II/ Nội dung công việc:
2.2.3Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
9 Lý Thị Hải Yến 3.1 131 13 110,050 1,430,
2.2.3Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Cũng như sổ sách kế toán tiền lương thì sổ sách kế toán các khoản trích theo lương tuỳ thuộc vào từng loại hình tổ chức sổ sách khác nhau mà kế toán
sử dụng các loại sổ khác nhau. Song ở bất kỳ loại hình thức tổ chức nào kế toán cũng cần phải mở sổ kế toán tổng hợp và chi tiết cho TK 338 (chi tiết theo tài khoản cấp 2 – 3382, 3383, 3384) để theo dõi tình hình biến động của các tài khoản thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ theo các mẫu quy định về sổ sách kế toán mà Bộ Tài chính đã ban hành phù hợp với hình thức kế toán doanh nghiệp đang áp dụng.
Ngoài ra để phân bổ tiền lương phải trả người lao động và các khoản bảo hiểm, kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh kế toán cần mở Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội hay còn gọi là bảng phân bổ số 1. Bảng được lập căn cứ vào các bảng thanh toán lương, thanh toán làm thêm giờ, tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ và tiền lương cơ bản phải trả cho người lao động trong doanh nghiệp theo từng đối tượng sử dụng để tính số tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ ghi vào bảng phân bổ.
Tháng 5-2009 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
TT T Ghi Có các TK Ghi Nợ các TK TK 334 "Phải trả CBCNV" Cộng có TK 334 TK 338 "Cáckhoản Phải trả khác" Cộng có TK 338 SX cơ Khí Dvụ Bán Vật tư Các khoản khác TK 334 Ăn ca KPCĐ (3382) BHXH (3383) BHYT (3384) TK 338 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 TK 622 - CPhí NCTT 2347462078 88895600 2436357678 50250200 156969724 21680584 3042519 231943027 2 TK 627 - CPhí SXC 385404222 14594800 399999022 8250033 25771149 3559499 1217007 38797688 3 TK338.3 tiền ốm TS 103973146 4 TK 642 - CPhí QLDN 770808443 238108911 8231220 29189600 1046338174 16500064 51542297 7118997 7910548 83071906 5 TK 641chi phí BH 6 TK242 CP Tr ả tr ư ớc 7 TK 334 phải trả NL Đ 8 TK 338 phải trả phải nộp Tổng cộng 3503674743 238108911 8231220 132680000 3986668020 75000297 234283170 32359080 12170074 353812621
- Sau khi lập sổ chi tiết lập bảng phân bố tiền lương và BHXH
- Nội dung của bảng : Hằng ngày kế toán tiền lương tiến hành tổng hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả cho công nhân viên của Công ty trong tháng 5 năm 2009 theo từng đối từng tượng sử dụng và tính toán khoản trích BHXH. BHYT, CPCĐ theo mức quy định của liên độ tài chính ( Ghi nợ TK 622, TK 627, TK642, TK 338 … đối ứng với các TK 334, TK 338)
Phương pháp ghi sổ cái TK 334, Tk 338.
* Kế toán sử dụng sổ kế toán: Nhật ký chung, Sổ cái TK 334, Sổ – thẻ kế toán chi tiết TK 334. Căn cứ vào chứng từ liên quan đến tiền lương. Kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian vào sổ nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK 334.
-Phương pháp ghi: Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ tổng hợp được trong tháng, kế toán tiến hành phân loại các đối tượng cụ thể như sau:
Cột : 334
Dòng TK 622,627 : Căn cứ vào bảng thanh toán lương, của các phân xưởng sản xuất, Tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất được hạch toán vào.TK 622 chi tiết từng phân xưởng
Dòng TK 642: Ghi lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Dòng TK 338.3 Căn cứ vào số trợ cấp BHXH lương ốn, thai sản của CBCNV
Cột : 338
Dòng TK 622, Căn cứ vào tiền lương ở dòng 622 nhân tỉ lệ quy định "19%" tính chi tiết cho từng bộ phận.
Dòng TK 627, Tk642 căn cứ vào tiền lương nhân với tỷ lệ BHXH: 3338 x15%,
Dòng TK 334 : Phản ánh số khấu trừ 5% BHXHvà 1% BHYT căn cứ số khấu trừ trong bảng lương toàn doanh nghiệp.
Phương pháp lập : Ngày tháng ghi sổ, ngày tháng lập sổ Số chứng từ : Ghi số chứng từ
Ngày tháng chứng từ
Cột nợ: Ghi số phát sinh giảm Cột có: Ghi số phát sinh tăng
SD ĐK: Căn cứ vào số dư cuối quớ trước SDCK = SD ĐK +PSC -PSN"giảm"
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN - KS VIỆT NAM