LI CAM OAN
2.3. Các nghiên cu có liên qua nđ nđ tài
Báo cáo tài chính c a m t doanh nghi p trong m t n n kinh t hi n nay có th
đ c r t nhi u đ i t ng s d ng, và l d nhiên ng i s d ng c n có nh ng thông tin
đáng tin c y đ giúp h đánh giá v tình hình tài chính c a đ n v. Qua đó, đ a ra các
quy t đ nh kinh t . Tuy nhiên do n n kinh t ngày càng phát tri n đã t o nên h qu là kh n ng nh n đ c các thông tin tài chính kém tin c y s t ng cao.
R i ro v thông tin xu t phát t nhi u nguyên nhân, ch ng h n nh ng i s d ng khó kh n trong vi c ti p c n ngu n thông tin n i t i c a đ n v, đ ng c c a
ng i cung c p thông tin (c th là các nhà qu n lý) mu n che gi u thông tin b t l i cho h hay đ ph c t p c ng nh s l ng thông tin ph i x lý trong b i c nh ho t
đ ng kinh doanh ngày càng ph c t p nh hi n nay.
Vì v y, các c đông c ng nh các bên th ba luôn mong mu n báo cáo tài chính ph i đ c ki m toán b i m t công ty ki m toán đ c l p. V i nh ng k n ng và
kinh nghi m ngh nghi p cùng v i s đ c l p c a mình, các ki m toán viên s cung c p s đánh giá v đ tin c y c a báo cáo tài chính, đ ng th i giúp ti t ki m chi phí ki m tra ki m soát cho s đông nh ng ng i s d ng.
V m t xã h i nói chung thì ki m toán tr thành m t công c b o v s n đnh c a n n kinh t , đ c bi t là t i các qu c gia mà th tr ng ch ng khoán gi m t vai trò quan tr ng trong vi c huy đ ng v n.
K t qu ki m toán th hi n thông qua báo cáo ki m toán đ c phát hành bên c nh vi c ph c v cho khách hàng ( đây là chính b n thân đ n v đ c ki m toán và các c đông hi n h u) còn ph i ph c v cho đông đ o công chúng (các nhà đ u t
ti m n ng, các ch n , các đ i tác c a doanh nghi p…). Do v y, ki m toán là m t ngh nghi p đ c bi t, trong khi các ngành ngh d ch v khác l y khách hàng làm đ i
34
t ng ph c v ch y u thì các ki m toán viên đ c l p c ng thu phí c a khách hàng
nh ng l i ph c v các đ i t ng bên ngoài không tr c ti p đi u hành doanh nghi p.
Tr c m i cu c ki m toán thì c đông có quy n bi u quy t thông qua vi c l a ch n công ty ki m toán và ki m toán viên. Tuy nhiên, các nhà qu n lý v n có nh hu ng đáng k đ n vi c l a ch n hay ch m d t h p đ ng v i công ty ki m toán hay ki m toán viên chính th c hi n ki m toán. Do đó, h có th gây áp l c lên các ki m toán viên b ng nhi u cách đ tránh các báo cáo ki m toán không ch p nh n hay ch p nh n t ng ph n mang tính ch t b t l i. B i vì khi ki m toán viên phát hành nh ng báo
cáo nh th thì đó là m t tín hi u cho th y các nhà qu n lý đã th hi n m t b c tranh l ch l c v tình hình và v th tài chính c a đ n v d n đ n giá tr kinh t c a đ n v s s t gi m trên th tr ng. H l y t vi c này có th khi n l i ích c a nhà qu n lý (các kho n l ng th ng hay giá tr c ph n mà h đang n m gi ) gi m theo.
Do ho t đ ng trong m t môi tr ng đ c bi t nh v y nên ngoài ki n th c chuyên môn, ngh ki m toán còn đòi h i tính đ c l p r t cao, nh m t o ra uy tín ngh nghi p và g y d ng lòng tin c a th tr ng. Tuy nhiên, k t sau các cu c s p đ c a các t p đoàn l n trên th gi i, lòng tin c a công chúng đ i v i ki m toán mà đ c bi t
đây là tính đ c l p c a ki m toán viên đã b s t gi m khá nghiêm tr ng. Các nhà l p pháp trên toàn th gi i, mà kh i đ u là M , b t đ u th c hi n các nghiên c u th c nghi m và ban hành nh ng quy đnh b t bu c v luân chuy n ki m toán viên bên c nh
các quy đnh khác nh m qua đó ch n ch nh ho t đ ng ki m toán đ c l p t ng c ng
tính đ c l p c a ki m toán viên mà tr c đó ch t l ng c a d ch v này ch do các hi p h i ngh nghi p ki m soát.
K t qu t các nghiên c u này v n còn khá nhi u tranh cãi xung quanh vi c nên hay không nên áp d ng luân chuy n ki m toán viên b t bu c.
35