II/ Nội dung công việc:
9 Lý Thị Hải Yến 3.1 131 13 110,050 1,430,
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KS VIỆT NAM
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NHIỆP Ô TÔ - TKVSỔ CÁI SỔ CÁI
"Tên tài khoản 338 "Các khoản phải trả khác"
Tháng 5/ 2009 Loại tiền VNĐ T TT Chứng từ Trích Yếu TTK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 1 400 26/6 Trích lương ở bộ phận sx trực tiếp 622 231943027 2 420 26/6 Bộ phận sản xuất chung 627 51152788 3 470 26/6 Bộ phận QLDN 642 93521907 4 Khấu trừ lương 334 183443254 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 100698755 4915380857
Hạch toán tổng hợp tiền lương toàn Công ty.
+ Bảng tổng hợp lương toàn công ty:
Saukhi tính được lương: lương thời gian và lương sản phẩm, kế toán tiền lương dựa vào bảng tổng hợp lương của các phân xưởng trực tiếp sản xuất đểlên bảng tổng hợp tiền lương toàn Công ty.
- Nội dung của bảng: Phản ánh tổng số tiền lương phải trả cho toàn bộ công nhân viên toàn công ty.
- Cơ sở ghi: Căn cứ vào bảng tổng hợp của các phân xưởng trực tiếp sản xuất và bảng tổng hợp khối gián tiếp để lập lên bảng tổng hợp toàn công ty.
Phương pháp ghi: Căn cứ vào dòng tổng cộng của bảng tổng hợp lương và được kê vào từng dòng phù hợp với từng cột tương ứng của sổ.
VD : Vào bảng tông hợp lương của công ty phân xưởng kết cấu được lấy từ dòng tổng cộng của bảng tổng hợp phân xưởng kết cấu để ghi vào cột tương ứng * Hệ số lương, phụ cấp lương : -Tổng HSLCB = 231,63 -Tổng HSPC = 7,8 -Tổng HSLCB + HSPC =239,43 -Tiền lương: -lương sản phẩm = 307.537.933 (đồng) -Lương phụ = 2.291.883 +1.537.443 =3.829326 (đồng) -Các khoản lương phụ cấp =2.868.930+2.833.636 =5.702.566 (đồng) Tổng thu nhập =307.537.933 + 3.829326 +5.702.566 =317.069.825 (đồng) *Các khoản khấu trừ: -Tạm ứng kỳ 1 = 34.000.000 đồng. -KPCĐ 1% = 317.069.825 x1% = 3.170.825 đồng -BHXH 5% = ( 450.000 x 239,43) x 5% = 3.170.748 đồng -BHYT 1% = ( 450.000 x 239,43 ) x 1% = 1.077.435 đồng Thực lĩnh kỳ 2 =317.069.825 –50.135.358 = 283.069.825 đồng
Các phân xưởng, đơn vị khác cũng tương tự . ( có bảng chi tiết tổng hợp lương Công ty kèm theo )
- Sau khi lập bảng tổng hợp toàn công ty, tiếp tục lập sổ chi tiết tiền lương.
Nội dung: phản ánh chi tiết các tìa khoản khấu trừ cán bộ công nhân viên toàn công ty.
Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng tổng hợp toàn Công ty, bảng tổng hợp khốigián tiếp các phân xưởng sản xuất, căn cứ vào tiền lương đế tính ra lương phụ.
+/Tổng thu hập của từng bộ phận : Gồm có lương chính và lương phụ +/ VD : vào sổ chi tiết lương của phân xưởng Kết cấu
* Đối với công nhân trực tiếp sản xuất:
- Lương chính = Lương sản phẩm + các khoản phụ chưa tính vào đơn giá lương.
+ lương chính = 292.784.154 đồng.
- Lương phụ : Gồm có lễ tết, phép, học, họp vv…. - Lương phụ = 6.785.658 đồng.
Tổng thu nhập tiền lương =292.784.154 +6.785.658 =299.569.812 đồng.
* – Các khoản tính trừ:
+ KPCĐ 1% =299.620.820 x 1% = 2.995.698 đồng.
+ BHXH 5% = (215,83 x 450.000) x 5% = 4.856.208đồng, + BHYT 1% = (215,83 x 450.000 ) x 1% = 917.235 đồng.
*Đối với quản lý phân xưởng:
- Lương chính = Lương thời gian + các khoản phụ cấp chưa tính vào đơn giá lương.
+ Lương chính = 15.020.473 đồng. - Lương phụ : phụ cấp trách nhiệm,học họp…..
+ Lương phụ = 2.383.636 đồng.
*- Các khoản tính trừ :
+ KPCĐ 1% =17.620.820 x 1% = 174.051 đồng.
+ BHXH 5% = ( 23,63 x 450.000) x 1% = 531.675 đồng. + BHYT 1% = 23.63 x 450.000) x 1% = 106.335 đồng.
+ Lương chính toàn phân xưởng = 292.784.154 +15.020.473 = 307.804.627 đ . + Lương phụ toàn phân xưởng = 6.785.658+2.383.636 =9.170.294 đ.
* Vậy tổng thu nhập tiền lương =307.804.627+9.170.294=316.974.921đ Các đơn vị còn lại cũng tính lương tương tự như phân xưởng Kết cấu ta có sổ chi tiết lương toàn Công ty:
+ Tổng thu nhập = 1.717.642.024đồng Trong đó : + Lương chính = 1.615.555.596đồng + Lương phụ = 102.086.428 đồng Các khoản tính trừ: + KPCĐ 1% = 1.717.736.982 x1% = 17.176.420dồng + BHXH 5% = 450.000 x 2.949,9 x5% = 72.700.650đồng. + BHYT 1% = 450.000 x 2.949,9 x1% =14.536.395 đồng.
* Bảng phân bố tiền lương và BHXH
- Sau khi lập sổ chi tiết lập bảng phân bố tiền lương và BHXH
- Nội dung của bảng : Hằng ngày kế toán tiền lương tiến hành tổng hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả cho công nhân viên của Công ty trong tháng 05năm 2009 theo từng đối từng tượng sử dụng và tính toán khoản trích BHXH. BHYT, CPCĐ theo mức quy định của chế độ tài chính ( ghi nợ TK 622, TK 627, TK 641, TK642, TK 338 … đối ứng với các TK 334, TK 338)
- Cơ sở lập : Căn cứ vào sổ chi tiết tiền lương của toàn Công ty.
- Phương pháp ghi: Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ tổng hợp được trong tháng,kế toán tiến hành phân loại các đối tượng cụ thể như sau:
Dòng TK 662: Ghi lương của công nhân trực tiếp sản suất. VD: Phân xưởngKết Cấu có tổng cộng lương chính là: 292.784.154đồng.
Số này được lấy từ dòng 2 cột 7 của sổ chi tiết lương để ghi vào dòng 1 cột 4của bảng phân bổ. Cộng dồn TK 622 được số tiền là 464.774.010 đồng, được ghi vào cột 4 dòng 1 của bảng phân bổ.
Dòng TK 622: Ghi lương phụ của công nhân trực tiếp sản xuất:
Ví dụ: Phân xưởng Kết cấu số tiền là 6.785.658 đồng số này được lấy từ dòngcột 8 của sổ chi tiết lương để ghi vào dòng 1 cột 5 của bảng phân bổ tiền lương.
Cộng dồn cột 5 TK 622 được số tiền là 17.590.974 đồng, được ghi vào dòng 1 cột 5 bảng phân bổ.
Dòng TK 627: Ghi lương quản lý phân xưởng.
VD: Phân xưởng Kết cấu có tổng lương chính 15.020.473 đồng. Số này được lấy từ dòng 3 cột 7 sổ chi tiết tiền lương ghi vào dòng 1 cột 4 của bảng phân bổ tiền lương.
Lương phụ tính tương tự như lương TK 622
Cộng dồn cột 8 TK 627 được 2.384.636 đ được ghi vào dòng 1 cột 5 của bảng phân bổ.
Dòng TK 642: Ghi lương của cán bộ nhân viên bộ phận quản lý.
+ Cột 4: Lương chính: Số tiền là: 370.627.494 đồng số tiền này được lấy từ dòng 1 cột 4 của sổ chi tiết lương ghi vào dòng 1 cột 4 của bảng phân bổ tiền lương.
+ Cột 5: Ghi tổng số tiền lương phụ: Căn cứ vào cột lương phụ của sổ chi tiết để ghi vào dòng cột phù hợp tương tự cột 4.
+ Cột 6: Ghi tổng tiền lương ốm
Dòng TK 338 cột 6 có số tiền lương ốm là 4 .126.463 đồng. Số tiền này được lấy từ bảng tổng hợp lương bảo hiểm xã hội toàn công ty.
Các dòng khác tương tự. * Nhật ký chứng từ số 7
Nội dung: dựng để tập hợp mọi chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty và dựng để phản ánh số phát sinh bên có của các Tk có liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh ghi có các TK 334, 338…Ghi nợ các TK 154, 622, 627, 642.
- Cơ sở ghi: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, căn cứ vào số phát sinh của TK 334, Tk 338 để ghi vào dòng và cột phù hợp.
+ Cột 3: Số tiền lương chính phải trả CNV. Số này phải được lấy tự cột 4 bảng phân bổ chuyển sang để ghi vào các dòng phù hợp.
+ Cột 4: Ghi số tiền lương phụ phải trả CN. Số này được lấy từ cột 5 bảng phân bổ để ghi vào dòng phù hợp.
+ Cột 5: Ghi số tiền BHXH trả thay lương phải trả CN. Số này được lấy tự cột 6 của bảng phân bổ để ghi vào dòng phù hợp.
+ Cột 6: Ghi tổng tiền lương phải trả CNV. Số này được lấy từ cột 7 trong bảng phân bổ chuyển sang được ghi vào dòng TK phù hợp.
+ Cột 7: Ghi tổng số tiền KPCĐ phải nộp. Số tiền lấy tự cột 8 bảng phân bổ được ghi vào các dòng TK phù hợp.
+ Cột 8: Ghi tổng số tiền BHXH phải nộp. Số tiền lấy tự cột 9 bảng phân bổ được ghi vào các dòng TK phù hợp.
+ Cột 9: Ghi tổng số tiền BHYT phải nộp. Số tiền lấy từ cột 10 bảng phân bổ được ghi vào các dòng TK phù hợp.
+ Cột 10: Ghi tổng số tiền KPCĐ, BHXH, BHYT phải nộp.Số tiền lấy từ cột 11 bảng phân bổ được ghi vào các dòng phù hợp.