78%, Khu vực Mậu dịch tự ASEAN - Nhật 62% số dịng thuế 0% Theo đó, nhiều mặt hàng có kim ngạch nhập lớn từ ASEAN, Trung Quốc Hàn Quốc hưởng thuế suất 0% từ năm 2015 sắt thép, phân bón, sản phẩm điện tử, xe ô tô tải, đồ điện dân dụng, máy móc thiết bị… Cam kết thuế nhập khn khổ TPP có tỷ lệ tự hóa cao với lộ trình ngắn hơn, hướng cam kết xóa bỏ thuế quan với 100% dòng thuế Cụ thể Việt 618 Nam cam kết xóa bỏ thuế khoảng 65% số dịng thuế Hiệp định có hiệu lực xóa bỏ 86,5% số dịng thuế sau năm Hiệp định có hiệu lực Các mặt hàng cịn lại có lộ trình giảm thuế đến 10 năm Có thể thấy tác động TPP thu từ xuất nhập đến từ hai hướng: Một là, TPP, tỷ lệ xóa bỏ thuế nhập lên tới 100% dịng thuế thực Hiệp định có hiệu lực So với WTO FTA yêu cầu tương đối cao Tuy nhiên, số nước tham gia TPP, Việt Nam có quan hệ với 7/12 nước, với nước thuế nhập giảm theo FTA ký trước nên dự kiến tác động TPP lên nguồn thu từ hàng nhập tương đối nhỏ Với bốn nước cịn lại, có Mỹ Canada, Việt Nam có kim ngạch nhập đáng kể cấu nhập từ hai thị trường lại thiên mặt hàng có thuế suất 0% thuế suất thấp nên dự kiến tác động giảm thu không lớn Hơn giai đoạn 2015 - 2018, phần lớn FTA mà Việt Nam ký kết bước vào giai đoạn cắt giảm thuế xóa bỏ thuế quan sâu (Hiệp định ATIGA, Hiệp định ACFTA, Hiệp định AKFTA), cấu nhập Việt Nam chủ yếu từ nước Trung Quốc, Hàn Quốc, Nhật Bản Vì vậy, nói mức ảnh hưởng đến thu NSNN khơng nhiều Trong đó, việc cắt giảm thuế quan TPP FTA ký trước khiến hàng hóa nhập từ nước đối tác gia tăng, đồng nghĩa với việc thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng hàng nhập tăng theo Hai là, TPP với đặc thù đàm phán với nước phát triển nên nước ủng hộ quan điểm xóa bỏ thuế xuất cho thuế xuất hình thức trợ cấp gián tiếp cho sản xuất nước, gây bóp méo thương mại quốc tế Bộ Tài chủ động xây dựng phương án cam kết thuế xuất với EU nước thành viên TPP nhằm phù hợp với xu hướng quốc tế đồng thời đảm bảo nguồn thu NSNN Theo đó, Việt Nam bảo lưu khoảng 70% mặt hàng thuế xuất có mức thuế suất từ đến 40%, quan trọng bảo lưu nhóm than đá, dầu mỏ số nhóm khống sản khác Các mặt hàng cịn lại có lộ trình xóa bỏ thuế xuất khi Hiệp định có hiệu lực vòng tử đến 15 năm Như thu ngân sách từ thuế xuất giảm có lộ trình phù hợp, kiểm sốt tốc độ giảm thu, không gây biến động lớn nguồn thu Đối với thuế thu nội địa Thu nội địa từ thuế bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thu đặc biệt, thuế tài ngun… TPP thức có hiệu 619 lực tác động mạnh đến nguồn thu nội địa từ sản xuất kinh doanh mà chủ yếu từ thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với sản xuất kinh doanh: Với ưu đãi gia nhập TPP, doanh nghiệp xuất tận dụng nguồn nguyên liệu nhập rẻ hơn, với chất lượng tốt để sản xuất phục vụ cho xuất khẩu, thay nhập nguyên liệu từ nước truyền thống trước Nếu doanh nghiệp tăng lượng kim ngạch xuất góp phần tăng thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho NSNN Ngược lại, việc mở rộng thị trường với nước thành viên có Mỹ, mặt hàng nước có lợi cạnh tranh hơn, làm tăng thêm khó khăn cho khơng doanh nghiệp khác Các doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất khơng cạnh tranh chí phải giải thể, phá sản Từ tác động làm giảm thu từ thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cho NSNN Đối với dịch vụ tài chính: TPP khơng tập trung vào tự hóa lĩnh vực thương mại hàng hóa mà cịn mở rộng lĩnh vực dịch vụ đầu tư, có ngành dịch vụ tài Các cam kết dịch vụ tài Hiệp định TPP tạo thành tố hướng tới đẩy mạnh phát triển thị trường dịch vụ tài Việt Nam gồm: Mở rộng cam kết mở cửa thị trường kèm với chế minh bạch hóa tạo hội tiếp cận thị trường tốt cho nhà đầu tư nước ngoài; áp dụng chế bảo hộ đầu tư nhằm đảm bảo đầy đủ lợi ích nhà đầu tư; đảm bảo không gian sách để thực biện pháp quản lý thận trọng nhằm xây dựng tài vĩ mô ổn định mở rộng cam kết mở cửa thị trường Bên cạnh đó, nước thành viên TPP phải đảm bảo thực quy trình thủ tục cấp phép cho nhà đầu tư nước không 120 ngày Các cam kết lĩnh vực bảo hiểm, chứng khoán kỳ vọng tạo điều kiện thúc đẩy hội đầu, góp phần đẩy mạnh phát triển dịch vụ tài Việt Nam Sự phát triển dịch vụ tài góp phần tăng thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân cho NSNN thời gian tới Đối với việc làm thu nhập cá nhân: Khi gia nhập TPP, Việt Nam khơng cịn khả trì lợi lao động giá rẻ, nhu cầu lao động có kỹ tăng lên Sự dịch chuyển tự lao động không nước mà nước thành viên Nhiều chun gia nước ngồi có trình độ cao di chuyển đến Việt Nam, lao động có tay nghề cao trọng dụng với mức thu nhập tương xứng Như vậy, cá nhân có thu nhập cao góp phần tăng thu NSNN từ thuế thu nhập cá nhân sắc thuế tiêu dùng thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) 620 Một số kiến nghị nhằm ổn định nguồn thu từ thuế Việt Nam gia nhập TPP Thứ nhất, điều chỉnh cấu thu tỷ lệ thu hợp lý, đảm bảo tính bền vững NSNN từ thuế xuất khẩu, nhập Thực tế cho thấy, thực cam kết ASEAN, WTO FTA trước đây, tỷ trọng thu NSNN từ thuế xuất khẩu, nhập có xu hướng giảm rõ rệt (từ bình quân 9,51% giai đoạn 2005 - 2010 giảm xuống cịn bình qn 8,31% giai đoạn 2011 - 2014) Khơng nằm ngồi quy luật đó, tham gia TPP, tỷ trọng thu từ xuất nhập giảm tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng hàng nhập tăng đặc biệt (cần phải tăng thuế suất thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt rượu, bia thuốc lá) Thuế nhập giảm góp phần giảm chi phí sản xuất, khuyến khích phát triển sản xuất nước, đáp ứng cho xuất tiêu dùng nội địa Cũng tương tự vậy, thuế xuất giảm thuế giá trị gia tăng trì trình sản xuất hàng xuất nên bù đắp phần Như vậy, cần có điều chỉnh sách liên quan đến sắc thuế Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế giá trị gia tăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân nhằm điều chỉnh cấu thu tỷ lệ thu hợp lý, đảm bảo tính bền vững thu NSNN Thứ hai, nuôi dưỡng nguồn thu cách tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện, khuyến khích doanh nghiệp phát triển bền vững thơng qua thuế thu nội địa Khi tham gia TPP hàng rào thuế quan gỡ bỏ dần để hàng hóa 11 nước thành viên khác có điều kiện thâm nhập vào thị trường Việt Nam Các doanh nghiệp Việt Nam theo mà gặp khó khăn với cấp/mức độ khác nhau, đồng thời hội đến với nhiều doanh ngiệp Tính bền vững nguồn thu từ thuế chủ yếu dựa vào thu từ nội địa Dệt may, giày dép, điện tử ngành mà nước thành viên có sản phẩm cạnh tranh nên có hội tận dụng lợi TPP để phát triển Các doanh nghiệp cần có chủ động yếu tố lao động, vốn, đất đai tài nguyên khác để tận dụng hội Việt Nam thức gia nhập TPP Đặc biệt, doanh nghiệp cần phải tận dụng khả lợi để thu hút vốn đầu tư từ thành viên TPP hội phát triển lớn nhiều Nhóm doanh nghiệp ngành lợi như: chăn nuôi, nông nghiệp, công nghiệp, lâm nghiệp cần phải tái cấu để tăng suất, nâng cao hiệu hoạt động để tồn phát triển 621 Để đảm bảo ổn định nguồn thu từ thuế, xu hướng chung giảm sắc thuế trực thu, cách mở rộng đối tượng chịu thuế Việt Nam gia nhập TPP (kể thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp) Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng cần phát huy vai trò điều tiết sản xuất tiêu dùng xã hội tăng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT sản phẩm rượu, bia, thuốc lá; sản phẩm thiết yếu cho tiêu dùng sữa loại cần giảm thuế suất để khuyến khích sản xuất tiêu dùng Thứ ba, tăng cường công tác quản lý thuế bối cảnh hội nhập Khi Việt Nam gia nhập TPP, thị trường hàng hóa, dịch vụ có hội bung ra, việc quản lý thuế ngày phức tạp Mục đích giải pháp phải thu thuế khuyến khích doanh nghiệp thuộc lĩnh vực phát triển Vì vậy, quan chức phải rà sốt lại tồn sách để đề xuất sửa đổi Nâng cao tính tự giác người nộp thuế, đồng thời có chế tài xử lý nghiêm khắc hành vi gian lận đối tượng nộp thuế q trình tự tính, tự khai, tự nộp toán thuế Đặc biệt, internet trở nên phổ biến, mạng xã hội phát triển hình thức kinh doanh thương mại điện tử ngày đa dạng Việc thu thuế hoạt động phức tạp cần có phối hợp đồng Bộ, ngành, quan để quản lý chặt chẽ nhằm tăng nguồn thu từ thuế cho NSNN Tài liệu tham khảo TS Đặng Thị Việt Đức, Chính sách thực trạng thu thuế Việt Nam, Tạp chí Tài số - 2014 Giữ ổn định quy mô thu ngân sách nhà nước, ngày 25/11/2015 Trang tin tức tài - Cổng TTĐT Bộ Tài Chính Hiệp định Đối tác chiến lược xuyên Thái Bình Dương TPP - Tổng quan cam kết thuế - Bài tham luận ông Hà Duy Tùng, Phó vụ trưởng Vụ Hợp tác quốc tế - Bộ Tài Diễn đàn TPP ngày 1/3/2016 Bộ Tài thơng tin tỷ lệ nộp thuế/lợi nhuận doanh nghiệp, ngày 28/2/2016 Trang tin tức tài - Cổng TTĐT Bộ Tài Chu Khôi, http://cafef.vn, TPP tác động lớn đến kinh tế Việt Nam TPP có làm giảm thu ngân sách nhà nước, http://finance.tvsi.com.vn, 22/6/2015 TS Trần Hữu Huỳnh, TPP khó với doanh nghiệp nhỏ, http://vietstock.vn/2016/02 622 ... giảm thu? ?? trực thu, tăng thu? ?? gián thu nguồn thu từ thu? ?? Trong tổng nguồn thu từ thu? ?? Việt Nam giai đoạn vừa qua, tỷ trọng thu? ?? trực thu thuế gián thu cân Thu? ?? trực thu gồm loại thu? ?? thu nhập thu? ??... Nghiên cứu tác động TPP đến nguồn thu từ thu? ?? NSNN Việt Nam Đối với thu? ?? xuất khẩu, nhập Thu từ xuất nhập vào Ngân sách nhà nước (NSNN) gồm thu từ thu? ?? xuất khẩu, thu? ?? nhập khẩu, thu? ?? tiêu thụ... trọng thu từ thu? ?? xuất nhập giảm đáng kể tổng thu từ thu? ?? NSNN 614 Thu? ?? thu nhập cá nhân (TNCN): Thu? ?? suất thu? ?? thu nhập cá nhân thu? ?? suất lũy tiến phần, quy định từ 5% đến 35%, đảm bảo huy động