doanh của Tập đoàn Tân Tạo
Khoản mục Tập đoàn Tân Tạo đang áp
dụng
IAS quy định Lãi từ hoạt
động kinh
doanh
Trình bày các báo cáo tài chính” khoản mục “Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh” bao gồm cả thu nhậpvà chi phí tài chính (cả chi phí lãi vay)
Theo IAS lãi từ hoạt động kinh doanh là các khoản lãi từ các hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp nó không bao gồm những khoản thu nhập tài chính và chi phí tài chính.
Giá vốn hàng bán
Tất cả các chi phí theo thực tế, kể cả chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm. Chi phí nhân công trực tiếp thường bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến công nhân trực tiếp, bao gồm cả bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, phí công đoàn, đồng phục, bảo hộ lao động.
Gía thành được tính theo phương pháp giá thành thông thường (Normal costing), chi phí nguyên liệu trực tiếp và nhân công trực tiếp theo số thực tế, nhưng chi phí sản xuất chung được phân bổ cho sản phẩm theo tỷ lệ định trước theo sổ kế toán
Chi phí nhân công trực tiếp thường chỉ bao gồm các biến phí, không bao gồm các khoản định phí đi kèm theo nhân công trực tiếp như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, phí công đoàn, bảo hộ lao động. Những khoản định phí này được tính vào
định phí sản xuất chung để phân bổ Doanh thu từ
hoạt động tài chính
Bao gồm các khoản thu tiền lãi cho vay, tiền cổ tức, lợi nhuận được chia và lãi chênh lệch tỷ giá
Các hoạt động tài chính là các hoạt động mà chúng dẫn đến sự thay đổi trong quy mô và cấu thành của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp. IAS cũng như các tài liệu kế tóan quốc tế không đưa ra khái niệm doanh thu tài chính (finance revenue) mà đưa ra các khóai niệm cụ thể và rõ ràng là doanh thu hay thu nhập lãi tiền vay, cổ tức và tiền bản quyền các khoản thu nhập này có chung đặc điểm là phát sinh từ việc sử dụng tài sản của doanh nghiệp bởi một người khác, do vậy người sử dụng tài sản phải trả lãi vay, bản quyền (cho việc sử dụng bản quyền) và cổ tức cho việc sử dụng vốn chủ sở hữu hay vốn cổ phần.
Chi phí tài
chính
Bao gồn chi phí vay tiền, chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, lỗ chuyển nhượng chứng khóa, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lập và hoàn nhập giảm giá đầu tư chứng khóan, lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
Khái niệm chi phí tài chính trong thông lệ quốc tế thường dùng để chỉ chi phí lãi vay
Các khoản lãi lỗ chưa thực hiện từ các khoản đầu tư
Cuối năm, giá thị trường xuống thấp hơn giá vốn, kế tóan phải lập dự phòng ghi vào Nợ Chi phí tài chính và Có Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn và dài hạn
Theo IAS 32 và IAS 39 về các công cụ tài chính, các chứng khóan thương mại, cuối kỳ kế tóan tạm thời (quý) và năm ghi giá trị đầu tư theo giá thị trường. Chênh lệch giữa giá trị thị trường và giá trị ghi sổ trước đó sẽ ghi vào lãi hoặc lỗ chưa thực hiện
Chia cổ tức bằng cổ phiếu
Ghi tăng thu nhập tài chính Nhận cổ tức bằng cổ phiếu chỉ là
một việc chia tách cổ phiếu, nhà đầu tư được nhận một số cổ phiếu tăng tương ứng với tỷ lệ được chia, giá tham chiếu trên thị trường cũng vì thế được điều chỉnh giảm một tỷ lệ tương ứng. Đối với nhà đầu tư, nhận cổ tức bằng cổ phiếu không phải là một khoản thu nhập. Kế tóan không ghi tăng thu nhập mà thuần thúy chỉ ghi nhớ tăng số lượng cổ phiếu và giảm tương ứng giá vốn cổ phiếu đó. Các khoản điều chỉnh phần lãi của nhà đầu tư trong công ty liên lết
Giá trị khoản đầu tư vào các công ty liên kết phải được ghi nhận theo giá phí và điều chỉnh phần lãi của nhà đầu tư trong công ty liên kết, liên doanh vào cuối năm.
Theo IAS 28: “Kế tóan đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh”, yêu cầu các khoản đầu tư ghi nhận ban đầu theo giá vốn và giá trị sổ sẽ được tăng hoặc giảm để ghi nhận phần lãi hoặc lỗ của nhà đầu tư trong công ty liên kết, liên doanh sau ngày mua trên các BCTC cuối
năm cũng như các báo cáo tài chính tạm thời hàng tháng, quý.
Các khoản thu nhập và chi phí khác
Không ghi nhận các khoản lỗ do giảm giá trị tài sản, giá trị lỗ này chỉ phát hiện khi tài sản được bán đi. Trường hợp doanh nghiệp có tải sản bị giảm giá trị.
IAS/IFRS: Yêu cầu ghi nhận các khoản lỗ do giảm giá trị tài sản hữu hình, vô hình và tài sản tài chính ngay khi phát hiện việc giảm giá trị này (ví dụ do tiến độ khoa học kỹ thuật, do tài sản bị hư hỏng). Giá trị ghi nhận bằng giá trị có thể thu hồi trừ đi giá trị ghi.
Lãi do đánh giá lại bất động sản đầu tư
Lãi lỗ do đánh giá lại bất động sản đầu tư không chấp nhận phương pháp giá trị hợp lý
Doanh nghiệp có thể chọn phương pháp giá gốc hay mô hình giá trị hợp lý. Nếu sử dụng mô hình giá trị hợp lý, một khoản lãi hay lỗ có thể phát sinh từ sự thay đổi trong giá trị hợp lý của các tài sản đầu tư phải được ghi nhận trên báo cáo kết quả khoản lãi hay lỗ trong kỳ mà chúng phát sinh vì bản chất của các bất động sản đầu tư là để tự nó lên giá theo thời gian
Lãi cơ bản trên cổ phiếu (EPS)
Lãi được dùng để tính EPS bao gồm cả các khoản lãi không dành cho các cổ đông phổ thông như lãi để trích quỹ khen thưởng, phúc lợi cho nhân viên và các quỹ khen thưởng không phải cho các cổ đông
Những khoản trích quỹ khen thưởng, phúc lợi cho nhân viên và các quỹ khen thưởng không phải cho các cổ đông sẽ được tính vào chi phí để trừ ra khỏi lãi cho việc tính EPS
Không điều chỉnh EPS của các năm trước đó
Trong những trường hợp gộp, chia tách, thưởng hay chia cổ tức bằng cổ phiếu mà không có bất cứ một sự tăng, giảm về dòng tiền, hay tài sản và nguồn vốn đối với công ty, thì cổ phiếu gộp, chia tách, thưởng mặc dù phát sinh bất cứ thời điểm nào trong kỳ cũng phải đuợc tính vào ngày đầu tiên của năm báo cáo và cũng sẽ điều chỉnh tương ứng cho số cổ phiếu của những năm trước để tínhEPS và do vậy EPS có tính so sánh giữa các năm