QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG THÁI VINA
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.1. Các mặt hàng cung ứng cho thị trƣờng 2.2.1.1. Các mặt hàng cung ứng cho thị trƣờng
Công ty TNHH Hoàng Thái Vina là một công ty thương mại, hoạt động chính là mua – bán hàng hóa. Công ty kinh doanh trang thiết bị an toàn lao động, các mặt hàng chủ yếu như: quần áo bảo hộ lao động, đồng phục văn phòng, giày dép, nón bảo hộ, mặt nạ, khẩu trang, găng tay, nút tai chống ồn....
2.2.1.2. Phƣơng thức bán hàng
Hiện nay công ty TNHH Hoàng Thái Vina chỉ thực hiện mua – bán hàng hóa trong nước, không có nghiệp vụ xuất – nhập khẩu, bán hàng theo 2 phương thức là bán buôn và bán lẻ.
- Bán buôn: Công ty bán hàng cho các đơn vị thương mại khác. Hàng hóa thường được bán với số lượng lớn, giá bán biến động tùy thuộc vào số lượng hàng bán ra. Công ty TNHH Hoàng Thái Vina thực hiện bán hàng qua kho, hàng hóa mua về được nhập vào kho sau đó xuất ra bán.
- Bán lẻ: Công ty bán hàng cho các đơn vị, tổ chức mua hàng về để tiêu dùng nội bộ. Hàng hóa thường bán với số lượng nhỏ và giá bán thường ổn định.
2.2.1.3. Phƣơng thức thanh toán
Công ty TNHH Hoàng Thái Vina áp dụng phương thức thanh toán là chuyển khoản qua ngân hàng hoặc thanh toán bằng tiền mặt.
2.2.1.4. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 5111 để phản ánh doanh thu bán hàng hóa.
2.2.1.5. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Hợp đồng kinh tế. - Hóa đơn GTGT. - Phiếu xuất kho.
- Biên bản giao – nhận hàng.
- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng. - Sổ cái TK 511.
2.2.1.6. Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế và phiếu xuất kho, kế toán tiến hành lập hóa đơn. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên, liên 1 lưu tại quyển hóa đơn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ. Đồng thời kế toán tiến hành việc nhập số liệu, ghi nhận doanh thu vào phần mềm kế toán, theo dõi công nợ với khách hàng.
Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina, các hóa đơn có giá trị trên 20.000.000đ đều được khách hàng thanh toán qua ngân hàng. Chứng từ là giấy báo có của ngân hàng, được lưu chung với hóa đơn GTGT.
Các khoản khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán thu tiền và lập phiếu thu giao cho khách hàng.
Biên bản giao – nhận hàng được lập thành 2 bản như nhau, giao cho khách hàng 1 bản khi giao hàng, 1 bản lưu nội bộ.
2.2.1.7. Một số nghiệp vụ phát sinh
Tổng doanh thu bán hàng trong quý 1/2013 tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina là 1.202.992.920đ.
Bảng 1.1. Doanh thu bán hàng quý 1/2013.
Đơn vị tính: Đồng
Thời gian Doanh thu bán hàng
Tháng 1/2013 460.403.200
Tháng 2/2013 38.978.500
Tháng 3/2013 703.611.220
Tổng cộng 1.202.992.920 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Thái Vina.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tạo ra doanh thu bán hàng trong quý 1 năm 2013 tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina:
1) Căn cứ vào HĐ số 0000300 ngày 3/1/2013, bán hàng cho công ty TNHH BHLĐ Anh Thư, trị giá bán lô hàng chưa thuế là 14.000.000đ, VAT 10%, đã thu bằng tiền mặt.
Định khoản:
Nợ TK 111: 15.400.000 Có TK 5111: 14.000.000 Có TK 3331: 1.400.000
2) Căn cứ vào HĐ số 0000323 ngày 5/2/2013, bán hàng cho công ty Cổ phần Vận Tải Việt Nhật, trị giá bán lô hàng chưa thuế là 1.680.000đ, VAT 10%, chưa thu tiền.
Định khoản:
Nợ TK 131: 1.848.000 Có TK 5111: 1.680.000 Có TK 3331: 168.000
3) Căn cứ HĐ số 0000325 ngày 1/3/2013, bán cho công ty Cổ phần NIVL, trị giá bán lô hàng chưa thuế là 4.095.000đ, VAT 10%, chưa thu tiền.
Định khoản:
Nợ TK 131: 4.504.500 Có TK 5111: 4.095.000 Có TK 3331: 409.500
4) Căn cứ HĐ số 0000335 ngày 13/3/2013, bán hàng cho công ty TNHH Khai Thác Văn Phòng & Nhà Xưởng Tân Tạo, trị giá bán lô hàng chưa thuế là 5.830.000đ, VAT 10%, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.
Định khoản:
Nợ TK 112: 6.413.000 Có TK 5111: 5.830.000 Có TK 3331: 583.000
2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1. Chiết khấu thƣơng mại 2.2.2.1. Chiết khấu thƣơng mại
Kế toán sử dụng tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại để phản ánh khoản CKTM mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua đã mua hàng của doanh nghiệp với số lượng lớn theo thỏa thuận về CKTM đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán.
Trong quý 1/2013 tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina không phát sinh khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng.
2.2.2.2. Giảm giá hàng bán
Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina không áp dụng chính sách giảm giá hàng bán do hàng hóa đã được kiểm tra chất lượng rất kỹ trước khi xuất bán.
2.2.2.3. Hàng bán bị trả lại
Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina, hàng hóa trước khi xuất bán sẽ được kiểm tra chất lượng, mẫu mã, nếu hàng hóa bị lỗi sẽ xử lý ngay vì vậy không xảy ra trường hợp hàng bán bị trả lại.
2.2.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina, doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu là do thu lãi từ tiền gửi ngân hàng.
2.2.3.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính để phản ánh.
2.2.3.2. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Giấy báo có của ngân hàng. - Sổ cái TK 515.
2.2.3.3. Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng, ngân hàng gửi giấy báo có cho kế toán. Căn cứ vào giấy báo có, kế toán ghi nhận khoản doanh thu hoạt động tài chính và lưu lại giấy báo có.
2.2.3.4. Một số nghiệp vụ phát sinh
Bảng 1.2. Doanh thu hoạt động tài chính quý 1/2013
Đơn vị tính: Đồng
Thời gian Doanh thu hoạt động tài chính
Tháng 1/2013 275.130
Tháng 2/2013 115.756
Tháng 3/2013 72.835
Tổng cộng 463.721
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Thái Vina.
Trong quý 1 năm 2013, doanh thu hoạt động tài chính tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina là 463.721đ, đều là khoản thu lãi từ tiền gửi ngân hàng.
Hạch toán thu lãi từ tiền gửi ngân hàng số tiền 463.721đ:
Định khoản:
Nợ 112: 463.721 Có 515: 463.721
2.2.4. Kế toán các khoản thu nhập khác
Kế toán sử dụng TK 711 để phản ánh các khoản thu nhập khác. Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina trong quý 1/2013 không phát sinh các khoản thu nhập khác.
2.2.5. Kế toán giá vốn hàng bán
Khi hàng hóa đã được xác định là tiêu thụ, kế toán ghi nhận doanh thu của số hàng hóa đó, đồng thời ghi nhận giá vốn của lô hàng đã xuất bán.
2.2.5.1. Phƣơng pháp tính giá xuất kho
Công ty TNHH Hoàng Thái Vina hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá xuất kho theo phương pháp bình quân.
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 632 để phản ánh giá vốn hàng bán.
2.2.5.3. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Đơn đặt hàng, phiếu xuất kho. - Hóa đơn GTGT.
2.2.5.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào đơn đặt hàng, kế toán kho tiến hành tính toán trị giá xuất kho hàng hóa bằng phần mềm và lập phiếu xuất kho, sau đó ghi nhận vào các sổ sách liên quan.
Phiếu xuất kho được chuyển lên cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, sau đó chuyển cho kế toán bán hàng để làm căn cứ lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT kèm theo biên bản giao – nhận hàng được giao cho khách hàng cùng lúc khi giao hàng hóa.
2.2.5.5. Một số nghiệp vụ phát sinh
Bảng 1.3. Giá vốn hàng bán quý 1/2013.
Đơn vị tính: Đồng
Thời gian Giá vốn hàng bán
Tháng 1/2013 398.441.927
Tháng 2/2013 38.528.607
Tháng 3/2013 671.853.835
Tổng cộng 1.108.824.369
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Thái Vina.
Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh trong quý 1/2013 tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina:
1) Căn cứ vào HĐ số 0000300 ngày 3/1/2013, xuất kho bán hàng cho công ty TNHH BHLĐ Anh Thư, trị giá vốn của lô hàng xuất bán là 12.853.778đ.
Định khoản:
Nợ TK 632: 12.853.778 Có TK 156: 12.853.778
2) Căn cứ HĐ số 0000323 ngày 5/2/2013, xuất kho bán hàng cho công ty Cổ phần Vận Tải Việt Nhật, trị giá vốn của lô hàng xuất bán là 1.589.193đ.
Định khoản:
Nợ TK 632: 1.589.193 Có TK 156: 1.589.193
3) Căn cứ vào HĐ số 0000325 ngày 1/3/2013, xuất kho bán hàng cho công ty Cổ phần NIVL, trị giá vốn của lô hàng xuất bán là 3.932.145đ.
Định khoản:
Nợ TK 632: 3.932.145 Có TK 156: 3.932.145
4) Căn cứ vào HĐ số 0000335 ngày 13/3/2013, xuất kho bán hàng cho công ty TNHH Khai Thác DVKD Văn Phòng & Nhà Xưởng Tân Tạo, trị giá vốn của lô hàng xuất bán là 5.952.590đ.
Định khoản:
Nợ TK 632: 5.952.590 Có TK 156: 5.952.590
2.2.6. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina là toàn bộ chi phí chi ra để phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hóa như: phí chuyển tiền ngân hàng, lương nhân viên bán hàng, tiền hoa hồng bán hàng...
2.2.6.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 641 để phản ánh chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng phát sinh được công ty theo dõi chi tiết theo từng nội dung chi phí trên các tài khoản cấp 2 như:
6411 – Chi phí nhân viên.
6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài. 6418 – Chi phí bằng tiền khác.
2.2.6.2. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Bảng lương. Hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng. - Sổ cái TK 641.
2.2.6.3. Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ liên quan, kế toán lập phiếu chi thành 2 liên như nhau sau đó chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Sau khi nhận được phiếu chi đã ký duyệt, kế toán tiến hành chi tiền và ghi nhận vào sổ sách có liên quan. 1 liên của phiếu chi giao cho khách hàng.
2.2.6.4. Một số nghiệp vụ phát sinh
Bảng 1.4. Chi phí bán hàng quý 1/2013
Đơn vị tính: Đồng
Thời gian Chi phí bán hàng
Tháng 1/2013 27.762.856
Tháng 2/2013 27.500.000
Tháng 3/2013 36.594.107
Tổng cộng 91.856.963
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Thái Vina.
Trong quý 1/2013, chi phí bán hàng tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina là
91.856.963đ, một số nghiệp vụ cụ thể như sau:
1) Căn cứ vào UNC 074/2015 ngày 12/1/2013, phí chuyển tiền ngân hàng là 22.000đ.
Định khoản:
Nợ 6418: 22.000 Có 112: 22.000
2) Ngày 31/1/2013, tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng là 27.500.000đ.
Định khoản:
Nợ 6411: 27.500.000 Có 334: 27.500.000
3) Ngày 31/3/2013, thanh toán tiền hoa hồng bán hàng bằng tiền mặt, số tiền 9.000.000đ.
Định khoản:
Nợ 6418: 9.000.000 Có 111: 9.000.000
2.2.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina là những chi phí phục vụ cho việc quản lý điều hành và những chi phí chung cho toàn công ty như: phí quản lý tài khoản ngân hàng, cước viễn thông, chi phí mua văn phòng phẩm, chi phí gia hạn gian hàng vật giá.
2.2.7.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 642 để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp.
Công ty mở tài khoản cấp 2 của TK 642 để theo dõi chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp như:
6421 – Chi phí nhân viên quản lý. 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng. 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài. 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
2.2.7.2. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Bảng lương. - Hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng. - Sổ cái TK 642.
2.2.7.3. Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ liên quan, kế toán lập phiếu chi thành 2 liên như nhau sau đó chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt.
Sau khi nhận được phiếu chi đã ký duyệt, kế toán tiến hành chi tiền và ghi nhận vào sổ sách có liên quan. 1 liên của phiếu chi giao cho khách hàng.
2.2.7.4. Một số nghiệp vụ phát sinh
Bảng 1.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp quý 1/2013
Đơn vị tính: Đồng
Thời gian Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng 1/2013 33.000
Tháng 2/2013 33.000
Tháng 3/2013 5.688.942
Tổng cộng 5.754.942
Một số chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong quý 1/2013:
1) Căn cứ vào UNC 074/2016 ngày 16/1/2013, phí quản lý tài khoản ngân hàng trong tháng là 33.000đ.
Định khoản:
Nợ 6428: 33.000 Có 112: 33.000
2) Căn cứ HĐ số 0000345 ngày 6/3/2013, mua văn phòng phẩm đã thanh toán bằng tiền mặt, số tiền chưa thuế là 262.090đ, VAT = 10%.
Định khoản:
Nợ 6423: 262.090 Nợ 133: 26.209
Có 111: 288.299
3) Căn cứ HĐ số 0111897 ngày 8/3/2013, thanh toán cước dịch vụ viễn thông bằng tiền mặt, số tiền chưa thuế là 850.848đ, VAT = 10%.
Định khoản:
Nợ 6427: 850.848 Nợ 133: 85.085
Có 111: 935.933
4) Căn cứ HĐ số 0001008 ngày 1/1/2013, thanh toán tiền gia hạn gian hàng vật giá bằng tiền mặt số tiền chưa thuế là 454.545đ, VAT = 10%.
Định khoản:
Nợ 6427: 454.545 Nợ 133: 45.455
Có 111: 500.000
2.2.8. Kế toán chi phí tài chính
Kế toán sử dụng TK 635 để phản ánh chi phí tài chính phát sinh tại công ty. Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina trong quý 1/2013 không phát sinh chi phí tài chính.
2.2.9. Kế toán các khoản chi phí khác
Kế toán sử dụng TK 811 để phản ánh các khoản chi phí khác. Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina trong quý 1/2013 không phát sinh các khoản chi phí khác.
2.2.10.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý. Thuế TNDN tạm phải nộp từng quý được tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành của quý đó.
Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định và ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Thuế TNDN thực phải nộp trong năm được ghi nhận là chi phí thuế TNDN hiện hành trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm đó.
Trường hợp số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp cho năm đó, thì số chênh lệch giữa số thuế tạm phải nộp lớn hơn số thuế phải nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và ghi giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp.
2.2.10.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 821 để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành.
TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
2.2.10.2. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp. - Biên lai nộp thuế.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Sổ cái các tài khoản doanh thu, chi phí. - Sổ theo dõi tình hình nộp thuế cho nhà nước.
2.2.10.3. Thực tế tại công ty
Tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina, quý 1/2013 công ty không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp do kết quả kinh doanh trong quý 1/2013 của công ty bị lỗ.
2.2.11.Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hoàng Thái Vina là tổng hợp kết quả từ 3 hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác. Trong đó, hoạt động kinh doanh là hoạt động chính của công ty.
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển