Một khoản lễ do giảm giá trị phải được ghi nhận như một khoản chỉ phí trong bảo cáo kết quả ngay lập tức, trừ khi tài sản được ghì nhận theo sổ tiền được đánh giá lại (revalue amount) theo ỈAS liên quan (ví dụ theo giải pháp thay thế của ỈAS 16 Tài sản cố định hữu hình). Bắt cứ khoản ỉỗ do giảm giá trị của một tài sản được đánh giá lại phải được đổi xử giống như một khoản giảm giá trị đánh giá lại theo IAS Hên quan.
Trên thực tế điều này có nghĩa là:
- Đối với sự đánh giá mà chứng có một khoản thặng dư đo đánh giá lại được giữ cho tài sản đó, khoản lỗ do giảm giá trị phải được ghi vào thặng dư do đánh giá lại (Revaluation surplus) - Bất cứ một khoản nào vượt trội hơn số thặng dư do đánh giá lại phải được ghi trong báo cáo kết quả kinh doanh.
Đơn vị tạo nên tiền (Cash generating units)
IAS 36 thảo luận nhiều về khái niệm quan trọng các đơn vị tạo nên tiền (Cash generating units). Như một nguyên tắc cơ bản, số tiền có thể thu hồi của một tài sản sẽ được tính cho mỗi tài sản riêng biệt. Tuy vậy, có những ngoại lệ khi nó không thể ước tính giá trị như vậy cho từng tài sản riêng biệt? nhất là khi tính giá trị sử dụng. Điều này vì các dòng tiền vào và dòng tiền ra không thể tính cho từng tài sản riêng biệt.
Nếu không thể tính số tiền có thể thu hồi được của một tài sản riêng biệt, số tiền có thể thu hồi được của đơn vị tạo nên tiền của tài sản sẽ được đo lường để thay thế.
Một đơn vị tạo nên tiền (Cash generating unit) ỉà nhỏm nhỏ nhất của tài sản cỏ thể nhận dạng được mà qua chúng cấc dòng tiền độc ỉập cỏ thể nhận dạng và đo lường được.
Nếu có tồn tại một thị trường tích cực cho đầu ra được sản xuất ra bởi một tài sản hay một;; nhóm tài sản, thì tài sản đó hay nhóm tài sản đó được nhận dạng là một đơn vị tạo nên tiền*! thậm chí một vài hoặc tất cả đầu ra là được sử dụng nội bộ. Các đơn vị tạo nên tiền cần đượcv nhận dạng một cách nhất quán từ kỳ này qua kỳ khác cho cùng một loại các tài sản trừ khi có một sự điều chỉnh cho tốt hơn.
9.6. Ghi chép kế toán cho lỗ giảm giá trị