KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SỐ 10 LAI CHÂU
3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán
Công ty nên bổ sung các tài khoản về các khoản giảm trừ doanh thu: - TK 521: chiết khấu thương mại
- TK 532: giảm giá hàng bán.
Bổ sung thêm các tài khoản cấp 2 chi tiết cho TK 635 - chi phí tài chính để phù hợp với việc ghi sổ chi tiết TK 635:
- TK 6351: Chi phí lãi vay ngân hàng thương mại - TK 6352: Chi phí lãi vay ngoài
- TK 6353: Chi phí tài chính khác
Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tập hợp tất cả các chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ của Công ty. Tuy nhiên tài khoản này lại không được chi tiết thành các tài khoản chi tiết vì thế việc quản lý và tập hợp các chi phí gặp nhiều khó khăn. Vì vậy TK 154 cần được theo dõi chi tiết đến từng khoản mục. Các tài khoản này sẽ đuợc chi tiết theo từng nhóm chi phí sản xuất kinh doanh. Chi
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Phạm Quang
tiết thành các TK chi tiết như sau:
- TK 1541: Chi phí dở dang NVL trực tiếp - TK 1542: Chi phí dở dang nhân công trực tiếp - TK 1543: Chi phí dở dang máy thi công - TK 1544: Chi phí dở dang khác.
Trong quá trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, sau mỗi lần thanh toán tiền nhân công, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 622
Có TK111,112 -Số tiền thanh toán từng đợt
Là chưa đúng với chế độ kế toán hiện hành, theo em khi thanh toán tiền nhân công kế toán nên định khoản và hạch toán theo bút toán:
Nợ TK334
Có TK111,112,152 -Số tiền thanh toán từng đợt
Sau đó khi xác định được giá trị nhân công phải trả cho hợp đồng giao khoán nhân công, kế toán định khoản và hạch toán theo bút toán:
Nợ TK 622 - Chi tiết theo công trình
Có TK334 -Tổng số tiền nhân công phải thanh toán
Vì tiền nhân công trực tiếp cũng là một khoản mà Công ty phải trả cho người lao động, do vậy không hạch toán chi phí nhân công qua TK3341(Phải trả người lao động) có nghĩa là chưa phản ánh đầy đủ số tiền phải trả cho người lao động.