BẢNG CHẤM CÔNG VÀ THANH TOÁN LƯƠNG
2.1.4.Kế toán chi phí sản xuất chung
2.1.4.1. Nội dung
Chi phí sản xuất chung của công ty là những chi phí liên quan đến việc tổ chức, phục vụ quản lý thi công công trình của các đội xây lắp ở công trường xây dựng. Chi phí sản xuất chung của công ty bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý, giám sát thi công - Chi phí vật liệu phục vụ
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm phần trích khấu hao máy móc, thiết bị và các TSCĐ khác dùng cho hoạt động quản lý, giám sát thi công.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, tiền nước,…
- Chi phí bằng tiền khác gồm chi phí vận chuyển, tiếp khách tại công trình...
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 154: “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để hạch toán chi phí sản xuất chung.
2.1.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
* Chi phí nhân viên phân xưởng:
Chi phí này bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, trợ cấp phải trả cho nhân viên quản lý đội như đội trưởng, đội phó, kỹ thuật… và được tính theo lương thời gian.
Theo chế độ tài chính hiện hành, ngoài tiền lương phải trả, đơn vị còn phải tính vào chi phí sản xuất một bộ phận chi phí gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định trên tiền lương của công nhân sản xuất trực tiếp, nhân viên điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý đội.
BHXH 16% trên tiền lương thực tế BHYT 3% trên tiền lương thực tế BHTN 1% trên tiền lương thực tế KPCĐ 2% trên tiền lương thực tế.
Biểu 2.21: Trích bảng thanh toán tiền lương nhân viên quản lý công trình. Công ty TNHH XD và TM Việt Dũng
Đội xây lắp số 01
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNGTháng 10 năm 2011 Tháng 10 năm 2011
ĐVT: VNĐ
TT Họ và tên Lương thời gian Các khoản trừ vào lương Số tiền
Số công Số tiền BHXH BHYT BHTN Cộng
01 N.V.Phú 26 3.640.000 218.400 52.500 36.400 309.400 3.330.600
02 L.V.Hà 24 3.360.000 201.600 50.400 33.600 285.600 3.074.400
03 T.N.Kha 25 3.500.000 210.000 52.500 35.000 297.500 3.202.500
… …………. ………. ……… ...
Cộng 142 19.880.000 1.192.800 298.200198.800 1.689.800 18.190.200
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười sáu triệu bảy trăm bốn mươi bốn nghìn năm trăm đồng.
Ngày 31 tháng 10 năm 2011.
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lương của nhân viên quản lý đội kế toán ghi định khoản
Nợ TK 154: 19.880.000 Có TK 334: 19.880.000
Căn cứ vào bảng thanh toán lương của công nhân sản xuất trực tiếp, công nhân điều khiển máy thi công và nhân viên quản lý đội kế toán tính ra khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí trong tháng 10:
BHXH= (102235000+47250000+19880000)*16%= 27.098.400 BHYT= (102235000+47250000+19880000)*3%= 5.080.950 KPCĐ= (102235000+47250000+19880000)*2%= 3.387.300 BHTN= (102235000+47250000+19880000)*1%= 1.693.650 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
= 37.260.300 Kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 154: 37.260.300 Có TK 338: 37.260.300
Từ các chứng từ trên kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 154 cho từng công trình, hạng mục công trình.
*Chi phí nguyên vật liệu:
Bao gồm các khoản chi phí như xăng dầu, nguyên liệu cho sửa chữa TSCĐ của đội, hoặc bộ phận quản lý. Căn cứ vào phiếu xuất kho hoặc hoá đơn thanh toán để hạch toán.
Biểu 2.22: Hoá đơn GTGT mua văn phòng phẩm
Mẫu số: 01GTKT3/001 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AC/11P
Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0125499 Ngày 05 tháng 10 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần văn phòng phẩm Hồng Hà Mã số Thuế: 0100100216
Địa chỉ: 52 Lý Thường Kiệt, Hoàn Kiếm
Điện thoại: 04365233032 Số tài khoản: Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH xây dựng và thương mại Việt Dũng Mã số thuế: 0500567911
Địa chỉ: Số 102, phố Lê Lợi, Phường Nguyễn Trãi, Hà Đông, TP Hà Nội Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5 Giấy photo A4 Giấy A4 plus Giấy A3 Mực in Gram Gram Gram Hộp 10 5 2 1 55.000 60.000 100.000 235.000 550.000 300.000 200.000 235.000 Cộng tiền hàng 1.285.000
Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 128.500
Tổng cộng tiền thanh toán:
1.413.500
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm mười ba nghìn năm trăm đồng.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
Căn cứ vào các hoá đơn kế toán tiến hành ghi định khoản: Nợ TK 154: 1.285.000
Nợ TK 133: 128.500 Có TK 111: 1.413.500
Sau đó kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 154: “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
*Chi phí công cụ, dụng cụ:
Là các khoản chi phí về công cụ dụng cụ quản lý công trường như: Thiết bị văn phòng, quần áo bảo hộ lao động..
Cuối tháng căn cứ vào bảng kê xuất dùng công cụ dụng cụ cho công trình Trường mầm non trung tâm xã Phúc Lâm với số tiền là 1.624.000 kế toán tiến hành ghi định khoản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 154: 1.624.000 Có TK 153: 1.624.000
Từ đây kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 154 chi tiết cho công trình trường mầm non trung tâm xã Phúc Lâm’
*Chi phí khấu hao TSCĐ của phân xưởng
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý là các khoản chi phí về khấu hao thiết bị văn phòng dùng cho quản lý. Kế toán căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao ( Biểu 2.15) tiến hành ghi định khoản
Nợ TK 154: 3.296.500 Có TK 214: 3.296.500
Chi phí khấu hao tháng 10 này được phân bổ cho hai công trình trường mầm non trung tâm xã Phúc Lâm và công trình trường THCS xã Tên Phương theo chi phí nhân công trực tiếp
CT trường = 3.296.500 x 102.235.000 = 1.877.000 102.235.000+111.605.000
Công trình trường THCS: 3.296.500-1.877.000=1.419.500
Sau đó tiến hành ghi sổ chi tiết TK 154: “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang *Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản chi phí phát sinh như: Chi phí điện thoại, điện nước...phục vụ cho thi công và công tác quản lý đội. Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh ở công trình nào thì tập hợp riêng cho công trình đó. Căn cứ vào các hoá đơn chứng từ có liên quan thuộc công trình Trường mầm non trung tâm xã Phúc Lâm kế toán định khoản phần chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả như sau: Nợ TK 154: 785.000
Nợ TK 133: 78.500 Có TK 331: 863.500
Sau đó kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 154: “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
*Chi phí bằng tiền khác
Chi phí bằng tiền khác bao gồm các khoản chi phí liên quan đến giao dịch, hội họp, yiếp khách...Cuối kỳ căn cứ vào các hoá đơn, phiếu chi từ các đọi gửi lên kế toán tiến hành duyệt chi. Tổng chi phí duyệt chi của công trình trường mầm non trung tâm xã Phúc Lâm là 1.112.000 đồng.
Với các chứng từ này kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết cho TK 154: “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” chi tiết cho công trình trường mầm non trung tâm xã Phúc Lâm
Biểu 2.23: Trích sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Công ty TNHH XD và TM Việt Dũng 102 Lê lợi, Nguyễn Trãi, Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số S36-DN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ
Quý 4 năm 2011
- Tài khoản: 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
- Đội xây lắp số 1
- Công trình: Trường mầm non trung tâm xã Phúc Lâm
Đơn vị tính: 1000 đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Ghi Nợ Tài khoản 154
SH NT Tổng tiền Chia ra NVL CPNC MTC SXC A B C D E 1 2 3 4 5 5/10 31/1 0 0125 499 KH 5/10 31/1 0 Số dư đầu kỳ Mua vpp cho trường mầm non KH nhà xưởng ... 111 214 7550253 1285 1877 4907664 1510050 377512 755025 1285 1877 Cộng SPS trong kỳ Ghi có TK 154 Số dư cuối kỳ 3698123 0 2410930 0 741825 0 174456 0 370912 0
2.1.4.4: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp
chứng từ kế toán có liên quan, kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung. Sau đó từ nhật ký chung tiến hành ghi vào sổ cái TK 154: “Chi phí sản xuất kin doanh dở dang”. Sau đó đối chiếu số liệu ở sổ cái với sổ chi tiết. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 2.24: Trích nhật ký chung
Công ty TNHH XD và TM Việt Dũng 102 Lê lợi, Nguyễn Trãi, Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số S03a-DN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 4 năm 2011 Đơn vị tính: 1000 đồng NT ghi
Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng TK đối Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 5/1 0 31/ 10 0125 499 KH 5/10 31/10
Số trang trước chuyển sang Mua vpp ct trường mầm non KH nhà xưởng ... x x 154 133 111 154 214 1285 128,5 3296,5 1413,5 3296.5
Biểu 2.25: Trích sổ cái TK 154
Công ty TNHH XD và TM Việt Dũng 102 Lê lợi, Nguyễn Trãi, Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số S03b-DN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)