Hàng ngày khi công ty mua hàng nhưng chưa thanh toán tiền cho người cung cấp thì kế toán sẽ nhận được hoá đơn GTGT do người bán lập. Căn cứ số tiền ghi trên hoá đơn, kế toán nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ ghi Có TK 331 về số tiền phải thanh toán cho người bán.
- Ngày 20/12/2013 Công ty cổ phần đầu tư Việt Mỹ bán nước uống đóng chai cho Công ty với giá chưa thuế 800.000 đ, thuế suất 10%, chứng từ CP1312- 003
- Ngày 22/12/2013 Mua 10 bộ bàn ghế văn phòng cho nhân viên của công ty TNHH Soloha với giá 12.500.000 đ/ bộ với thuế GTGT 10%, chứng từ CH 1315- 004
- Cùng ngày 22/12/2013 nhận 100 cuốn sổ tay đặt mua của công ty Văn phòng phẩm Hồng Hà. Giá bán 1 cuốn sổ là 15.000 đ, hóa đơn thuế GTGT 10%, NQ 14384
- Do trả trước tiền mua Sổ của công ty TNHH Hồng Hà nên ngày 31/12 doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thanh toán 2% và được tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán.
Căn cứ các hoá đơn GTGT nhận được như trên kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ ghi Có TK 331.
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 42 Tháng 10/2013
Trích yếu
Số hiệu
tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Ngày
Mua nước đóng chai của công ty Việt Mỹ 153
133 331 800.000 80.000 CP1312- 003 20/12/2013
Mua 10 bộ bàn ghế văn phòng cho nhân viên của công ty TNHH Soloha
211 133 3 331 125.000.000 12.500.000 CH 1315- 004 22/12/2013
Mua sổ của công ty Văn phòng phẩm Hồng
Hà 156 133 3 331 1.500.000 150.000 NQ 14384 22/12/2013
Hưởng chiết khấu thanh toán của công ty
TNHH Hồng Hà 331 1 515 33.000 31/12/2013 Tổng Cộng: 139.997.000 31/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký,họ tên ) (ký,họ tên)
*Có một số công ty nước ngoài bắt buộc công ty FPT Software HCM thanh toán tiền hàng bằng ngoại tệ (USD), lúc này có sự chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ, chẳng hạn như:
-Vào ngày 28/10/2012 Công ty có nhập 19.574 YDS Thiết bị từ công ty DONGJIN TEXTILE, với trị giá thanh toán 16.637 USD (Tỷ giá: 20.800 VNĐ/USD), tương đương quy đổi ra tiền VNĐ là 346.049.600 đ.
- Đến ngày 3/12/2013 Công ty thanh toán tiền hàng với trị giá thanh toán 16.637 USD, (nhưng tỷ giá lúc này là 21.036VNĐ/USD), tương đương được quy đổi ra tiền VNĐ là 3499.975.932 đ
Qua đó, ta thấy tỷ giá khi thanh toán lớn hơn tỷ giá mua hàng. Mệnh giá đồng ngoại tệ thời điểm trả cao hơn thời điểm nợ. Sự chênh lệch tỷ giá được hạch toán như sau:
Nợ TK 331: 346.049.600 Nợ TK 635: 3.926.332
Có TK 111: 349.975.932
Khi công ty thanh toán tiền mua chịu cho nhà cung cấp hoặc ứng trước tiền mua hàng (tiền USD được quy đổi bằng tiền mặt) thì kế toán sẽ lập phiếu chi được kế toán trưởng và giám đốc ký hoặc uỷ nhiệm cho ngân hàng chi (nếu thanh toán qua ngân hàng)
Sau khi lập phiếu chi, kế toán sẽ dùng số liệu để ghi chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK 331 theo đúng số tiền đã trả và ta có chứng từ ghi sổ số 41
Đơn vị: Công ty TNHH FPT SOFTWARE HCM Mẫu số 02- TT
Địa chỉ: Lô T2 Đường D1 KCN Cao, Quận 9, Thành Phố Hồ Chí Minh Mã số thuế: 0310634373
Điện thoại :08.54259137
PHIẾU CHI Số CTPC 463
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 TK Nợ 331 TK Có 111 Người nhận tiền : Bùi Ngọc Cẩn
Địa chỉ : Công ty TNHH DONGJIN TEXTILE Lý do : Chi trả tiền hàng
Số tiền: 349.975.000
Bằng chữ: Ba trăm hai mươi bốn triệu bốn trăm ba mươi chín ngàn đồng. Kèm theo: chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ quỹ Người nhận tiền (ký ,họ tên) (ký ,họ tên)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331 THÁNG 12 / 2013 (ĐVT: Đồng) Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số CT Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 400.216.000
44 31/12 Chi trả tiền hàng cho Cty
TNHH Dongjin Textile 111
40 20/12 Mua nước đóng chai của Cty cổ phần đầu tư Việt mỹ
153 133 800.000 80.000 41 22/12/2013 Mua 10 bộ bàn ghế văn phòng cho nhân viên của công ty TNHH Soloha 211 133 125.000.000 12.500.000 42
22/12/2013 Mua Sổ của công ty Văn phòng
phẩm Hồng Hà 156
133
1.500.000 150.000
45 Hưởng chiết khấu thanh toán
của công ty TNHH Hồng Hà 515 33.000
Số phát sinh 350.008.000 140.030.000 Số dư cuối kỳ 190.511.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( ký tên) ( ký tên) ( ký tên, đóng dấu)
Chênh lệch TGHĐ do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái cuối niên độ.
2.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nướcKế toán thuế GTGT đầu ra