Các sự kiện quan trọng/ giao dịch bất thường sau đây ảnh hưởng đến số dư tài khoản đã được xác định trong kế hoạch kiểm toán. Xem xét tác động (nếu có) về thủ tục kiểm toán số dư tài khoản.
Sự kiện quan trọng / giao dịch bất thường
Công ty hầu hết không ký hợp đồng nguyên tắc hoặc hợp đồng mua bán với người mua. Từng lần đặt hàng của người mua thương gửi email cho công ty Delivery order (DO) và đề nghị mặt hàng mua, số lượng. DO của Công ty đã quy định vấn đề hàng bán không trả lại. Khi giao hàng sang bên người mua, 2 bên mua bán ký nhận với nhau vào DO. Kế toán tập hợp nhiều DO của một khách hàng định kỳ từ 1 đến 2 tháng xuất invoice và hóa đơn tương ứng cho khách hàng đó và ghi nhận doanh thu trong kỳ. Tuy nhiên, tại thời điểm cuối năm tài chính, có thể xảy ra trường hợp hàng bán đã đến tay người mua, DO đã được ký nhận bởi 2 bên, kế toán chưa xuất hóa đơn nên chưa ghi nhận doanh thu
II-Thủ tục kiểm toán tổng hợp
STT Thủ tục kiểm toán tổng hợp
1 Kiểm tra chính sách ghi nhận doanh thu bao gồm: Tính đầy đủ, hiện hữu, đúng kỳ và ghi chép. đúng kỳ và ghi chép.
2 Kiểm tra doanh thu phát sinh: Tính đầy đủ, hiện hữu, đúng kỳ và ghi chép.3 Kiểm tra hàng bán bị trả lại: Tính hiện hữu, đúng kỳ và ghi chép. 3 Kiểm tra hàng bán bị trả lại: Tính hiện hữu, đúng kỳ và ghi chép.
4 Kiểm tra tính đúng kỳ khi ghi nhận doanh thu: Late cutoff , Early cutoff5 Đối chiếu việc ghi nhận doanh thu với phòng kinh doanh 5 Đối chiếu việc ghi nhận doanh thu với phòng kinh doanh
6 Kiểm tra việc phân loại và trình bày doanh thu: Trình bày, tính giá7 Các thủ tục khác 7 Các thủ tục khác
Mỹ
III-Thủ tục kiểm toán chi tiết
STT Thủ tục kiểm toán Thủ tục kiểm toán chi tiết Ngườithực hiện Tham chiếu 1 Kiểm tra chính sách ghi nhận doanh thu A. Xét xem các chính sách và phương pháp kế toán cho việc ghi nhận doanh thu có được áp dụng hợp lý và nhất quán không?
B. Xác định xem các loạidoanh thu, nếu có, sau đây doanh thu, nếu có, sau đây được hạch toán và phân loại hợp lý theo đúng nội dung kinh tế của các nghiệp vụ hay không: Doanh thu bán hàng nội bộ, doanh thu bán hàng cho các bên liên quan, doanh thu hàng gửi bán, doanh thu nhận trước, doanh thu bán hàng khối lượng lớn được giao làm nhiều lần, doanh thu bán hàng trả góp, doanh thu trao đổi hàng hóa,...
