1.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán
1.4.1.1. Khái niệm
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho, giá gốc của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được bán ra trong kỳ.
1.4.1.2. Các phƣơng pháp tính giá vốn hàng bán
Trị giá hàng xuất kho được tính theo 1 trong 4 phương pháp: - Nhập trước xuất trước (FIFO)
- Nhập sau xuất trước (LIFO) - Bình quân gia quyền
- Thực tế đích danh
TK 131, 111, 112 TK 531
TK 3331 Trị giá hàng bán bị trả lại phát sinh
Thuế GTGT
TK 632 TK 155, 156
1.4.1.3. Chứng từ sử dụng
- Đơn đặt hàng. - Phiếu xuất kho. - Hóa đơn GTGT.
1.4.1.4. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 632:
1.4.1.5. Phƣơng pháp hạch toán
Sơ đồ 1.7. Hạch toán TK 632 – Giá vốn hàng bán
TK 632 - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính. - Trị giá vốn của số hàng bán bị trả lại.
TK 155, 156 TK 632 TK 155, 156 Nhập kho hàng bán bị trả lại TK 159 TK 911 Xuất sản phẩm, hàng hóa bán cho khách hàng Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK Cuối kỳ kết chuyển GVHB sang TK 911 để xác định KQKD TK 159 Trích lập dự phòng giảm giá HTK
1.4.2. Kế toán chi phí bán hàng 1.4.2.1. Khái niệm
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như: tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng, chi phí vận chuyển hàng đi bán, tiền hoa hồng ...
1.4.2.2. Chứng từ sử dụng
- Bảng lương và các khoản trích theo lương. - Hóa đơn GTGT.
- Các chứng từ thanh toán liên quan: phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng.
1.4.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng”. Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2: - TK 6411 “Chi phí nhân viên” - TK 6412 “Chi phí vật liệu bao bì”. - TK 6413 “Chi phí dụng cụ đồ dùng”. - TK 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ”. - TK 6415 “Chi phí bảo hành”.
- TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”. - TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác”.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 641:
TK 641 - Tập hợp chi phí bán hàng
thực tế phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.2.4. Phƣơng pháp hạch toán
Sơ đồ 1.8. Hạch toán TK 641 – Chi phí bán hàng
1.4.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.4.3.1. Khái niệm 1.4.3.1. Khái niệm
Chi phí QLDN là những khoản chi phí phục vụ cho quản lý điều hành kinh doanh và các khoản chi phí chung cho toàn doanh nghiệp, các chi phí này không thể tách riêng cho từng bộ phận của doanh nghiệp.
1.4.3.2. Chứng từ sử dụng
- Bảng lương và các khoản trích theo lương. - Hóa đơn GTGT.
- Các chứng từ thanh toán liên quan: phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng.
1.4.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2: - TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” - TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý”. - TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”. - TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ”. - TK 6425 “Thuế, phí & lệ phí”. - TK 6426 “Chi phí dự phòng”.
- TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”. - TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”.
TK 334, 338 TK 641 TK 111, 112...
Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
TK 911 Chi phí lương và
các khoản trích theo lương
Cuối kỳ kết chuyển CPBH sang TK 911 để xác định KQKD TK 111, 112, 214, 331... Tập hợp CPBH thực tế phát sinh
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642:
1.4.3.4. Phƣơng pháp hạch toán
Sơ đồ 1.9. Hạch toán TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
1.4.4. Kế toán chi phí tài chính 1.4.4.1. Khái niệm 1.4.4.1. Khái niệm
Chi phí tài chính là những khoản chi phí liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt động về đầu tư tài chính như chi phí lãi vay, chi phí chiết khấu thanh toán cho người mua hàng...
1.4.4.2. Chứng từ sử dụng
- Phiếu tính lãi.
- Các chứng từ thanh toán liên quan: phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng.
1.4.4.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 – “Chi phí tài chính”. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112...
Các khoản ghi giảm chi phí QLDN
TK 911 Chi phí lương và
các khoản trích theo lương
Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định KQKD TK 111, 112, 214, 331... Tập hợp chi phí QLDN thực tế phát sinh TK 642 - Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. - Kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 635:
1.4.4.4. Phƣơng pháp hạch toán
Sơ đồ 1.10. Hạch toán TK 635 – Chi phí tài chính
TK 635 - Các khoản CP liên quan
đến hoạt động đầu tư tài chính phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
TK 129, 229 TK 635 TK 129, 229
Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn
TK 911 Lập dự phòng giảm giá
đầu tư ngắn hạn, dài hạn
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để
xác định KQKD TK 121, 221, 222, 223, 228
Lỗ do bán các khoản đầu tư
TK 1112, 1122
Lỗ do kinh doanh ngoại tệ
Khoản CKTT cho người mua TK 111, 112, 131
TK 142, 242
Phân bổ lãi do mua hàng trả chậm, trả góp TK 111, 112
1.4.5. Kế toán các khoản chi phí khác 1.4.5.1. Khái niệm 1.4.5.1. Khái niệm
Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp như chi phí nhượng bán và thanh lý TSCĐ, khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế...
1.4.5.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT.
- Biên bản vi phạm hợp đồng.
- Các chứng từ thanh toán: phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng.
1.4.5.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 – “Chi phí khác”.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 811:
1.4.5.4. Phƣơng pháp hạch toán
Sơ đồ 1.11. Hạch toán TK 811 – Chi phí khác
TK 811 - Các khoản chi phí khác phát
sinh trong kỳ.
- Kết chuyển toàn bộ chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
TK 111, 112 TK 811 TK 911
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định KQKD TK 111, 112, 338 Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng TK 152, 211, 213 Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, tài sản
1.4.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 1.4.6.1. Khái niệm 1.4.6.1. Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là 1 loại thuế trực thu, được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
1.4.6.2. Phƣơng pháp tính thuế
Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN 1.4.6.3. Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp. - Biên lai nộp thuế.
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm.
1.4.6.4. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 8211:
TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành
phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Kết chuyển chênh lệch bên có lớn hơn bên nợ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã tạm nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm. - Số thuế TNDN phải nộp được
ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước, được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại. - Kết chuyển chi phí thuế TNDN
hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.6.5. Phƣơng pháp hạch toán
Sơ đồ 1.12. Hạch toán TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
1.5. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.5.1. Khái niệm 1.5.1. Khái niệm
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh tế đã được thực hiện trong một thời kỳ nhất định, được xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả các kết quả của mọi hoạt động SXKD trong doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được xác định theo từng kỳ kế toán (tháng, quý, năm), là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toán đó.
1.5.2. Chứng từ sử dụng
- Phiếu kết chuyển.
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1.5.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
TK 3334 TK 8211
TK 911 Chi phí thuế TNDN
hiện hành phải nộp
Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định KQKD TK 911
Kết chuyển chi phí thuế TNDN (khi TK 8211 có số phát sinh bên Có lớn hơn số
phát sinh bên Nợ)
TK 3334 Ghi giảm chi phí thuế
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911:
1.5.4. Phƣơng pháp hạch toán
Cuối kỳ kinh doanh, kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521: Chiết khấu thương mại
Có TK 531: Hàng bán bị trả lại Có TK 532: Giảm giá hàng bán
Kết chuyển các khoản doanh thu và thu nhập sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 811: Chi phí khác
TK 911 - Chi phí thuộc hoạt động kinh doanh
trừ vào kết quả trong kỳ (GVHB, chi phí bán hàng, chi phí QLDN). - Chi phí tài chính và chi phí khác. - Chi phí thuế TNDN.
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác.
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (nếu có), kế toán ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Xác định lợi nhuận sau thuế TNDN, nếu doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có lãi, kết chuyển số lãi trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Nếu doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Sơ đồ 1.13. Sơ đồ kết chuyển tổng hợp kết quả kinh doanh TK 911 TK 632 TK 641 TK 642 TK 635 TK 811 TK 8211 TK 421 TK 521, 531, 532 TK 511 TK 515 TK 711 TK 421 Kết chuyển GVHB Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí TC Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi
Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển DT hoạt động TC
Kết chuyển doanh thu thuần
K/c các khoản giảm trừ DT
Kết luận chương 1:
Việc kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng đối với toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Thông qua việc kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, nhà quản lý và các nhà đầu tư có thể biết được doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không, từ đó có những quyết định, phương án kinh doanh, đầu tư hiệu quả.
Chương 1 Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trình bày những vấn đề cơ bản nhất như khái niệm, tài khoản sử dụng, các quy định, nguyên tắc hạch toán cũng như phương pháp hạch toán. Thông qua đó, chúng ta có thể có một cái nhìn tổng quát về công việc kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, có những hiểu biết cơ bản để thực hiện việc hạch toán kế toán theo đúng quy định, chuẩn mực kế toán và pháp luật nhà nước.
Thực tế công việc hạch toán kế toán tại doanh nghiệp có những khác biệt nào so với lý thuyết, cơ sở lý luận? Doanh nghiệp áp dụng chuẩn mực kế toán như thế nào và doanh nghiệp có gặp phải khó khăn gì khi hạch toán theo hệ thống chuẩn mực kế toán hiện nay hay không? Để trả lời cho những câu hỏi đó, chúng ta đi vào tìm hiểu về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại một công ty thương mại và cụ thể là công ty TNHH Hoàng Thái Vina.
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
HOÀNG THÁI VINA
2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH HOÀNG THÁI VINA 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Hoàng Thái Vina do ông Phạm Đình Chính điều hành, được thành lập và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 2/2011.
Qua 3 năm hoạt động, với những nỗ lực không ngừng, luôn quan tâm đến chất lượng sản phẩm và đặt uy tín lên hàng đầu, đến nay, công ty TNHH Hoàng Thái Vina đã đi lên mạnh mẽ, phát triển và lớn mạnh không ngừng để trở thành thương hiệu được nhiều khách hàng tin dùng.
Hiện nay, văn phòng giao dịch công ty TNHH Hoàng Thái Vina đặt tại số 457/13 Tân Sơn, phường 12, Q. Gò Vấp, TP.HCM.
Vốn điều lệ công ty: 1.900.000.000 VND. Mã số thuế: 0310622963.
Website: hoangthaivina.com ĐT: 08.37283144
Fax: 08.38314287
Email: hoangthaivina@gmail.com
2.1.2. Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh
Công ty TNHH Hoàng Thái Vina là một công ty thương mại, hoạt động kinh doanh trang thiết bị an toàn lao động. Công ty chuyên cung cấp các mặt hàng chủ