- Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán:
2.2.2.Kế toán chi phí bán hàng
2.2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Công Ty VPM là một doanh nghiệp thương mại, do vậy các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng là phát sinh nhiều. Chi phí bán hàng thường bao gồm : Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao, chi phí bảo hành, chi phí sửa chữa, chi phí mua ngoài, chi phí công cụ- dụng cụ, chi phí bằng tiền khác
Toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình bán hàng của Công ty bao gồm chi phí bán hàng và chi phí bán hàng trong quá trình cung cấp dịch vụ đều được tập hợp vào tài khoản 641.
Một số chứng từ sử dụng như: Bảng thanh toán lương và phân bổ lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Hóa đơn thanh toán điện nước, phiếu chi…
Hàng ngày khi chi phí bán hàng phát sinh, căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh, kế toán lập chứng từ, chuyển lên kế toán trưởng xem xét, ký sau đó kế toán hạch toán nghiệp vụ vào máy và lưu trữ chứng từ.
Biểu 2.14: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngày 01 tháng 04 năm 2012
Mẫu số:01 GTKT-3LL MU/2010B
008224 Đơn vị bán hàng: Công ty TM và Dịch Vụ T & D
Địa chỉ: Số 12/178 ngõ 96 – Phùng Khoang – Từ Liêm – Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: 04.36368304 Họ tên người mua hàng:
Tền đơn vị: Công ty cổ phần công nghệ & thiết bị VPM
Địa chỉ : Số 4, Ngõ 178, Thái Hà, Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội MST: 0101120984
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Stt Tên hàng hóa, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 In Tài liệu KW 300 20.000 6.000.000
Tiền hàng 6.000.000
Tiền thuế (10%) 600.000
Tổng tiền thanh toán 6.600.000
Viết bằng chữ: Sáu triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004224 ngày 08/08/2010. Kế toán lập phiếu chi.
Họvà tên: Công ty TM và DV T&D
Địa chỉ:Số 12/178, Phùng Khoang, Từ Liêm, Hà Nội
Lý do: Chi trả tiền in tài liệu đi training sản phẩm ở Trần Anh 1174 Láng Số tiền 6.600.000 (Viết bằng chữ) Sáu triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền 6.600.000 đồng
(viết bằng chữ): Sáu triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn
2.2.2.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng
(1) Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 641 cho từng khoản mục chi phí.
(2) Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp và chi tiết TK 641. Bảng tổng hợp này sẽ là căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 641 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 2.16 Sổ chi tiết chi phí bán hàng
Công ty cổ phần công nghệ & thiết bị VPM
PHIẾU CHI PC 11657
Địa chỉ: Đại Kim, Hoàng Mai, Hà Nội Ngày 01/04/2012 Nợ TK 6411 Có TK 111 Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 641 (2) chi tiết TK 641 Bảng tổng hợp (1)
SỔ CHI TIẾT TK
TK 6411: Chi phí bao bì vật liệu (Quý II/2012)
Ngày Số HĐ Diễn giải TKĐ
Ư
Số phát sinh
Nợ Có
08/08 PC641 1
Chi trả tiền in tài liệu đi training sản phẩm ở Trần Anh 1174 Láng 111 6.600.000 ….. ……. ………. ……… Kết chuyển 911 24.122.000 Tổng PS 24.122.000 24.122.000 Dư 0 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng (Ký, họ tên) Căn cứ vào sổ chi tiết chi phí bán hàng, cuối kỳ kế toán, lập bảng tổng hợp chi phí bán hàng
Biểu 2. 17 : Bảng tổng hợp chi phí bán hàng BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG (Quý II/2012) STT TK đối ứng Số Tiền (VNĐ) TK phản ánh Mã TK ghi Nợ TK ghi Có
B1 Chi phí nhân viên bán hàng 40.000.000 6413 334 2 Thanh toán tiền quảng cáo 33.400.000 6416 112 3 Thanh toán tiền xe vận chuyển 4.650.000 6416 111
4 Thanh toán tiền xăng dầu 2.525.000 6416 111
5 Thanh toán tiền BHXH 1.360.000 6416 3383
6 Chi trả tiền in tài liệu training SP ở Trần Anh 1174 Láng
6.600.000 6411 111
… …
Tổng 154.100.000
K/chuyển CP bán hàng 154.100.000 911 641
2.2.2.3. Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi, phiếu xuất kho,… và các chứng từ liên quan khác để tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 641 và các sổ có liên quan. Cuối kỳ kế toán sẽ tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của Công ty.
Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng
Biểu 2.18 : Sổ cái TK 641
Công ty cổ phần công nghệ & thiết bị VPM Ngõ 276, phố Đại Từ-Đại Kim-Hà Nội
Nhật ký chung Sổ cái
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
(Quý II/2012)
Tài khoản 641-Chi phí bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đvt : đ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng xxx xxx Số PS trong tháng
PB345 Chi phí nhân viên bán 334 425.250.000 BN1256 Thanh toán tiền quảng cáo 112 39.418.181
PC1425 Thanh toán tiền xe vận chuyển
111 1.650.000
PC429 Thanh toán tiền xăng dầu 111 2.525.000 BN1260 Thanh toán tiền BHXH 112 1.350.000
PC6411 Chi trả tiền in tài liệu training SP ở Trần Anh 1174 Láng 111 6.600.000 ……….. ………….. … Kết chuyển 154.100.000 Cộng SPS tháng 154.100.000 154.100.000 Số dư cuối tháng xxx xxx