a. Nội dung:
Kết quả kinh doanh của CTy được xác định vào cuối năm tài chính.
CTy dùng TK911 để kết chuyển doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh và các hoạt động khác của doanh ngiệp trong kì kế toán.
b. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng: Tài khoản sử dụng: TK 911
Chứng từ sử dụng:
- Sổ doanh thu bán hàng.
- Sổ doanh thu hoạt động tài chính. - Sổ thu nhập khác.
- Sổ chi phí bán hàng.
- Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp - Sổ chi phí tài chính.
SVTH: BẠCH TUYẾT NỮ 75 NĂM 2014
c. Trình tự xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán tập hợp doanh thu trong kỳ.
Theo báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012, kế toán kết chuyển doanh thu trong kỳ: Doanh thu thuần = 13.187.682.041.602-971.884.244=13.186.710.157.358
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK511 13.186.710.157.358
Có TK911 13.186.710.157.358
Kết chuyển doanh thu từ các hoạt động tài chính: Nợ TK515 88.181.327.721
Có TK911 88.181.327.721
Kết chuyển thu nhập khác:
Nợ TK711 19.160.124.834 Có TK911 19.160.124.834
Kế toán tập hợp chi phí trong kỳ.
Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK911 12.776.576.145.014 Có TK632 12.776.576.145.014
Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK911 192.669.183.155 Có TK635 192.669.183.155
Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK911 213.768.297.234 Có TK641 213.768.297.234
SVTH: BẠCH TUYẾT NỮ 76 NĂM 2014
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK911 44.359.161.162
Có TK642 44.359.161.162
Kết chuyển chi phí khác:
Nợ TK911 20.847.620.359 Có TK811 20.847.620.359
Xác định lợi nhuận trước thuế.
Kết quả hoạt động bán hàng = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
= 13.186.710.157.358 - 12.776.576.145.014 -213.768.297.234 - 44.359.161.162 = 152.006.553.948 (đồng).
Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính.
=88.181.327.721 –192.669.183.155 = -104.487.855.434 (đồng).
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác.
= 19.160.124.834 –20.847.620.359= -1.687.495.525 (đồng).
KQ HĐKD = 152.006.553.948 - 104.487.855.434 - 1.687.495.525 = 45.831.202.98 (đồng).
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK821 2.484.320.952 Có TK911 2.484.320.952
Kế toán hạch toán kết chuyển lợi nhuận
Nợ TK911 43.346.882.037 Có TK421 43.346.882.037
SVTH: BẠCH TUYẾT NỮ 77 NĂM 2014
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trên cơ sở lý luận được trình bày ở chương 1, chương 2 tập trung cung cấp các thông tin cơ bản về Công ty cổ phần tập đoàn Intimex Hồ Chí Minh, đặc biệt là phòng Tài chính -kế toán với mô hình tổ chức, nhân sự,… liên quan trọng yếu đối với đề tài. Tập trung trình bày, mô tả thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh thông qua quy trình, chứng từ, sổ sách công ty sử dụng, cách hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2012 từ số liệu nghiên cứu năm 2012.
Thời gian thực tập tại chính Công ty cổ phần tập đoàn Intimex là cơ hội so sánh giữa lý thuyết và thực tế, nhận thấy những ưu điểm, khuyết điểm cần hoàn thiện. Với những kiến thức tích lũy được của bản thân, em xin được đưa ra một số nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện về tình hình hoạt động, công tác kế toán tại Công ty trong chương 3 của bài khóa luận.
SVTH: BẠCH TUYẾT NỮ 78 NĂM 2014
Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ.