Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty là xây lắp nên các khoản chi phí gián tiếp Công ty cho vào chi phí quản lý kinh doanh thay cho chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ kế toán sử dụng cho chi phí quản lý kinh doanh: - Hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngoài (bán ra)
- Phiếu chi - Phiếu xuất kho
- Bảng khấu hao TSCĐ
- Bảng thanh toán tiền lương, thưởng cho bộ phận quản lý Công ty. Chi phí quản lý kinh doanh là chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp. Chi phí quản lý kinh doanh gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Do đặc thù kinh doanh của Công ty là lĩnh vực xây lắp, nghiệp vụ bán hàng không được phản ánh chi tiết, cụ thể. Nên Công ty không mở riêng tài khoản chi phí bán hàng (TK641) và chi phí quản lý doanh nghiệp (TK642). Công ty đã gộp hai khoản mục chi phí đó vào một tài khoản là TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh.
Dựa trên hệ thống chứng từ như phiếu chi, giấy báo Nợ, hóa đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài,…kế toán thực hiện theo dõi từng loại chi phí phát sinh, nhập liệu vào các phân hệ kế toán thích hợp, mở sổ chi tiết TK 642. Mỗi khi nhận được chứng từ về chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kế toán sẽ thực hiện cập nhật chứng từ để máy tính tự động vào sổ chi tiết TK 642.
Kế toán căn cứ vào những chứng từ liên quan : Bảng thanh toán tiền lương cán bộ công nhân viên, bảng trích khấu hao TSCĐ trong kì, hóa đơn GTGT phát sinh, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng vào sổ Nhật kí chung và sổ Cái TK 642.
Căn cứ vào những số liệu tổng hợp có trên sổ Cái TK 642, kế toán kết chuyển sang TK 911, xác định kết quả kinh doanh sau đó ghi vào Nhật kí chung. Số liệu
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Phạm Quang
Biểu 2.17: Bảng tính và phân bổ khấu hao Công ty TNHH số 10 LC
ĐC: TT Mường Tè, huyện Mường Tè, tỉnh Lai Châu
Mẫu số 06-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)