- Giúp người xuất khẩu trong việc khiếu nại đối với những hư hỏng mất mát hay tổn thất của hàng hoá.
2.2.2.1.1 Hạch toán chi phí sản xuất dở dang
Nội dung:
Công ty sử dụng tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tổng hợp toàn bộ chi phí và tính giá thành dịch vụ hoàn thành theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Không có chi phí hạch toán vào tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”, tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung”. Tất cả chi phí thực hiện hợp đồng dịch vụ được công ty hạch toán thẳng vào tài khoản 154. Cuối kỳ kết chuyển giá thành dịch vụ hoàn thành vào tài khoản 632 “Giỏ vốn hàng bỏn”.
Phương pháp hạch toán:
Theo hoá đơn GTGT số 000567 Công ty TNHH dịch vụ hàng không VEC TO QUỐC TẾ đã cung cấp cho Công ty TNHH giao nhận Quốc Tế Việt cước vận chuyển hàng không quốc tế vào ngày 21/9/2006 với số tiền là 39.664.742 đồng.
Hóa đơn giá tri gia tăng số 000567
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG VẫC TƠ QUỐC TẾ HOÁ ĐƠN (GTGT)
INVOICE (VAT) Liên 2: khách hàng
Ngày hoá đơn (Invoice date): 30/9/2006
Tên khách hàng (Customer’s name): CTY TNHH VC VÀ GN QUỐC TẾ VIỆT Địa chỉ (Address): 39B Trường Sơn, P4, Q Tõn Bỡnh.Số tài khoản(A/C No.):
Mã số thuế (Tax code): 0302612489. Hình thức thanh toán (Method of payment): TM/CK Đơn vị tính (Currency): Đô la Mỹ
STT (No) Tên dịch vụ (Services) Số lượng (quantity) Đơn giá (Unit price) Thành tiền (Amount)
Cước vận tải HK Quốc tế MAWB: 232 8759 5244
Tỷ giá: 16,056 VND/USD Thanh tốn theo tỷ giá của NH Ngoại Thương tại thời điểm thanh tốn
USD 2,470.40
Cộng tiền trờn hoỏ đơn (Total invoice): USD 2,470.40
Thuế suất GTGT (VAT rate): ….xx%. Thuế GTGT (VAT):………xxxx Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total): USD 2,470.40
Tổng số tiền bằng chữ (Grand total in words):
Hai ngàn bốn trăm bảy mươi đô la bốn mươi cent
Tài khoản thanh toán số (A/C No.): USD: 007 137 1668627, VND: 007 100 1665581 Tại ngân hàng (Bank name): VIETCOMBANKHCM
Khách hàng Người lập hoá đơn Công ty TNHH DV HK VECTO QUỐC TẾ Căn cứ vào hoá đơn hoá đơn trên kế toán tiến hành ghi nhận như sau:
Bước 1: Hạch toán vào chi phí dở dang Nợ TK 154: 39 664 742
Có TK 331: 39 664 742
Bước 2: Lờn sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 154, cuối kỳ lên sổ cái tài khoản 154. Sổ nhật ký chung tháng 9/2006 Chứng từ Tài khoản Số hiệu Ngày Tháng Nợ Cĩ ……. …….. ……….. … … ………… HD 000567 30/9/06 Chi phí VC dở dang HK 2,470.40 USD Cty Vecto Quốc Tế HD 000567
154 331 39.664.742
Sổ chi tiết tài khoản 154
Sổ cái tài khoản 154
Chứng từ DIỂN GIẢI TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày/tháng NỢ CÓ THÁNG 09/2006 SDĐK 85,471,517
Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa 111 476,000
Chi phí vận chuyển hàng không 331 122,018,156 Kết chuyển chi phí sản phẩm DD
Vận chuyển tháng 9/2006 632 90,947,517
Tổng Cộng 122,494,156 90,947,517 SDCK 117,018,156
Bước 4: Xác định số dư cuối kỳ:
Trong doanh nghiệp dịch vụ và giao nhận tài khoản 154 cuối kỳ có số dư. Số dư cuối kỳ được xác định như sau:
Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh trong kỳ - Số kết chuyển giá vốn Số kết chuyển giá vốn: Là số dịch vụ đã cung cấp ra và được xác định là tiêu thụ trong kỳ. Số dư đầu kỳ: 85.471.517 đồng Số phát sinh trong kỳ: 122.494.156 đồng Số kết chuyển giá vốn: 90.947.517 đồng Chứng từ DIỂN GIẢI TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ THÁNG 09/2006 SDĐK 85,471,517 HD000373 01/09/06
Chi phí vc dở dang HK 671.15 USD Cty Vecto Quốc Tế HD 000373 331
10,748,467HD000374 HD000374
01/09/06
Chi phí vc dở dang HK 2,379.65 USD Cty Vecto Quốc Tế HD 000374 331
38,110,095HD000375 HD000375
01/09/06
Chi phí vc dở dang HK 879.15 USD Cty Vecto Quốc Tế HD 000375 331
14,079,587
… … …. … ….
HD 000478 21/09/06
Chi phí VC dở dang HK 1,209.90 USD Cty Vecto Quốc Tế HD 000478 331
19,415,265HD 000567 30/09/06 HD 000567 30/09/06
Chi phí VC dở dang HK 2,470.40 USD Cty Vecto Quốc Tế HD 000567 331
39,664,74230/09/06 30/09/06 Kết chuyển chi phí sản phẩm DD Vận chuyển tháng 9/2006 632 90,947,517 Tổng Cộng 122,494,156 90,947,517 SDCK 117,018,156
Số dư cuối kỳ = 85.471.517 + 122.494.156 - 90.947.517 =117.018.156 đồng Bước 5: Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 632: 90.947.517 Có TK 154: 90.947.517
Bước 6: Kế toỏn lờn sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 632
Sổ nhật ký chung tháng 9/2006 Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản Số tiền
Số hiệu Ngày/tháng Nợ Cĩ ……. …….. ……….. … … ………… 30/9/06 Kết chuyển chi phí sản phẩm DD Vận chuyển tháng 9/2006 632 154 90,947,517 …. … … … … …..
Sổ chi tiết tài khoản 632
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ Tháng 09/2006 SDĐK 30/09/06 Kết chuyển chi phí sản phẩm DD Vận chuyển tháng 9/2006 154 90,947,517 30/09/06
Kết chuyển giá vốn Vận chuyển
tháng 9/2006 911 90,947,517
Tổng Cộng 90,947,517 90,947,517
SDCK
Sổ cái tài khoản 632
Chứng từ DIỂN GIẢI TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ THÁNG 09/2006 SDĐK
30/09/06 Kết chuyển chi phí sản phẩm DD Vận chuyển tháng 9/2006 154 90,947,517
30/09/06 Kết chuyển giá vốn Vận chuyển tháng 9/2006 911 90,947,517
Tổng Cộng 90,947,517 90,947,517
Bước 7: Sau đó kết chuyển giá vốn vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tổng giá vốn hàng hóa dịch vụ bán ra tháng 9/06 là 90.947.517 đồng
Có TK 632: 90.947.517