CF – conceptual framework bài tập 1 1 các đặc điểm chất lượng của thông tin hữu ích các yếu tố của báo cáo tài chính

CF – Conceptual Framework Thành viên: 1.Nguyễn Thị Hồng Phấn Trần Thị Ngọc Trang (nhóm trưởng) Chu Thị Phương Thảo Lê Thị Minh Nguyệt Trần Thị Hồng Ngọc Nguyễn Thị Thanh Thảo Hồ Thị Ngọc Thy BÀI TẬP Bài tập 1.1 Bài tập 1.7 Các đặc điểm chất lượng thơng tin hữu ích Bảo toàn vốn Bài tập 1.6 Bài tập 1.2 Các yếu tố báo cáo tài Các mơ hình đo lường Bài tập 1.3 Các yếu tố báo cáo tài Bài tập 1.1 (Các đặc điểm chất lượng thơng tin hữu ích) Kế tốn cơng ty Lee thực rà soát lại nghiệp vụ ghi nhận để xem xét có đáp ứng đặc điểm chất lượng thơng tin hữu ích quy định khn mẫu lý thuyết kế tốn Trong năm tài kết thúc ngày 31/12/2020, kế tốn cơng ty Lee ghi nhận nghiệp vụ kinh tế sau: (1) Lee bán tài sản cố định thuê lại tài sản hết thời gian sử dụng cịn lại tài sản Vì vậy, kế toán ghi nhận khoản nợ phải trả (2) Các tài sản công ty đánh giá theo mơ hình giá gốc Báo cáo kết hoạt động cho thấy số cửa hàng hoạt động kinh doanh tình trạng lỗ Tuy nhiên, tài sản nhiều cửa hàng có khả tăng giá trị tương lai thu nhập từ đánh giá tăng tài sản lớn khoản lỗ hoạt động kinh doanh, kế tốn định chuyển sang mơ hình đánh giá lại (3) Trong năm 2019, công ty Lee sử dụng phương pháp FIFO để tính giá hàng tồn kho Sang năm 2020, kế tốn thay đổi sang phương pháp bình qn gia quyền Do đó, kế tốn định điều chỉnh lại số dư đầu kỳ hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền GIẢI (1) Lee bán tài sản cố định thuê lại tài sản cho u cầu: 1.Cho biết kế tốn ghi nhận nghiệp vụ (1), (2), (3) dựa vào đặc điểm chất lượng theo khn mẫu lý thuyết kế tốn? 2.Do nhiều cửa hàng hoạt động kinh doanh lỗ nên Lee nghi ngờ giả định hoạt động liên tục công ty ngày 31/12/2020 Vận dụng khuôn mẫu lý thuyết kế tốn, cho biết kế tốn cơng ty nên làm thời điểm lập báo cáo tài niên độ kế tốn kết thúc ngày 31/12/2020 đến hết thời gian sử dụng lại tài sản Vì vậy, kế tốn ghi nhận khoản nợ phải trả Kế toán ghi nhận nghiệp vụ dựa theo đặc điểm trình bày trung thực - Faithful Representation theo khn mẫu lý thuyết kế tốn Bởi nghiệp vụ có đầy đủ thơng tin xác việc phát sinh nghĩa vụ phải thực tương lai th tài sản để ghi nhận khoản nợ phải trả - khoản nợ th tài hợp đồng thuê thỏa mãn tiêu chí hợp đồng thuê tài chính: Thời hạn cho thuê chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế tài sản (cụ thể, Lee thuê lại tài sản cố định hết thời gian sử dụng lại tài sản) (2) Các tài sản công ty đánh giá theo mơ hình giá gốc Báo cáo kết hoạt động cho thấy số cửa hàng hoạt động kinh doanh tình trạng lỗ Tuy nhiên, tài sản nhiều cửa hàng có khả tăng giá trị tương lai thu nhập từ đánh giá tăng tài sản lớn khoản lỗ hoạt động kinh doanh, kế tốn định chuyển sang mơ hình đánh giá lại Kế tốn ghi nhận nghiệp vụ theo đặc điểm thích hợp - Relevance theo khn mẫu lý thuyết kế tốn Bởi định đánh giá lại tài sản dựa vào giá trị xác định báo cáo kết hoạt động kinh doanh kết hợp với đánh giá dự đoán giá trị tài sản thu nhập tương lai - hữu ích việc định người sử dụng, phản ánh xác tình hình doanh nghiệp (3) Trong năm 2019, công ty Lee sử dụng phương pháp FIFO để tính giá hàng tồn kho Sang năm 2020, kế tốn thay đổi sang phương pháp bình qn gia quyền Do đó, kế tốn định điều chỉnh lại số dư đầu kỳ hàng tồn kho theo phương pháp bình qn gia quyền Kế tốn ghi nhận nghiệp vụ theo đặc điểm so sánh - Comparability theo khn mẫu lý thuyết kế tốn Bởi lập báo cáo tài năm 2020, kế tốn thay đổi số dư đầu kỳ hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền số liệu tài khoản hàng tồn kho đo lường theo phương thức năm tài Việc điều chỉnh số dư đầu kỳ để đảm bảo việc so sánh tiêu hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ GIẢI Yêu cầu: 1.Cho biết kế toán ghi nhận nghiệp vụ (1), (2), (3) Công ty Lee nên thực việc dựa vào đặc điểm chất lượng theo khuôn mẫu lý đánh giá lại tài sản nợ phải trả thuyết kế toán? Nếu giả định hoạt động liên tục bị vi 2.Do nhiều cửa hàng hoạt động kinh doanh lỗ phạm BCTC phải lập sở nên Lee nghi ngờ giả định hoạt động liên tục công ty ngày 31/12/2020 Vận dụng khuôn mẫu lý thuyết kế tốn, cho biết kế tốn cơng ty nên làm khơng hoạt động liên tục, ví dụ tài sản nợ phải trả phải đánh giá thời điểm lập báo cáo tài niên độ kế tốn lại theo giá trị thực kết thúc ngày 31/12/2020 Bài tập 1.2 (Các yếu tố báo cáo tài chính) Cơng ty Sunny chuẩn bị lập báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 30/09/2020 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Yêu cầu: Vận dụng khuôn mẫu mẫu lý thuyết kế toán để đánh giá việc ghi nhận kế tốn cơng ty Sunny nghiệp vụ (1) (2) lập báo cáo tài kết thúc ngày 30/9/2020 (1) Vào ngày 1/9/2020, Công ty Sunny bán công nợ phải thu khách hàng tỷ đồng cho cơng ty tài Finease Lúc này, Sunny nhận từ Finease chuyển khoản ngân hàng 1,8 tỷ đồng Công ty Sunny ghi giảm phải thu khách hàng 1,8 tỷ đồng tăng chi phí quản lý doanh nghiệp 200 triệu đồng Theo điều khoản hợp đồng mua bán cơng nợ, Finease tính phí quản lý tháng 10 triệu đồng lãi suất 2%/ tháng khoản phải thu Sunny bán cho Finease tương ứng phần Finease chưa thu nợ Ngồi ra, Sunny có nghĩa vụ hồn lại tiền cho khoản phải thu mà Finease không thu nợ sau tháng Tại ngày 30/9/2020, toàn số dư phải thu khách hàng tỷ đồng, khách hàng đến hạn tốn toán tháng GIẢI (1) Trong trường hợp này, công ty Sunny người gánh chịu rủi ro việc khoản phải thu từ khách hàng không tốn cơng ty có nghĩa vụ hoàn lại tiền cho khoản phải thu mà Finease không thu nợ sau tháng Công ty Finease đóng vai trị người quản lí hộ khoản phải thu với cơng ty Sunny với mức phí quản lý 10 triệu đồng/tháng lãi suất 2%/tháng khoản phải thu Sunny bán cho Finease tương ứng phần Finease chưa thu nợ được) Công ty Sunny khơng nên ghi giảm khoản phải thu (vì thực tế cơng ty cịn nắm quyền kiểm sốt khoản thu chưa chuyển giao hầu hết rủi ro cho công ty Finease) Thay vào cơng ty nên ghi nhận khoản tiền 1,8 tỷ VND nhận từ Finease khoản nợ phải trả Sunny nên ghi nhận phí quản lí trả cho Finease chi phí quản lí doanh nghiệp 10 triệu khoản tiền lãi tháng năm 2020 (1,8 tỷ x 2% = 36 triệu VND) chi phí tài Đồng thời, khoản tiền nên ghi nhận vào nợ phải trả cơng ty Sunny thời điểm ngày 30/09/2021 Khi đó, công ty Sunny ghi nhận tổng số nợ phải trả cho Finease 1,846 tỷ VND (2) Vào ngày 1/10/2019, cơng ty Sunny bán hàng hố cho cơng ty Cashflow với giá bán 10 tỷ đồng, giá vốn lô hàng tỷ đồng Giá trị hợp lý lơ hàng hố thị trường 12 tỷ đồng Công ty Sunny nhận tiền chuyển khoản ngân hàng công ty Cashflow 10 tỷ đồng ghi nhận số tiền vào doanh thu bán hàng Hàng hố có giá trị sử dụng cịn lại bao bì năm, giữ lại kho Sunny thoả thuận bàn giao cho Cashflow sau năm Theo điều khoản hợp đồng mua bán hàng hoá Sunny Cashflow, cơng ty Sunny có quyền mua lại số hàng thời điểm vòng năm với giá mua 10 tỷ đồng cộng thêm lãi kép 10%/ năm tính từ ngày 1/10/2019 Hiện tại, Sunny phải tốn chi phí lưu kho cho lơ hàng 60 triệu đồng năm nên Sunny ghi nhận khoản chi vào tài khoản phải thu khách hàng liên quan đến công ty Cashflow Nếu sau năm, cơng ty Sunny khơng mua lại lơ hàng tồn chi phí lưu kho năm cơng ty Cashflow tốn lại vào ngày 30/9/2021 GIẢI (2) Công ty Sunny không ghi nhận khoản tiền 10 tỷ đồng nhận từ công ty Cashflow doanh thu bán hàng chưa chuyển giao hầu hết rủi ro lô hàng cho công ty Cashflow (cơng ty Sunny nắm quyền kiểm sốt lơ hàng hàng kho Sunny cơng ty có quyền mua lại số hàng lúc vịng năm) Sunny nên ghi nhận khoản vay với số tiền 10 tỷ đồng tài sản đảm bảo lơ hàng Sunny nên ghi nhận chi phí lưu kho 60 triệu đồng năm chi phí công ty Nếu sau năm, Sunny không mua lại lơ hàng này, Sunny ghi giảm chi phí ghi tăng tiền khoản phải thu Nếu vòng năm, Sunny mua lại lơ hàng này, cơng ty Sunny ghi nhận khoản tiền lãi chi phí với chi phí lưu kho vào năm Bài tập 1.3 (Các yếu tố báo cáo tài chính) Một cơng ty hàng khơng Fun Air đặt mua phi từ công ty chế tạo máy bay theo hợp đồng không huỷ ngang với mức giá cố định, chuyển giao máy bay sau 30 tháng toán lần ngày bàn giao máy bay u cầu: Theo khn mẫu lý thuyết kế tốn, cơng ty Fun Air có nên ghi nhận tài sản hay khoản nợ phải trả ngày ký hợp đồng đặt mua máy bay? => Theo khuôn mẫu lý thuyết kế tốn, cơng ty khơng nên ghi nhận tài sản hay khoản nợ phải trả ngày ký hợp đồng đặt mua máy bay thời điểm ký kết hợp đồng, quyền sở hữu tài sản chưa chuyển giao cho công ty chưa có hoạt động giao dịch trực tiếp nên kế tốn khơng phép ghi nhận tài sản nợ phải trả GIẢI Một năm sau đó, giá trị loại máy bay thị trường tăng 5%, công ty Fun Air cố định mức giá mua hợp đồng với công ty chế tạo Lúc này, cơng ty Fun Air có nên ghi nhận tài sản hay khoản thu nhập thời điểm giá trị máy bay đánh giá tăng hay không? Ngược lại, giá trị loại máy bay thị trường giảm 5%, công ty Fun Air có nên ghi nhận khoản nợ phải trả hay khoản lỗ thời điểm giá trị máy bay đánh giá giảm hay không? => Đối với hai trường hợp, công ty hàng không không ghi tăng giảm giá trị ghi sổ mà vào giá trị gốc ban đầu theo hợp đồng, cơng ty đồng ý mua máy bay với với mức giá cố định, không hủy ngang (mức giá xác định cách chắn tương lai) Bài tập 1.6 (Các mơ hình đo lường) Doanh nghiệp sở hữu tài sản cố định mua cách năm với giá mua 100.000 triệu đồng, khấu hao luỹ kế thời điểm 40.000 triệu đồng Tài sản bán cho GIẢI Mơ hình giá gốc: Giá mua: 100.000 Khấu hao lũy kế: (40.000) Giá trị lại: 60.000 doanh nghiệp sản xuất khác với giá bán 50.000 triệu đồng chi phí giao dịch 500 triệu đồng Nếu cơng ty mua tài sản tương đương thị trường để thay tài sản tại, chi phí mua tài sản 110.000 triệu đồng Dòng tiền ước tính thu từ tài sản năm 25.000 triệu đồng/ năm 20.000 triệu đồng năm năm hết thời gian sử dụng tài sản Chi phí sử dụng vốn bình qn 10% u cầu: Tính tốn giá trị tài sản theo mơ hình đo lường: giá gốc, giá trị thực hiện, giá hành giá Mơ hình giá trị thực được: Giá bán ước tính: Chi phí ước tính (Chi phí giao dịch): Giá trị thực hiện: 50.000 (500) 49.500 Mơ hình giá hành: Chi phí mua tài sản tương đương 110.000 thời điểm tai Khấu hao lũy kế năm ((40.000 x (44.000) 110.000)/ 100.000) Giá trị lại: 66.000 Mơ hình giá:   Gía trị tài sản theo giá = +++ + =  95.782,89 (trđ)   Bài tập 1.7 (Bảo toàn vốn) Doanh nghiệp A bắt đầu kinh doanh vào ngày 1/1/x1 với vốn chủ sở hữu ban đầu 2.000 triệu đồng, sử dụng để mua 200 sản phẩm với giá mua 10 triệu đồng/ sản phẩm Vào ngày 31/12/x1, 200 sản phẩm bán bên với giá bán 2.200 triệu đồng Trong năm x1, giá mua sản phẩm tăng lên 10,75 triệu đồng/ sản phẩm số giá tăng 5% Yêu cầu: Xác định lợi nhuận doanh nghiệp theo khái niệm bảo toàn vốn: bảo tồn vốn vật chất, bảo tồn vốn tài mặt tiền tệ danh nghĩa bảo toàn vốn theo sức mua khơng đổi GIẢI   Bảo tồn vốn tài Tiền tệ danh Theo sức nghĩa mua khơng đổi Doanh thu 2200 Giá vốn hàng bán (2000) Tổng lợi nhuận 200 Bảo toàn vốn vật chất a Theo khái niệm bảo tồn vốn tài mặt tiền tệ danh nghĩa: Lợi nhuận giá trị vốn danh nghĩa gia tăng kỳ Doanh thu 2.200 triệu đồng Giá vốn hàng bán (2.000) triệu đồng Tổng lợi nhuận 200 triệu đồng Vậy lợi nhuận doanh nghiệp theo khái niệm bảo tồn vốn tài mặt tiền tệ danh nghĩa 200 triệu đồng GIẢI   Bảo tồn vốn tài Tiền tệ danh Theo sức nghĩa mua không đổi Doanh thu Giá vốn hàng bán 2200 (2000) 2200 (2100) Bảo toàn vốn vật chất b Theo khái niệm bảo tồn vốn tài theo sức mua không đổi Chỉ số giá tăng 5%, gia tăng trị giá số vốn đầu kì thêm 5% x 2.000 = 100 triệu đồng Doanh thu Giá vốn hàng bán Tổng lợi nhuận 2.200 triệu đồng (2.100) triệu đồng 100 triệu đồng Vậy lợi nhuận doanh nghiệp theo khái niệm bảo toàn vốn Tổng lợi nhuận 200 100 tài theo sức mua khơng đổi 100 triệu đồng GIẢI   Bảo tồn vốn tài Bảo tồn vốn vật chất Tiền tệ danh Theo sức nghĩa mua không đổi Vì bảo tồn vốn vật chất u cầu sở xác định phải giá hành, nên giá vốn lô hàng bán năm 10,75 x 200 = 2.150 triệu đồng Doanh thu 2200 2200 2200 Giá vốn hàng bán (2000) (2100) (2150) Tổng lợi nhuận c Theo khái niệm bảo toàn vốn vật chất: Doanh thu Giá vốn hàng bán Tổng lợi nhuận 200 100 50 2.200 triệu đồng (2.150) triệu đồng 50 triệu đồng Vậy lợi nhuận doanh nghiệp theo khái niệm bảo toàn vốn vật chất 50 triệu đồng THANK YOU! ...BÀI TẬP Bài tập 1. 1 Bài tập 1. 7 Các đặc điểm chất lượng thơng tin hữu ích Bảo tồn vốn Bài tập 1. 6 Bài tập 1. 2 Các yếu tố báo cáo tài Các mơ hình đo lường Bài tập 1. 3 Các yếu tố báo cáo tài Bài. .. báo cáo tài Bài tập 1. 1 (Các đặc điểm chất lượng thơng tin hữu ích) Kế tốn cơng ty Lee thực rà soát lại nghiệp vụ ghi nhận để xem xét có đáp ứng đặc điểm chất lượng thơng tin hữu ích quy định khn... độ kế tốn lại theo giá trị thực kết thúc ngày 31/ 12/2020 Bài tập 1. 2 (Các yếu tố báo cáo tài chính) Cơng ty Sunny chuẩn bị lập báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 30/09/2020 có nghiệp vụ kinh