Đối với những khoản chi phí phục vụ trực tiếp cho một công trình, hạng mục công trình thì được tính luôn cho công trình, hạng mục công trình đó. Đối với những khoản CPSXC liên quan đến nhiều công trình thì được tập hợp chung sau đó được phân bổ theo CPNVLTT và CPNCTT.
c) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 627 để hạch toán CPSXC, bao gồm những nội dung sau: TK 6271: chi phí nhân viên phân xưởng (tiền lương, phụ cấp lương, phụ cấp lưu động phải trả, tiền ăn giữa ca), khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT trích theo qui định hiện hành trên tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế của doanh nghiệp).
TK 6272: chi phí NVL dùng chung cho cả đội TK 6273: chi phí CCDC dùng chung cho cả đội TK 6274: chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6277: chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: chi phí bằng tiền khác
d) Qui trình hạch toán
*Hạch toán chi tiết
-Hạch toán chi phí nhân viên đội:
Hàng tháng, chủ nhiệm công trình theo dõi thời gian lao động cho từng nhân viên trên bảng chấm công. Căn cứ vào số công trên bảng chấm công, kế toán lập bảng phân
bổ tiền lương và bảng thanh toán lương. Các khoản trích theo lương như của công nhân trực tiếp thi công, và việc hạch toán cũng tương tự.
-Hạch toán chi phí VL,CCDC quản lý
Bao gồm các khoản vật liệu phục vụ cho quản lý như: mực in, giấy, bút,… các loại vật tư phu tùng phục vụ cho việc quản lý công trình,… vật tư sử dụng cho sản xuất chung cuối kỳ được phản ánh vào bảng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Cuối tháng, các chứng từ gốc được nộp cho phòng Tài vụ công ty để ghi sổ NKC và SC TK liên quan.
-Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ
Thiết bị phục vụ quản lý ở các đội chủ yếu phục vụ cho mục đích quản lý ở văn phòng như máy in, máy phôtô…Việc tính toán và phân bổ khấu hao đối với những tài sản này cũng được thực hiện tương tự như máy thi công của đội. Sau đó số khấu hao này được phản ánh trên bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Biểu số:2.25
CÔNG TY XÂY DỰNG 201
BẢNG TÍNH VÀ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ PHỤC VỤ CHO SẢN XUẤT CHUNG PHỤC VỤ CHO SẢN XUẤT CHUNG
Công trình: Nhà điểu khiển trung tâm Uông Bí Tháng 12 năm 2007
ST T T
Tên TSCĐ Nguyên giá Số năm sử dụng TL KH (%) Mức khấu hao trong tháng KH tính đến 30/11/07 KH tính đến 31/12/07 Giá trị còn lại tính đến 31/12/07 Máy photocopy 124.000.000 5 20 2.066.667 22.793.333 24.800.000 99.200.000 Máy vi tính 19.000.000 5 20 316.667 5.383.333 5.700.000 13.300.000 Máy fax 13.000.000 5 20 216.667 5.503.333 5.720.000 7.280.000 … Cộng 201.000.000 3.350.000 40.850.000 44.220.000 156.780.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
-Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí điện thoại, điện, nước dùng chung cho hoạt động của đội
-Hạch toán chi phí bằng tiền khác: khoản mục chi phí bằng tiền khác gồm những chi phí do các đội phải thuê ngoài.
Biểu số:2.26
CÔNG TY XÂY DỰNG 201
SỔ CHI TIẾT
TK: 627
Tên công trình : Nhà điều khiển trung tâm –Uông Bí Quí 4 năm 2007 NT GS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số hiệu Ngày tháng A B C D E 1 2
Số phát sinh trong quí
29/10 PXK 081 29/10 Xuất NVL tháng 10 152 9.456.333 31/10 Bảng TTTL
T10
31/10 Lương nhân viên quản lý đội 334 4.333.444