(a) Nếu có một thị trường tích cực đối với tài sản, giá bán thuần sẽ dựa trên ca sở giá thị trường, hoặc theo giá của các giao dịch gần nhất cho các tài sản tương tự.
(b) Nếu không có thị trường tích cực đối với tài sản, nó có thể được ước tính giá bán thuần sử dung ước tính tốt nhất về các bên “có hiểu biết và sẵn sàng” có thể trả trong một giao dịch của những người không liên quan (arm’s length transaction).
Giá bán thuần sẽ không thể bao gồm việc giảm trừ bất cứ một khoản chi phí tái cấu trúc hoặc tái tổ chức công ty, hoặc bất cứ chi phí nào mà nó đã được ghi nhận trong các tài khoản như là các khoản nợ phải trả.
Khải niệm về Giá trị trong sử dụng ỉà rất quan trọng. Giá trị trong sử dụng của một tài sản ỉà giá trị hiện tại của cấc dòng tiền tương ỉaỉ ưởc tính (tiền vào trừ tiền ra) được tạo nên bởi 'tài sản đó, bao gồm cả giá trị thanh ỉỷ ước tính (nếu cỏ) vào cuối đời phục vụ của nó.
Các dòng tiền để tính giá trị hiện tại ở đây tức “giá trị trong sử dụng” là các dòng tiền trước thuế và tỷ lệ chiết khấu cũng là tỷ lệ trước thuế (Pre-tax discount rate).
Khi tính giá trị sử dụng bạn phải phản ánh các vấn đề sau:
(a) Ước tính các dòng tiền tương lai mà thực thể có được từ tài sản đó (b) Ước tính sự biến động trong số tiền và thời gian của các dòng tiền (c) Giá trị của đồng tiền theo thời gian (yếu tố lãi suất giá trị hiện tại)
(d) Giá cho việc gánh chịu các khoản không chắc chắn gắn liền với tài sản, và
(e) Các yếu tố khác mà chúng phản ánh trong giá của các dòng tiền tương lai từ tài sản.
Tính giá trị sử dụng do vậy gọi là ước tính các dòng tiền tương lai, và có thể tồn tại khả năng một thực thể có thể quá lạc quan trong việc ước tính các dòng tiền. Vì vậy IAS đã tuyên bố như sau:
(a) Dự đoán dòng tiền cần phải dựa trên cơ sở “hợp lý và các giả định có thể chứng minh được (reasonable & supportable’ assumptions).
(b) Dự đoán các dòng tiền, thường tối đa tới 5 năm, nó cần phải được dựa trên cơ sở ngân sách hay dự đoán tài chính gần nhất.
(c) Dự đoán các dòng tiền ngoài thời gian trên cần được tính dựa trên cơ sở ngoại suy dự đoán ngắn hạn, sử dụng hoặc là tỷ lệ tăng trưởng ổn định hay tăng trưởng giảm dần cho mỗi năm tiếp theo (trừ khi tỷ lệ tăng trưởng có thể được chứng mình). Tỷ lệ tăng trưởng dài hạn được áp dụng không được vượt quá tỷ lệ tăng trưởng bình quân của sản phẩm, thị trường, ngành, hay quốc gia, trừ khi tỷ lệ tăng trưởng cao hơn được chứng minh.