c. Các đơn vị trực thuộ
2.2.6.2. Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương
a. Chứng từ sử dụng.
- Phiếu nghỉ hưởng BHXH (03-LĐTL) - Bảng thanh toán BHXH (04-LĐTL) - Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Các chứng từ kế toán có liên quan b. Tài khoản sử dụng:
TK 338 – Phải trả phải nộp khác
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp khác.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 338:
Nợ TK 338 Có
- Kết cấu chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ.
- Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện tương ứng.
- KPCĐ chi tại đơn vị
- Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, quỹ BHYT và KPCĐ.
- Các khoản đã trả, đã nộp khác
SDĐK: Còn phải trả, phải nộp đầu kỳ
- Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết ( chưa rõ nguyên nhân)
- Trích BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định
- Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ - Tổng số doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ
- BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù. - Trích BHXH, BHYT trừ vào lương của công nhân viên
- Các khoản phải trả khác
SDCK: Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán
SDCK:
- Số tiền còn phải trả, phải nộp.
- BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đã trích chưa nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chi chưa hết.
- Trị giá tài sản thừa phát hiện còn chờ giải quyết.
Tài khoản 338 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả phải nộp hoặc số BHXH, KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù.
Nội dung phản ánh trên các TK này: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí SXKD và BHYT trừ vào thu nhập của CNV được phản ánh vào bên Có. Tình hình chỉ tiêu sử dụng KPCĐ, tính trả trợ cấp BHXH cho CNV và nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý cấp trên được phản ánh vào bên Có.
TK 338 có các Tài khoản cấp 2
- TK 3381 : Tài sản thừa chờ xử lý - TK 3382 : Kinh phí công đoàn - TK 3383 : Bảo hiểm xã hội - TK 3384 : Bảo hiểm y tế
- TK 3385 : Phải trả về cổ phần hóa
- TK 3386 : Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện - TK 3388 : Phải trả, phải nộp khác - TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp c Sổ kế toán sử dụng.
- Sổ chứng từ ghi sổ.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 338.
d. Tóm tắt quy trình kế toán phải trả phải nộp khác.
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ TK 338Sổ cái
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
e. Ví dụ minh họa.
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12, công ty Đại hội, Chi tiêu các khoản tại Đại Hội bằng KPCĐ tại công ty bằng tiền mặt số tiền 1.351.778đ
Định khoản:
Nợ TK 3382: 1.351.778đ
Có TK 111: 1.351.778đ
Nghiệp vụ 2: Trong tháng 12/ 2014, tính lương thực tế phải trả cho Đào Thị Thu Trang – phó phòng kế toán tài vụ, ngày công quy định là 26 ngày, Ngày công làm việc thực tế là 26 ngày, mức lương tối thiểu 1.950.000, hệ số lương theo quy định là 4,2. Hệ số trách nhiệm 0,3 tiền ăn ca 540.000
Hệ số lương theo thời gian = 1.950.000 x 4,2 x 26 = 8.190.000
26
- Phụ cấp trách nhiệm = 1.950.000 x 0,3 = 249.000
Tổng lương = 3.620.077 + 249.000 + 540.000= 9.315.000 đồng Chứng từ sử dụng : Bảng thanh toán lương, phiếu chi (phụ lục ) Nợ TK 338: 9.315.000
Có TK 111: 9.315.000
Nghiệp vụ 3: Công ty trích các khoản trích theo lương theo quy định ở bộ phận bán hàng số tiền 50.000.000
Nợ TK 641: 12.000.000 Có TK 338: 12.000.000
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 P.Đông Cương TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02b- DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006 QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 305
Từ ngày 25 tháng 12 Năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty Đại hội, Chi tiêu các khoản tại Đại Hội bằng KPCĐ tại công ty bằng tiền mặt
3382 1111 1.351.778 Cộng X X 1.351.778 X Ngày 25 .tháng ..12..năm ...2014. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 P.Đông Cương TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02b- DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006 QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 306
Từ ngày 25 tháng 12 Năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chị Trần Thị Phượng – nhân viên phòng TCHC & PC xin nghỉ 3 ngày để chăm sóc con ốm
3383 111 323.939 Cộng X X 323.939 X Ngày 25 .tháng ..12..năm ...2014. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 P.Đông Cương TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02b- DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006 QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 307
Từ ngày 25 tháng 12 Năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty trích các khoản trích theo lương theo quy định ở bộ phận bán hàng 6421 338 12.000.000 Cộng X X 12.000.000 X Ngày .25 .tháng ..12..năm ...2014. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 P.Đông Cương TP.Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2014
Tên tài khoản: Các khoản phải trả phải nộp khác
Số hiệu: 338
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi
sổ DIỄN GIẢI hiệuSố
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 117.769,2 … … … … … …. …. …
30/12 305 10/12 Công ty Đại hội, Chi tiêu các khoản tại Đại Hội bằng KPCĐ
tại công ty bằng tiền mặt 111
1.351.778
30/12 306 25/12 Chị Trần Thị Phượng – nhân viên phòng TCHC & PC xin nghỉ 3 ngày để chăm sóc con ốm 111 159.425 30/12 307 25/12 Công ty trích các khoản trích theo lương theo quy định ở bộ phận bán hàng 6421 12.000.000
.. … … … … .. … …
- Cộng số phát sinh: X 10.910.993,2 5.014.715,25
- Số dư cuối năm: X 5.778.448,67
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày ..30..tháng .12...năm ..2014
Người ghi sổ
CHƯƠNG 3:
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN