2.2.2.1 Nội dung
Khi bán dịch vụ phần mềm cho khách hàng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trên hóa đơn thuế GTGT phải ghi rõ giá bán chưa thuế, phụ thu và chi phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT phải nộp và tổng thanh toán. Giống như hạch toán các khoản phải thu, kế toán thuế GTGT đầu ra gồm những chứng từ ban đầu như phiếu thu, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT….
2.2.2.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.6 Trình tự ghi sổ Thuế GTGT đầu ra
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu
Diễn giải: Hàng ngày các hóa đơn thuế GTGT được chuyển và ghi vào Sổ kế toán chi tiết TK 3331 đồng thời được chuyển thành chứng từ ghi sổ để cuối tháng Kế toán lấy dữ liệu ghi vào sổ Cái TK 3331. Sau đó kế toán sẽ đối chiếu dữ liệu, kiểm tra tính chất đúng sai giữa sổ kế toán chi tiết TK 3331 và sổ cái TK 3331.
Hóa đơn chứng từ GTGT
Chứng từ ghi sổ ghi TK 3331
Sổ kế toán chi tiết TK 3331
Sơ đồ 2.7 Trình tự luân chuyển chứng từ của Thuế GTGT đầu ra
Ban đầu các chứng từ liên quan đến thuế GTGT đầu vào, đầu ra sẽ được nhập bởi nhân viên Kế toán ở các bộ phận kế toán liên quan, các chứng từ khi nhập được đảm bảo chính xác về nguồn cũng như dữ liệu chứng từ. Sau đó chứng từ sẽ được chuyển qua Kế toán thuế để kế toán thuế thực hiện quy trình khấu trừ thuế đồng thời tại đây, kế toán thuế cũng lập bảng kê mua vào và tờ khai thuế GTGT để chuyển cho kế toán trưởng duyệt và kí nhận. Nếu có chỉnh sửa gì thì chính kế toán thuế sẽ lập bảng tổng hợp giải trình khai bổ sung, điều chỉnh những khoản thuế chưa hợp lý. Cuối cùng sẽ chuyển qua cho cơ quan thuế có thẩm quyền để nộp thuế. Trong trường hợp cơ quan thuế trong quá trình duyệt phát hiện những lỗi sai và không đồng ý các báo cáo thuế sẽ yêu cầu Kế toán thuế chỉnh sửa lại cho đúng. Còn nếu báo cáo chính xác và hợp lý sẽ tiến hành nộp thuế như bình thường.