Chi phí sản xuất chung hiện nay ở công ty được tập hợp chi phí là từng công trình, hạng mục công trình, bao gồm các khoản sau:
- Chi phí nhân viên quản lý công trình, quản lý đội: bao gồm tiền lương, phụ cấp và các khoản trích về BHXH, BHYT, KPCĐ, TCTN (22%).
- Các khoản trích về BHXH, BHYT, KPCĐ, TCTN tính theo tỷ lệ quy định (22%) trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất ( trong danh sách) và công nhân vận hành máy thi công.
- Chi phí vật liệu.
- Chi phí công cụ dụng cụ.
+ Giá trị CCDC xuất dựng nhỏ, được tính và phân bổ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
+ Giá trị CCDC xuất dựng lớn,thời gian dài, việc xuất dựng không đều giữa các tháng làm ảnh hưởng đến chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm thì tiến hành phân bổ hàng kỳ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Chi phí KH TSCĐ: máy móc thiết bị cho từng bộ phận.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí điện, nước,… phục vụ thi công công trình.
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí tiếp khách, chi phí lãi vay,…
2.1.4.2 Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng TK 627 “ Chi phí sản xuất chung” để phản ánh chi phí sản xuất của đội, công trình xây dựng và chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình theo mã số của từng công trình để tiện theo dõi. TK này cuối kỳ không có số dư.
Mức phân bổ hàng kỳ = Giá trị thực tế CCDC xuất dựng Số lần phân bổ
TK 627 – 09: Chi phí sản xuất chung phục vụ cho công trình xây dựng nhà ở cao tầng N01 – T8.
TK 627 có 6 TK cấp 2:
+ TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý đội, + TK 6272: Chi phí vật liệu,
+ Tk 6273: Chi phí công cụ dụng cụ, +TK 6274: Chi phí KH TSCĐ,
+ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài, + TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
Bên cạnh đó, công ty còn sử dụng các tài khoản khác như TK 154, TK 111, TK 214, TK 334,…
Công ty sử dung một số chứng từ sau: Bảng thanh toán tiền lương của nhân viên bộ phận quản lý đội, Bảng kê xuất CCDC, Bảng chi tiết KH TSCĐ, Bảng trích BHXH, BHYT, ….
2.1.4.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.
Ghi chú: Ghi cuối tháng
Ghi cuối quý
( Nguồn tài liệu - Phòng kế toán công ty cung cấp. )
Sơ đồ 2.7:Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.
Kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng tổng hợp và phân bổ chi phí khác. Sau đó kế toán dựa vào các bảng này để lập các sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết cho TK 627.
Biểu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 627 Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Thi Công Cơ Giới Xây Lắp.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.
Sổ tổng hợp chi tiết TK 627 Sổ chi tiết TK 627
Quý III năm 2011
Số hiệu TK : TK 627 - 09
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung – CT Nhà ở cao tầng N01-T8
ĐVT: 1000 Đồng Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên)
( Nguồn tài liệu - Phòng kế toán công ty cung cấp.)
NT GS
Chứng từ
Diễn giải SHTK Phát sinh
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
30/9 BPBTL 31/7 Tiên lương NVQL. 334 10.000 30/9 BPBTL 31/7 Các khoản trích theo lương của CNTT thi công và CN
MTC.
338 15.400 30/9 BPBTL 31/7 Các khoản trích theo lương
của NVQL 338 2.200 30/9 BPBTL 31/7 Tiên lương nhân viên quản
lý đội. 334 10.000 30/9 BPBTL 31/7 Các khoản trích theo lương
của CNTT thi công và CN MTC.
338 15.400 30/9 BPBTL 31/7 Các khoản trích theo lương
của NVQL 338 2.200 30/9 PX 148 02/9 Xuất CCDC thi công CT. 242 34.000 30/9 PC 121 27/9 Thanh toán chi phí dịch vụ
mua ngoài.
111 23.800 30/9 BPBTL 30/9 Tiên lương nhân viên quản
lý đội.
334 10.000 30/9 BPBTL 30/9 Các khoản trích theo lương
của CNTT thi công và CN MTC.
338 15.400 30/9 BPBTL 30/9 Các khoản trích theo lương
của NVQL 338 2.200 30/9 BPBKH 30/9 Chi phí KH TSCĐ 214 13.000
Cộng phát sinh 153.600
Ghi Có TK 627- 09 153.600 Số dư cuối kỳ
Biểu 2.14. Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 627 Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Thi Công Cơ Giới Xây Lắp.
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT
Quý III năm 2011
Số hiệu tài khoản: TK 627
Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung.
ĐVT:1000 Đồng
Tân công trình
Số dư
đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có CT – Nhà ở cao tầng N01- T8 153.600 153.600 Cộng 153.600 153.600 Lập, Ngày 30 tháng 09 năm 2011 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên)
( Nguồn tài - Phòng kế toán công ty cung cấp )
• Ghi chú:
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng :
Quan hệ đối chiếu :
( Nguồn tài liệu - Phòng kế toán công ty.)
Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí SXC.
Sau khi vào sổ chi tiết TK 623 chi tiết theo từng công trình, kế toán tiến hành ghi sổ tổng hợp căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao, bảng kê và phân bổ các chi phí khác, chứng từ gốc ghi sổ nhật ký chung. Sau đó, căn cứ số liệu ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK 623,và căn cứ vào sổ chi tiết TK 623 để lập bảng tổng hợp chi tiết TK 154. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dựng để lập báo cáo tài chính.
Biểu 2.15: Sổ Nhật ký chung.
Chứng từ gốc, bảng tổng hợp
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái TK 627
Sổ kế toán chi tiết TK 627
Bảng tổng hợp chi phí TK 154 Bảng phân bổ khấu hao; Bảng
Đơn vị: Công ty CP Thi công cơ giới xây lắp.
Địa chỉ: Số 2A, Ngõ 85, Hạ Đình - Thanh Xuân - Hà Nội. Mã số thuế: 0100104764
Mẫu số: S03a - DN
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Quý III năm 2011
ĐVT: 1000 Đồng
Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ Cái STT dòng SHTK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có
Số quý trước chuyển sang 12.780.500 12.780.500 PX144 02/7 Xuất NVL cho công trình 01 621 115.000
Nhà ở cao tầng N01- T8. 02 1521 115.000 PX145 03/7 Xuất sơn, ve, que hàn... cho
công trình. 03 04 621 1522 35.000 35.000 ... ... ... ... ... ... 0065783 15/7 Mua NVL xuất cho công trình.
12 13 14 621 133 112 140.000 14.000 154.000 ... ... ... ... ... ... BPBTL 31/7 Tiền lương CNTT thi công. 20 622 50.000
Tiền lương CN MTC. 21 622 20.000 Lương phải trả NVQL ۷ 22 627 10.000
Lương phải trả CNV 23 3341 80.000 Lương cho CN thuê ngoài. 2425 3342622 8.500 8.500 Các khoản trích theo lương của
CNTT thi công, CN MTC ۷ 26 27 627 338 15.400 15.400 Các khoản trích theo lương của
NVQL . ۷ 28 29 627 338 2.200 2.200 PX146 01/8 Xuất NVL cho công trình 3031 1521621 110.000 110.000 0067834 04/8 Mua NVL xuất cho công trình.
32 33 34 621 133 331 100.000 10.000 110.000 ... ... ... ... ... ... PX 147 20/8 Xuất nhiên liệu cho MTC công
trình 45 46 623 152 20.000 20.000 0067835 21/8 Mua NVL xuất cho công trình.
47 48 49 621 133 331 120.000 12.000 132.000 ... ... ... ... ... ... BPBTL 31/8 Tiền lương CNTT thi công. 55 622 50.000
Tiền lương CN MTC. 56 622 20.000 Lương phải trả NVQL ۷ 57 627 10.000
Lương phải trả CNV 58 3341 80.000 Lương cho CN thuê ngoài. 59
60
622 3342
9.000
Các khoản trích theo lương của CNTT thi công, CN MTC ۷ 61 62 627 338 15.400 15.400 Các khoản trích theo lương của
NVQL . 63 64 627 338 2.200 2.200 PX 148 02/9 Xuất CCDC thi công công trình
۷ 65 66 67 627 623 242 34.000 12.000 46.000 PX 149 03/9 Xuất NVL cho công trình. 6869 1521621 120.000 120.000
... ... ... ... ... ... 0067836 12/9 Mua NVL xuất cho công trình. 8081
82 621 133 112 160.000 16.000 176.000 ... ... ... ... ... ... PC 120 26/9 Thanh toán tiền thuê máy thi
công. 104 105 623 111 20.000 20.000 PC 121 27/9 Thanh toán chi phí dịch vụ muangoài
۷ 106 107 108 627 133 111 23.800 2.380 26.180 BPBTL 30/9 Tiền lương CNTT thi công. 109 622 50.000
Tiền lương CN MTC. 110 622 20.000 Lương phải trả NVQL ۷ 111 627 10.000
Lương phải trả CNV 112 3341 80.000 Lương cho CN thuê ngoài. 113114 3342622 10.000 10.000 Các khoản trích theo lương của
CNTT thi công, CN MTC ۷ 115 116 627 338 15.400 15.400 Các khoản trích theo lương của
NVQL. 117 118 627 338 2.200 2.200 BPBKH 30/9 Chi phí KH TSCĐ. ۷ 119 120 121 623 627 214 30.000 13.000 43.000 30/9 Kết chuyển CPNVLTT 122 154 900.000 123 621 900.000 30/9 Kết chuyển CPNCTT. 124 125 154 622 237.500 237.500 30/9 Kết chuyển CP sử dụng MTC. 126127 154623 82.000 82.000 30/9 Kết chuyển CPSXC. ۷ 128129 154627 153.600 153.600 30/9 Kết chuyển giá thành thực tế của CT. 130 131 632 154 1.373.100 1.373.100
Cộng chuyển trang sau X X X 15.554.100 15.554.100
Sổ này có 50 trang được đánh số từ 1 đến 50 Trang số: 34 Ngày mở sổ: 01 / 07 / 2011 Lập, Ngày 30 tháng 09 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.16: Sổ Cái Tài khoản 627
Đơn vị: Công ty CP Thi công cơ giới xây lắp.
Địa chỉ: Số 2A, Ngõ 85, Hạ Đình - Thanh Xuân - Hà Nội. Mã số thuế: 0100104764
Mẫu số: S03b - DN
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI (Trích)
Quý III năm 2011 Tên tài khoản: Chi phí SXC
Số hiệu: TK 627 ĐVT: 1000 Đồng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh SH NT Trangsố dòngSTT Nợ Có Số dư đầu tháng
BPBTL 31/7 Lương phải trả CBCNV quản lý. 34 22 334 10.000 BPBTL 31/7 Các khoản trích theo lương của CNTT thi công và CN MTC. 34 26 338 15.400 BPBTL 31/7 Các khoản trích theo lương của NVQL theo tỷ lệ quy định 22%. 34 28 338 2.200 BPBTL 31/8 Lương phải trả CBCNV quản lý. 34 57 334 10.000 BPBTL 31/8 Các khoản trích theo lương của
CNTT thi công và CN MTC. 34 61 338 15.400 BPBTL 31/8 Các khoản trích theo lương của NVQL theo tỷ lệ quy định 22%. 34 63 338 2.200 PX 148 02/9 Xuất CCDC thi công CT. 34 65 242 34.000 PC 121 27/9 Thanh toán CP dịch vụ mua ngoài, 34 106 111 23.800 BPBTL 30/9 Lương phải trả CBCNV quản lý. 34 111 334 10.000 BPBTL 30/9 Các khoản trích theo lương của CNTT thi công và CN MTC. 34 115 338 15.400 BPBTL 30/9 Các khoản trích theo lương của
NVQL theo tỷ lệ quy định 22%. 34 117 338 2.200 BPBKH 30/9 Chi phí KH TSCĐ. 34 120 214 13.000
30/9 Kết chuyển chi phí NCTT 34 129 154 153.600 Cộng cuối tháng X x x 153.600 153.600 Số dư cuối tháng
Sổ này có 50 trang được đánh số từ 1 đến 50 Trang số 21
Ngày mở sổ: 01 / 07 / 2011
Lập, Ngày 30 tháng 09 năm 2011
Người lập
(Nguồn tài liệu - Phòng Tài chính Kế toán công ty cung cấp.)