Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina, hàng hóa trước khi xuất bán sẽ được kiểm tra chất lượng, mẫu mã, nếu hàng hóa bị lỗi sẽ xử lý ngay vì vậy không xảy ra trường hợp hàng bán bị trả lại.
2.2.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina, doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu là do thu lãi từ tiền gửi ngân hàng.
2.2.3.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính để phản ánh.
2.2.3.2. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Giấy báo có của ngân hàng. - Sổ cái TK 515.
2.2.3.3. Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng, ngân hàng gửi giấy báo có cho kế toán. Căn cứ vào giấy báo có, kế toán ghi nhận khoản doanh thu hoạt động tài chính và lưu lại giấy báo có.
2.2.3.4. Một số nghiệp vụ phát sinh
Bảng 1.2. Doanh thu hoạt động tài chính quý 1/2013
Đơn vị tính: Đồng
Thời gian Doanh thu hoạt động tài chính
Tháng 1/2013 275.130
Tháng 2/2013 115.756
Tháng 3/2013 72.835
Tổng cộng 463.721
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Thái Vina.
Trong quý 1 năm 2013, doanh thu hoạt động tài chính tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina là 463.721đ, đều là khoản thu lãi từ tiền gửi ngân hàng.
Hạch toán thu lãi từ tiền gửi ngân hàng số tiền 463.721đ:
Định khoản:
Nợ 112: 463.721 Có 515: 463.721
2.2.4. Kế toán các khoản thu nhập khác
Kế toán sử dụng TK 711 để phản ánh các khoản thu nhập khác. Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina trong quý 1/2013 không phát sinh các khoản thu nhập khác.
2.2.5. Kế toán giá vốn hàng bán
Khi hàng hóa đã được xác định là tiêu thụ, kế toán ghi nhận doanh thu của số hàng hóa đó, đồng thời ghi nhận giá vốn của lô hàng đã xuất bán.
2.2.5.1. Phƣơng pháp tính giá xuất kho
Công ty TNHH Hoàng Thái Vina hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá xuất kho theo phương pháp bình quân.
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 632 để phản ánh giá vốn hàng bán.
2.2.5.3. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Đơn đặt hàng, phiếu xuất kho. - Hóa đơn GTGT.
2.2.5.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào đơn đặt hàng, kế toán kho tiến hành tính toán trị giá xuất kho hàng hóa bằng phần mềm và lập phiếu xuất kho, sau đó ghi nhận vào các sổ sách liên quan.
Phiếu xuất kho được chuyển lên cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, sau đó chuyển cho kế toán bán hàng để làm căn cứ lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT kèm theo biên bản giao – nhận hàng được giao cho khách hàng cùng lúc khi giao hàng hóa.
2.2.5.5. Một số nghiệp vụ phát sinh
Bảng 1.3. Giá vốn hàng bán quý 1/2013.
Đơn vị tính: Đồng
Thời gian Giá vốn hàng bán
Tháng 1/2013 398.441.927
Tháng 2/2013 38.528.607
Tháng 3/2013 671.853.835
Tổng cộng 1.108.824.369
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Thái Vina.
Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh trong quý 1/2013 tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina:
1) Căn cứ vào HĐ số 0000300 ngày 3/1/2013, xuất kho bán hàng cho công ty TNHH BHLĐ Anh Thư, trị giá vốn của lô hàng xuất bán là 12.853.778đ.
Định khoản:
Nợ TK 632: 12.853.778 Có TK 156: 12.853.778
2) Căn cứ HĐ số 0000323 ngày 5/2/2013, xuất kho bán hàng cho công ty Cổ phần Vận Tải Việt Nhật, trị giá vốn của lô hàng xuất bán là 1.589.193đ.
Định khoản:
Nợ TK 632: 1.589.193 Có TK 156: 1.589.193
3) Căn cứ vào HĐ số 0000325 ngày 1/3/2013, xuất kho bán hàng cho công ty Cổ phần NIVL, trị giá vốn của lô hàng xuất bán là 3.932.145đ.
Định khoản:
Nợ TK 632: 3.932.145 Có TK 156: 3.932.145
4) Căn cứ vào HĐ số 0000335 ngày 13/3/2013, xuất kho bán hàng cho công ty TNHH Khai Thác DVKD Văn Phòng & Nhà Xưởng Tân Tạo, trị giá vốn của lô hàng xuất bán là 5.952.590đ.
Định khoản:
Nợ TK 632: 5.952.590 Có TK 156: 5.952.590
2.2.6. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina là toàn bộ chi phí chi ra để phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hóa như: phí chuyển tiền ngân hàng, lương nhân viên bán hàng, tiền hoa hồng bán hàng...
2.2.6.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 641 để phản ánh chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng phát sinh được công ty theo dõi chi tiết theo từng nội dung chi phí trên các tài khoản cấp 2 như:
6411 – Chi phí nhân viên.
6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài. 6418 – Chi phí bằng tiền khác.
2.2.6.2. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Bảng lương. Hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng. - Sổ cái TK 641.
2.2.6.3. Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ liên quan, kế toán lập phiếu chi thành 2 liên như nhau sau đó chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Sau khi nhận được phiếu chi đã ký duyệt, kế toán tiến hành chi tiền và ghi nhận vào sổ sách có liên quan. 1 liên của phiếu chi giao cho khách hàng.
2.2.6.4. Một số nghiệp vụ phát sinh
Bảng 1.4. Chi phí bán hàng quý 1/2013
Đơn vị tính: Đồng
Thời gian Chi phí bán hàng
Tháng 1/2013 27.762.856
Tháng 2/2013 27.500.000
Tháng 3/2013 36.594.107
Tổng cộng 91.856.963
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Thái Vina.
Trong quý 1/2013, chi phí bán hàng tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina là
91.856.963đ, một số nghiệp vụ cụ thể như sau:
1) Căn cứ vào UNC 074/2015 ngày 12/1/2013, phí chuyển tiền ngân hàng là 22.000đ.
Định khoản:
Nợ 6418: 22.000 Có 112: 22.000
2) Ngày 31/1/2013, tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng là 27.500.000đ.
Định khoản:
Nợ 6411: 27.500.000 Có 334: 27.500.000
3) Ngày 31/3/2013, thanh toán tiền hoa hồng bán hàng bằng tiền mặt, số tiền 9.000.000đ.
Định khoản:
Nợ 6418: 9.000.000 Có 111: 9.000.000
2.2.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina là những chi phí phục vụ cho việc quản lý điều hành và những chi phí chung cho toàn công ty như: phí quản lý tài khoản ngân hàng, cước viễn thông, chi phí mua văn phòng phẩm, chi phí gia hạn gian hàng vật giá.
2.2.7.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 642 để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp.
Công ty mở tài khoản cấp 2 của TK 642 để theo dõi chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp như:
6421 – Chi phí nhân viên quản lý. 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng. 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài. 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
2.2.7.2. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Bảng lương. - Hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng. - Sổ cái TK 642.
2.2.7.3. Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ liên quan, kế toán lập phiếu chi thành 2 liên như nhau sau đó chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt.
Sau khi nhận được phiếu chi đã ký duyệt, kế toán tiến hành chi tiền và ghi nhận vào sổ sách có liên quan. 1 liên của phiếu chi giao cho khách hàng.
2.2.7.4. Một số nghiệp vụ phát sinh
Bảng 1.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp quý 1/2013
Đơn vị tính: Đồng
Thời gian Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng 1/2013 33.000
Tháng 2/2013 33.000
Tháng 3/2013 5.688.942
Tổng cộng 5.754.942
Một số chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong quý 1/2013:
1) Căn cứ vào UNC 074/2016 ngày 16/1/2013, phí quản lý tài khoản ngân hàng trong tháng là 33.000đ.
Định khoản:
Nợ 6428: 33.000 Có 112: 33.000
2) Căn cứ HĐ số 0000345 ngày 6/3/2013, mua văn phòng phẩm đã thanh toán bằng tiền mặt, số tiền chưa thuế là 262.090đ, VAT = 10%.
Định khoản:
Nợ 6423: 262.090 Nợ 133: 26.209
Có 111: 288.299
3) Căn cứ HĐ số 0111897 ngày 8/3/2013, thanh toán cước dịch vụ viễn thông bằng tiền mặt, số tiền chưa thuế là 850.848đ, VAT = 10%.
Định khoản:
Nợ 6427: 850.848 Nợ 133: 85.085
Có 111: 935.933
4) Căn cứ HĐ số 0001008 ngày 1/1/2013, thanh toán tiền gia hạn gian hàng vật giá bằng tiền mặt số tiền chưa thuế là 454.545đ, VAT = 10%.
Định khoản:
Nợ 6427: 454.545 Nợ 133: 45.455
Có 111: 500.000
2.2.8. Kế toán chi phí tài chính
Kế toán sử dụng TK 635 để phản ánh chi phí tài chính phát sinh tại công ty. Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina trong quý 1/2013 không phát sinh chi phí tài chính.
2.2.9. Kế toán các khoản chi phí khác
Kế toán sử dụng TK 811 để phản ánh các khoản chi phí khác. Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina trong quý 1/2013 không phát sinh các khoản chi phí khác.
2.2.10.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý. Thuế TNDN tạm phải nộp từng quý được tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành của quý đó.
Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định và ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Thuế TNDN thực phải nộp trong năm được ghi nhận là chi phí thuế TNDN hiện hành trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm đó.
Trường hợp số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp cho năm đó, thì số chênh lệch giữa số thuế tạm phải nộp lớn hơn số thuế phải nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và ghi giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp.
2.2.10.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 821 để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành.
TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
2.2.10.2. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp. - Biên lai nộp thuế.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Sổ cái các tài khoản doanh thu, chi phí. - Sổ theo dõi tình hình nộp thuế cho nhà nước.
2.2.10.3. Thực tế tại công ty
Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina, quý 1/2013 công ty không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp do kết quả kinh doanh trong quý 1/2013 của công ty bị lỗ.
2.2.11.Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina là tổng hợp kết quả từ 3 hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác. Trong đó, hoạt động kinh doanh là hoạt động chính của công ty.
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ.
Các khoản doanh thu và thu nhập phát sinh trong quý 1/2013:
Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng: 1.202.992.920đ Doanh thu hoạt động tài chính: 463.721đ
Các khoản chi phí phát sinh trong quý 1/2013:
Giá vốn hàng bán: 1.108.824.369đ Chi phí bán hàng: 91.856.963đ
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 5.754.942đ
Lợi nhuận kế toán trước thuế = (1.202.992.920 + 463.721) – (1.108.824.369 + 91.856.963 + 5.754.942) = - 2.979.633đ
Quý 1/2013, công ty TNHH Hoàng Thái Vina bị lỗ 2.979.633đ
Không tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp do kết quả kinh doanh của công ty bị lỗ.
2.2.11.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
2.2.11.2. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Sổ doanh thu bán hàng
- Sổ doanh thu hoạt động tài chính - Sổ thu nhập khác - Sổ giá vốn hàng bán - Sổ chi phí bán hàng - Sổ chi phí QLDN - Sổ chi phí tài chính - Sổ chi phí khác.
2.2.11.3. Báo cáo kết quả kinh doanh quý 1/2013
Bảng 1.6. Kết quả hoạt động kinh doanh quý 1/2013
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.202.992.920
Các khoản giảm trừ doanh thu -
Doanh thu thuần 1.202.992.920
Giá vốn hàng bán 1.108.824.369
Lợi nhuận gộp 94.168.551
Doanh thu hoạt động tài chính 463.721
Chi phí tài chính -
Chi phí bán hàng 91.856.963
Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.754.942
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (2.979.633)
Thu nhập khác -
Chi phí khác -
Lợi nhuận khác -
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (2.979.633)
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành -
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (2.979.633)
Sơ đồ 1.17. Kết chuyển tổng hợp KQKD tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina TK 511 1.202.992.920 460.403.200 38.978.500 703.611.220 1.202.992.920 1.202.992.920 TK 641 27.762.856 27.500.000 36.594.107 91.856.963 91.856.963 91.856.963 TK 642 33.000 33.000 5.688.942 5.754.942 5.754.942 5.754.942 TK 632 398.441.927 38.528.607 671.853.835 1.108.824.369 1.108.824.369 1.108.824.369 TK 515 463.721 275.130 115.756 72.835 463.721 463.721 2.979.633 TK 421 SDĐK: 247.606.824 2.979.633 SDCK: 250.586.457 - - 1.108.824.369 91.856.963 5.754.942 1.202.992.920 463.721 2.979.633 1.206.436.274 1.206.436.274 TK 911
Kết luận chương 2:
Qua việc tìm hiểu về công ty TNHH Hoàng Thái Vina, tìm hiểu về bộ máy kế toán cũng như công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, biết được cách hạch toán những nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định được kết quả kinh doanh trong quý 1/2013. Số liệu nghiên cứu chỉ trong quý 1/2013 nên chỉ có thể phản ánh khái quát về tình hình kinh doanh cũng như công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị.
Qua thời gian thực tập, nhận thấy công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina có những ưu điểm nhưng bên cạnh đó vẫn còn tồn tại một số điểm hạn chế cần hoàn thiện. Với những kiến thức tích lũy được của bản thân em xin được đưa ra một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina trong chương 3.
CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG THÁI VINA 3.1. NHẬN XÉT
3.1.1. Những mặt tốt
Công ty TNHH Hoàng Thái Vina áp dụng chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm và quy mô hoạt động kinh doanh của mình.
Nhìn chung, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina đều được kế toán ghi chép hàng ngày, phản ánh đầy đủ, theo đúng quy trình và nguyên tắc hạch toán.
Sử dụng phần mềm Misa hỗ trợ cho công việc kế toán giúp cho công việc dễ dàng và ít sai sót.
Hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ phân công lao động. Hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung thuận lợi khi sử dụng máy vi tính để xử lý thông tin kế toán.
Hệ thống sổ sách tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina được ghi chép rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra và đối chiếu. Hệ thống tài khoản được chi tiết để dễ theo dõi và quản lý.
Toàn bộ các chứng từ được lưu trữ, bảo quản đầy đủ, an toàn, được phân loại theo nội dung kinh tế và thứ tự thời gian giúp cho việc kiểm tra dễ dàng, thuận tiện.
Về việc tổ chức bộ máy kế toán tại công ty thì với đặc điểm hoạt động kinh doanh của mình, công ty TNHH Hoàng Thái Vina đã tổ chức và xây dựng một bộ máy kế toán gọn nhẹ, có cơ cấu hợp lý.
3.1.2. Những hạn chế còn tồn tại
Bên cạnh những mặt tốt thì ở công ty TNHH Hoàng Thái Vina vẫn còn tồn tại