Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Deloitte VN thực hiện
Khóa luận tốt nghiệp - 1 - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1. Danh mục các chữ viết tắt Tiếng Việt BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính BGĐ Ban giám đốc CNTT Công nghệ thông tin CP Cổ phần GDCK Giao dịch chứng khoán HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ HSKT Hồ sơ kiểm toán KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng KSCL Kiểm soát chất lượng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TGĐ tổng giám đốc PTGĐ Phó tổng giám đốc TV Thành viên VN Việt Nam VNĐ Việt Nam đồng 2. Giải thích một số thụật ngữ viết tắt Tiếng Anh: D&I Design & Implement DTT Deloitte Touche Tohmatsu MAP Model Audit Progamme MP Monetary Precision PM Planning Materiality SAP Substantive Analytical Procedures TOD Test of Detail WTO World Trade Organization Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47a Khóa luận tốt nghiệp - 2 - LỜI MỞ ĐẦU I. Sự cần thiết của đề tài Nền kinh tế Việt Nam những năm đầu của thế kỷ 21 đang diễn ra những chuyển biến hết sức mau lẹ, những ngành nghề kinh doanh mới ra đời, sự xâm nhập ngày càng nhiều của những doanh nghiệp nước ngoài. Kiểm toán là một lĩnh vực tiêu biểu, tuổi đời chưa tròn 20 năm nhưng đây được coi là ngành có sức bật mạnh mẽ. Cơ hội lớn để phát triển đang rộng mở với tất cả công ty kiểm toán ở VN, nhưng cơ hội cũng chia đều cho tất cả không phân biệt là doanh nghiệp trong nước hay nước ngoài, cạnh tranh là một điều tất yếu. Người Việt Nam vẫn có thói quen dùng “hàng hiệu”, vậy để chiếm lĩnh được thị trường, sản phẩm mà các công ty kiểm toán đưa ra phải thật sự có thương hiệu, và lẽ dĩ nhiên thương hiệu được làm nên từ chất lượng của sản phẩm đó. Vấn đề đặt ra ở đây là mặc dù đã xây dựng được tiêu chuẩn chất lượng mà dịch vụ kiểm toán của mình phải đạt được nhưng liệu khi dịch vụ đó đến tay KH nó có thật sự có đáp ứng được tiêu chuẩn đó hay không? KSCL hoạt động kiểm toán đó chính là chìa khóa dể giải quyết vấn đề này. Sự sụp đổ của Athur Andersen không còn là một điều xa vời nữa khi mà năm 2008 sự kiện BCKT về BCTC của Công ty CP Bông Bạch Tuyết mà trước đó nữa là vụ bê bối xung quanh BCKT về BCTC của Công ty CP Đồ hộp Hạ Long, đã gióng lên một tiếng chuông cảnh tỉnh tình trạng KSCL hoạt động kiểm toán lỏng lẻo ở Việt Nam hiện nay, đặc biệt là đối với các Công ty kiểm toán Việt Nam. Xuất phát từ những lý do trên, qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Deloitte VN, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Deloitte VN thực hiện” nhằm giới thiệu về quy trình KSCL HĐKT BCTC đang được áp dụng tại Công ty. Đồng thời, mạnh dạn đưa ra một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động KSCL kiểm toán II. Mục đích nghiên cứu của đề tài Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47a Khóa luận tốt nghiệp - 3 - Xuất phát từ tính cấp thiết của đề tài, về yêu cầu thực tiễn đối với công tác KSCL hoạt động kiểm toán BCTC, khóa luận này đặt ra các mục tiêu cần đạt được như sau: Thứ nhất, Nghiên cứu những vấn đề lý luận về kiểm soát chất lượng HĐKT BCTC, các phương pháp và kỹ thuật cần áp dụng để nâng cao hiệu quả của công tác kiểm soát chất lượng HĐKT. Thứ hai, nghiên cứu, khảo sát và đánh giá tình hình thực hiện quy trình KSCL hoạt động kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam. Thứ ba, nêu ra phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng HĐKT tại Công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam. III. Đối tượng, phạm vi, phương pháp nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Khóa luận nghiên cứu các vấn đề về chất lượng và kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán BCTC do các công ty kiểm toán độc lập thực hiện. Phạm vi nghiên cứu: Khóa luận chỉ nghiên cứu vấn đề KSCL hoạt động kiểm toán BCTC trong nội bộ Công ty TNHH Deloitte Việt Nam. Các vấn đề kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán một cách độc lập từ bên ngoài không thuộc đối tượng nghiên cứu của khóa luận này. Phương pháp nghiên cứu: Khóa luận sử dụng phương pháp quan sát, tổng hợp, phân tích, so sánh… Thông qua nghiên cứu các tài liệu tham khảo để tìm hiểu về thực tiễn công tác KSCL hoạt động kiểm toán, và thông qua quá trình thực tế tại Công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam kết hợp với kiến thức đã học để tổng hợp, đánh giá thực trạng và phân tích đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSCL hoạt động kiểm toán một cách hiệu quả, có hệ thống và có tính khả thi. Kết quả nghiên cứu: Khóa luận làm rõ những vấn đề cơ bản nhất trong lý luận về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. Từ đó, làm cơ sở cho việc tiếp cận thực tiễn quy trình này tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam. Qua đó, khóa luận cũng rút ra những thành công và những hạn chế trong quy trình KSCL hoạt động kiểm toán do Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện, trên cơ sở đó. khóa luận cũng mạnh dạn Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47a Khóa luận tốt nghiệp - 4 - đưa ra một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa quy trình KSCL hoạt động kiểm toán do Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện. IV. Nội dung của khóa luận Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của khóa luận bao gồm ba phần: Phần 1: Lý luận chung về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính. Phần 2: Thực trạng công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Deloitte Việt Nam. Phần 3: Hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện. Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa Kế toán – kiểm toán trường Đại học Kinh tế quốc dân, đặc biệt là TS Tô Văn Nhật, cùng các anh chị trong công ty TNHH Deloitte Việt Nam đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ để em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp này. Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47a Khóa luận tốt nghiệp - 5 - PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1. Khái quát về kiểm toán độc lập 1.1.1. Khái niệm về kiểm toán độc lập “Kiểm toán” là thuật ngữ nghề nghiệp và là hoạt động nghiệp vụ đã xuất hiện từ lâu trên thế giới và đuợc chấp nhận ở Việt Nam từ những năm đầu đổi mới. Nói về kiểm toán sẽ là sự đề cập đến một lĩnh vực khá rộng, bởi nó song song tồn tại đối với tất cả mọi loại hình kinh doanh, nghành nghề và lĩnh vực kinh doanh đặc biệt là trong nền kinh tế thị trường. Tuy nhiên trong khuôn khổ luận văn này tôi chỉ đề cập đến loại hình kiểm toán độc lập, bởi đây là loại hình kiểm toán tuy ra đời sau nhưng lại có vai trò qua trọng đối vói sự phát triển kinh tế, nó cũng mang đầy đủ nhất các sắc thía của “kiểm toán”. Đặc biệt , đối với kiểm toán độc lập vấn đề kiểm soát chất lượng luôn là một bài toán khó nhưng bắt buộc các công ty kiểm toán, các nhà hoạch định chính sách phải tìm ra lời giải. Thực tế, có rất nhiều tiêu thức khách nhau để phân loại kiểm toán tuy nhiên cách thức thông dụng nhất là phân loại theo tổ chức bộ máy, bao gồm: kiểm toán nhà nước, kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập. Trong đó, kiểm toán độc lập được xem là hoạt động đặc trưng của nền kinh tế thị trường. Theo Liên đoàn kế toán quốc tế ( Internation Federation of Acountants) thì: “Kiểm toán độc lập là việc kiểm tra và trình bày ý kiến của mình về các bảng khai tài chính” Nghị định số 105/2004/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 30/03/2004 ghi rõ: “ Kiểm toán độc lập là việc kiểm tra và xác nhận của KTV và các doanh nghiệp kiểm toán về tính trung thực. hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, tổ chức ( gọi chung là đơn vị được kiểm toán) khi có yêu cầu của đơn vị này”. Như vậy, kiểm toán độc laapjlaf loại kiểm toán được tiến hành bởi các KTV thuộc các công ty, văn phòng kiểm toán chuyên nghiệp, là hoạt động dịch vụ tư vấn được pháp luật thừa nhận và quản lý chặt chẽ. Như vậy có thể thấy rõ, các công ty kiểm toán độc lập cũng là Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47a Khóa luận tốt nghiệp - 6 - những doanhh nghiệp cung cấp dịch vụ cho khách hàng, sản phẩm chính mà họ đưa ra trên thị trường đó chính là dịch vụ kiểm toán BCTC. Kiểm toán độc lập ra đời không phải là hoạt động tự thân, vị thân mà là một nhu cầu tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trường. Mặt khác, khi nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển thì yêu cầu hoàn thiện hơn nữa kiểm toán độc lập, nâng cao chất lượng kiểm toán đó chính là một tất yếu khách quan. 1.1.2. Vai trò của kiểm toán độc lập trong nền kinh tế thi trường Câu hỏi đặt ra ở đây là tại sao lại khẳng định kiểm toán độc lập là nhu cầu tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trường, và nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán cũng là một tất yếu khách quan? Lý giải điều này cần phải tìm hiểu đến vai trò của kiểm toán độc lập trong nền kinh tế thị trường. Chỉ qua hơn 15 năm hình thành và tham gia vào thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập đã đạt được những thành tựu đáng tự hào, khẳng định vai trò thiết yếu của mình trong dời song kinh tế - xã hội của đất nước. Trước hết, kiểm toán độc lập làm tăng mức độ tin cậy của các thông tin tài chính đồng thời làm lành mạnh hóa các quan hệ kinh tế. Bằng các nghiệp vụ chuyên môn, bằng các hoạt động khách quan và độc lập, kiểm toán đánh giá, xác nhận một cách trung thực có căn cứ về tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, qua đó nâng cao độ tin cậy của thông tin kinh tế tài chính do kế toán xử lý và cung cấp, giảm bớt hoạt động thanh tra, kiểm tra mang nặng tính hành chính. Đồng thời, kiểm toán sẽ đảm bảo sự trung thực, khách quan, tin cậy của các thông tin kinh tế -tài chính khi cung cấp cho các đối tượng sử dụng thông tin. Cũng thông qua quá trình kiểm toán, KTV còn đưa ra những ý kiến kiến nghị giúp doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm soát, nâng cao hiệu quả quản lý tài chính cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh. Thứ hai, hoạt động kiểm toán giúp doanh nghiệp tìm được tiếng nói chung, sự tin cậy lẫn nhau, thẳng thắn trung thực trình bày về thực trạng tài chính của mình để có thể đánh giá lựa chọn đối tác kinh doanh phù hợp. Hơn thế nữa, chi phí và thời gian cho một cuộc kiểm toán cũng ít hơn chi phí doanh nghiệp phải bỏ ra nếu phải Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47a Khóa luận tốt nghiệp - 7 - đàm phán để đánh giá, chứng minh tình hình tài chính của mỗi bên trước khi có những thỏa thuận hợp tác kinh doanh. Thứ ba, kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng trong mở rộng quan hệ đối ngoại, góp phần tạo lập và duy trì môi trường đầu tư thuận lợi minh bạch tin cậy, thúc đẩy hoạt động đầu tư. Kiểm toán độc lập giúp các nhà đầu tư trong và ngoài nước có điều kiện tiếp cận, tăng cường hiểu biết về luật pháp Việt Nam nói chung, luật pháp kinh tế tài chính nói riêng, nguyên tắc và các quy định về kế toán, kiểm toán Việt Nam. Ngoài ra, kiểm toán độc lập cũng giúp các nhà đầu tư trong nước hiểu được các thông lệ và chuẩn mực quốc tế. Đó là quá trình rút ngắn tiến trình mở cửa, hội nhập kinh tế của Việt Nam. Cuối cùng, với tư cách là một ngành dịch vụ hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kiêm toán độc lập góp phần tích cực vào tăng trưởng kinh tế phát triển thị trường dịch vụ tài chính tiền tệ vốn rất mới mẻ và nhiều tiềm năng ở Việt Nam trong thời kỳ hội nhập sâu với kinh tế thế giới. 1.2. Chất lượng hoạt động kiểm toán Với vị trí và vai trò thiết yếu trong nền kinh tế thị trường, vấn đề kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán cũng được đặt ở một mức độ cấp thiết tương xứng. Đây là vấn đề nóng hổi, rất được quan tâm của giớ đầu tư nói riêng, những người sử dụng thông tin nói chung cũng là vấn đề sống còn mà mỗi công ty kiểm toán trên con đường phát triển của mình phải đặt ra. 1.2.1 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán Đối với bất kỳ một nghành nghề, lĩnh vực. hoạt động nào thì yếu tố chất lượng luôn là cái đích cần phải nhắm tới trong bối cảnh cạnh tranh như hiện nay. Chất lượng sẽ phản ánh những giá trị, lợi ích mà sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đó đem lại cho người tiêu dùng. Đây là một phạm trù khá phức tạp được nhìn nhận theo nhiều góc độ và phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của nền kinh tế. Theo Từ điển Tiếng Việt thì: “Chất lượng là cái tạo nên phẩm chất, giá trị của con người, một sự vật, sự việc”.Theo Từ điển Kinh tế: “Chất lượng là tất cả các đặc tính của hàng hóa hay dịch vụ đáp ứng yêu cầu của người mua hoặc khách Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47a Khóa luận tốt nghiệp - 8 - hàng. Vật liệu tạo thành sản phẩm, thiết kế và kỹ thuật của sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm và uy tín là những đặc tính quan trọng của chất lượng”.Theo định nghĩa của Tiêu chuẩn Việt Nam 5200-ISO9000 thì: “Chất lượng là mức độ phù hợp của sản phẩm hoặc dịch vụ thỏa mãn các yêu cầu đề ra hoặc định trước của người mua”. Quan điểm chất lương rất đa dạng nhưng tựu chung lại có thể hiểu đó là sự thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng với những điều kiện nhất định, mà ở đây chính là chi phí hợp lý. Kiểm toán, về bản chất cũng là một ngành cung cấp dịch vụ do vậy việc theo đuổi chất lượng là một điều cần thiết. Tuy nhiên, để có được sự nhìn nhận đúng đắn nhất về khía niệm chất lượng hoạt động kiểm toán, cần phải đứng trên nhiều góc độ khác nhau.Theo cách thức và quan điểm chung về chất lượng như các định nghĩa đã nêu, tác giả Ngô Đức Long đã tiến hành điều tra tại các công ty kiểm toán đang hoạt động ở Việt nam với tư cách là nhà cung cấp dịch vụ và các khách hàng với tư cách là đối tượng sử dụng dịch vụ, cho thấy các quan điểm về chất lượng kiểm toán hiện nay như sau : - Các quan điểm về chất lượng kiểm toán từ phía các đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán. Theo kết quả điều tra 54 đối tượng khách hàng, cho thấy các quan điểm về chất lượng của họ đều tập trung vào các vấn đề như sau: 98% trong số các khách hàng được phỏng vấn đều cho rằng chất lượng kiểm toán thể hiện việc tuân thủ theo đúng chuẩn mực kiểm toán, 85% khách hàng cho rằng chất lượng kiểm toán thể hiện ở việc các KTV có nhiều ý kiến tư vấn, góp ý cho khách hàng trong quá trình kiểm toán, 44% khách hàng cho rằng chất lượng kiểm toán là việc tính phí kiểm toán ở mức thấp và hợp lý, 63% khách hàng cho rằng chất lượng kiểm toán là việc KTV đáp ứng được sự mong đợi của khách hàng, 85% khách hàng cho rằng chất lượng kiểm toán thể hiện ở tính chuyên nghiệp của KTV. Cũng theo kết quả điều tra trên thì đa số các khách hàng đều cho rằng mong muốn của họ đối với KTV là có được ý kiến chính xác, trung thực, khách quan về các thông tin tài chính đã được kiểm toán, đồng thời trong những trường hợp cần thiết, Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47a Khóa luận tốt nghiệp - 9 - đưa ra các hướng dẫn giúp khách hàng lập được báo cáo tài chính phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành đồng thời nâng cao hiệu quả công tác quản lý của họ. Các khách hàng cho rằng giá phí kiểm toán không thể hiện chất lượng kiểm toán, tuy nhiên cũng không muốn việc để có được ý kiến kiểm toán mà phải bỏ ra khoản chi phí với bất cứ giá nào. Một số khách hàng mà chủ yếu là các doanh nghiệp nhà nước và các doanh nghiệp ngoài quốc doanh mong muốn rằng, kiểm toán sẽ là sự đảm bảo chắc chắn rằng mọi sai sót, gian lận hoặc bất cứ điểm bất hợp lý nào trong công tác kế toán đều được phát hiện và báo cáo lại Ban giám đốc, đồng thời đưa ra phương án sửa đổi chỉnh lý hoặc tiến hành các bước kiểm tra bổ sung nhằm đưa ra ý kiến chấp nhận toàn bộ đối với báo cáo tài chính. Do vậy có thể khái quát quan niệm về chất lượng kiểm toán theo góc độ của khách hàng gồm các nội dung là: (1) Chất lượng kiểm toán thể hiện ở sự tuân thủ theo đúng chuẩn mực kiểm toán; (2) là sự thoả mãn nhu cầu của khách hàng về dịch vụ mà họ được cung cấp trong đó rõ nét nhất là những ý kiến giúp khách hàng thực hiện hiệu quả công tác quản lý; (3) Chi phí cho dịch vụ kiểm toán thấp một cách hợp lý và (4) thể hiện ở tính chuyên nghiệp của KTV. - Quan điểm của các công ty kiểm toán về chất lượng kiểm toán Kết quả điều tra tại 5 công ty kiểm toán quốc tế và các công ty kiểm toán lớn là doanh nghiệp nhà nước cùng một số đại diện các công ty kiểm toán tư nhân cho thấy các quan điểm về chất lượng kiểm toán đều thống nhất và tập trung vào các nội dung sau: - Chất lượng kiểm toán là việc thoả mãn mong muốn của khách hàng và không trái pháp luật - Chất lượng kiểm toán là việc hoạt động kiểm toán tuân theo đúng chuẩn mực kiểm toán. - Cuộc kiểm toán phải đem lại lợi nhuận cho công ty - Chất lượng kiểm toán là việc đồng thời đảm bảo mục tiêu là đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính và mang lại các lợi ích bổ sung cho khách hàng. Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47a Khóa luận tốt nghiệp - 10 - Cũng giống như các quan điểm của các khách hàng, tất cả các công ty kiểm toán được hỏi đều khẳng định rằng chất lượng kiểm toán phải là sự tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán, thoả mãn các mong muốn của khách hàng. Tuy nhiên lợi nhuận là bản chất của hoạt động kinh doanh, do vậy các công ty kiểm toán lại cho rằng cuộc kiểm toán có chất lượng thì phải là mang lại lợi nhuận cho công ty. Ngược lại về phía người tiêu dùng thì chất lượng phải thể hiện mối quan hệ tỷ lệ giữa chi phí bỏ ra để thoả mãn nhu cầu đó, theo đó giá phí kiểm toán phải thấp một cách hợp lý. Về hình thức thì dường như 2 quan điểm này mâu thuẫn nhau, nhưng trong thực tiễn thì các yêu cầu đó có quan hệ chặt chẽ với nhau, là tiền đề cho sự phát triển. Các công ty kiểm toán lấy lợi ích, sự phát triển của khách hàng làm mục tiêu phục vụ theo đó quan niệm chất lượng kiểm toán cần phải mang lại lợi nhuận cho công ty là vấn đề đặt ra cho mục tiêu quản lý của bản thân các công ty kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. - Dưới góc độ của người làm công tác quản lý hoạt động kiểm toán Chất lượng kiểm toán được thể hiện tại Chuẩn mực kiểm toán số 220- Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán “Chất lượng hoạt động kiểm toán là mức độ thoả mãn của các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán về tính khách quan và độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán của KTV; đồng thời thoả mãn mong muốn của đơn vị được kiểm toán về những ý kiến đóng góp của KTV, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, trong thời gian định trước với giá phí hợp lý”. Theo tôi, khái niệm này chỉ giới hạn trong phạm vi ý kiến kiểm toán, là kết quả của hoạt động kiểm toán mà không tính đến quá trình thực hiện kiểm toán. Thực tế, kiểm toán là một ngành khoa học độc lập, một nghề nghiệp được thừa nhận trong xã hội đồng thời cũng là một ngành cung cấp dịch vụ trong nền kinh tế thị trường. Hoạt động kiểm toán và kết quả hoạt động kiểm toán có những ảnh hưởng nhất định đối với nền kinh tế. Do vậy, cần phải thừa nhận rằng, chất lượng hoạt động kiểm toán vừa là cái làm nên phẩm chất, giá trị của hoạt động kiểm toán vừa là chất lượng dịch vụ kiểm toán. Kết hợp giữa mục đích, ý nghĩa của kiểm toán trên cơ sở nhìn nhận trên mọi góc độ, có thể đưa ra một định nghĩa chung nhất về chất lượng kiểm toán như sau: Trần Thị Thu Trang Kiểm toán 47a [...]... hiểu thực tiễn KSCL hoạt động kiểm toán do Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện được trình bày ở chương 2 KSCL từ bên trong bao gồm hai quy trình là kiểm soát chất lượng cho toàn bộ hoạt động kiểm toán và kiểm soát chất lượng cho từng cuộc kiểm toán cụ thể Đối với toàn bộ hoạt động kiểm toán của công ty Kiểm soát chất lượng HĐKT cho toàn bộ công ty kiểm toán thường tập trung vào các nội dung: Công. .. nghiệp Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 – Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán KSCL hoạt động kiểm toán là việc “KTV và công ty kiểm toán phải thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng đối với toàn bộ hoạt động kiểm Trần Thị Thu Trang 47a Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp - 17 - toán của công ty kiểm toán và đối với từng cuộc kiểm toán để “đảm bảo tất cả các cuộc kiểm toán đều được... nhân tố của KSCL hoạt động kiểm toán, bao gồm: Chủ thể của hoạt động kiểm soát là các cơ quan quản lý Nhà nước, Hiệp hội nghề nghiệp, các công ty kiểm toán và chính bản thân các KTV Khách thể kiểm soát là công ty kiểm toán Đối tượng kiểm soát là việc KTV và công ty kiểm toán có tuân theo các chính sách và quy trình đặt ra đối với hoạt động kiểm toán hay không Do chất lượng hoạt động kiểm toán chịu ảnh... quá trình kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán mà công ty kiểm toán đã cung cấp cho khách hàng được thực hiện bởi các tổ chức, hiệp hội nghề nghiệp hoặc các cơ quan chức năng của Nhà nước Kiểm soát hoạt động kiểm toán từ bên ngoài đối với công ty kiểm toán sẽ làm tăng độ tin cậy của chất lượng hoạt động kiểm toán Sự cần thiết đối với hoạt động kiểm soát chất lượng từ bên ngoài đã được Liên đoàn kế toán. .. các công ty kiểm toán để kiểm soát chất lượng định kỳ Tuy nhiên, việc kiểm soát chỉ ở mức sơ bộ, chưa khái quát được hết chất lượng HĐKT Đồng thời, kết quả kiểm soát vẫn chưa được sử dụng hiệu quả để nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp Trần Thị Thu Trang 47a Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp - 27 - PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH DELOITTE VN THỰC... Việc kiểm soát từ bên ngoài không chỉ nhằm phục vụ cho người bên ngoài mà còn cho cả công ty kiểm toán, giúp công ty kiểm toán hoàn thiện quy trình kiểm toán, giảm thiểu rủi ro trong quá trình thực hiện kiểm toán Kiểm soát chất lượng từ bên trong, là các hệ thống các chính sách, thủ tục, quy trình mà các công ty kiểm toán phải xây dựng và thực hiện để có cam kết hợp lý rằng mọi phần việc, mọi cuộc kiểm. .. lập và thực hiện một quy trình KSCL hoạt động kiểm toán hiệu quả 1.3.4 Quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Do những giới hạn về phạm vi và thời gian nghiên cứu, khóa luận chỉ dừng lại ở sự giới thiệu sơ bộ hoạt động KSCL từ bên ngoài như trên mà tập trung đi sâu vào vào nghiên cứu nội dung quy trình, phương pháp KSCL hoạt động kiểm toán do bản thân các công ty kiểm toán thực hiện làm... lý chất lượng có thể là các tổ chức nghề nghiệp độc lập, ví dụ ở Việt Nam hiện nay có Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) chính thức hoạt động tư năm 2006 Đây chính là một trong những bước đi quan trọng của Chính phủ nhằm tăng cường kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán ở nước ta 1.3 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 1.3.1 Khái niệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Chất. .. năm một lần Công ty kiểm soát được lựa chọn do công ty bị kiểm soát chỉ định hoặc do Viện kế toán viên công chứng Trung Quốc gửi đến một đội ngũ kiểm soát Tại Việt Nam, trước kia Bộ tài chính đảm nhận việc kiếm soát chất lượng kiểm toán Điều này gây ra nhiều hạn chế đối với công tác kiểm soát chất lượng do thiếu tính chuyên nghiệp và chuyên môn hóa Tuy nhiên hiện nay, công tác kiểm soát chất lượng đã... cuộc kiểm toán cụ thể Quy trình kiểm tra chất lượng cho một cuộc kiểm toán cụ thể bao gồm kiểm tra chất lượng trước cuộc kiểm toán, kiểm tra chất lượng trong quá trình kiểm toán và kiểm tra chất lượng sau cuộc kiểm toán Kiểm tra chất lượng cho từng cuộc kiểm toán không thuộc trách nhiệm của một nhóm kiểm tra viên cụ thể mà được tiến hành bởi tất cả các thành viên trong nhóm kiểm toán và các thành viên
