1.4.6.1. Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là 1 loại thuế trực thu, được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
1.4.6.2. Phƣơng pháp tính thuế
Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN 1.4.6.3. Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp. - Biên lai nộp thuế.
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm.
1.4.6.4. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 8211:
TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành
phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Kết chuyển chênh lệch bên có lớn hơn bên nợ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã tạm nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm. - Số thuế TNDN phải nộp được
ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước, được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại. - Kết chuyển chi phí thuế TNDN
hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.6.5. Phƣơng pháp hạch toán
Sơ đồ 1.12. Hạch toán TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
1.5. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.5.1. Khái niệm 1.5.1. Khái niệm
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh tế đã được thực hiện trong một thời kỳ nhất định, được xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả các kết quả của mọi hoạt động SXKD trong doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được xác định theo từng kỳ kế toán (tháng, quý, năm), là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toán đó.
1.5.2. Chứng từ sử dụng
- Phiếu kết chuyển.
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1.5.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
TK 3334 TK 8211
TK 911 Chi phí thuế TNDN
hiện hành phải nộp
Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định KQKD TK 911
Kết chuyển chi phí thuế TNDN (khi TK 8211 có số phát sinh bên Có lớn hơn số
phát sinh bên Nợ)
TK 3334 Ghi giảm chi phí thuế
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911:
1.5.4. Phƣơng pháp hạch toán
Cuối kỳ kinh doanh, kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521: Chiết khấu thương mại
Có TK 531: Hàng bán bị trả lại Có TK 532: Giảm giá hàng bán
Kết chuyển các khoản doanh thu và thu nhập sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 811: Chi phí khác
TK 911 - Chi phí thuộc hoạt động kinh doanh
trừ vào kết quả trong kỳ (GVHB, chi phí bán hàng, chi phí QLDN). - Chi phí tài chính và chi phí khác. - Chi phí thuế TNDN.
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác.
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (nếu có), kế toán ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Xác định lợi nhuận sau thuế TNDN, nếu doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có lãi, kết chuyển số lãi trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Nếu doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Sơ đồ 1.13. Sơ đồ kết chuyển tổng hợp kết quả kinh doanh TK 911 TK 632 TK 641 TK 642 TK 635 TK 811 TK 8211 TK 421 TK 521, 531, 532 TK 511 TK 515 TK 711 TK 421 Kết chuyển GVHB Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí TC Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi
Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển DT hoạt động TC
Kết chuyển doanh thu thuần
K/c các khoản giảm trừ DT
Kết luận chương 1:
Việc kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng đối với toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Thông qua việc kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, nhà quản lý và các nhà đầu tư có thể biết được doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không, từ đó có những quyết định, phương án kinh doanh, đầu tư hiệu quả.
Chương 1 Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trình bày những vấn đề cơ bản nhất như khái niệm, tài khoản sử dụng, các quy định, nguyên tắc hạch toán cũng như phương pháp hạch toán. Thông qua đó, chúng ta có thể có một cái nhìn tổng quát về công việc kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, có những hiểu biết cơ bản để thực hiện việc hạch toán kế toán theo đúng quy định, chuẩn mực kế toán và pháp luật nhà nước.
Thực tế công việc hạch toán kế toán tại doanh nghiệp có những khác biệt nào so với lý thuyết, cơ sở lý luận? Doanh nghiệp áp dụng chuẩn mực kế toán như thế nào và doanh nghiệp có gặp phải khó khăn gì khi hạch toán theo hệ thống chuẩn mực kế toán hiện nay hay không? Để trả lời cho những câu hỏi đó, chúng ta đi vào tìm hiểu về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại một công ty thương mại và cụ thể là công ty TNHH Hoàng Thái Vina.
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
HOÀNG THÁI VINA
2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH HOÀNG THÁI VINA 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Hoàng Thái Vina do ông Phạm Đình Chính điều hành, được thành lập và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 2/2011.
Qua 3 năm hoạt động, với những nỗ lực không ngừng, luôn quan tâm đến chất lượng sản phẩm và đặt uy tín lên hàng đầu, đến nay, công ty TNHH Hoàng Thái Vina đã đi lên mạnh mẽ, phát triển và lớn mạnh không ngừng để trở thành thương hiệu được nhiều khách hàng tin dùng.
Hiện nay, văn phòng giao dịch công ty TNHH Hoàng Thái Vina đặt tại số 457/13 Tân Sơn, phường 12, Q. Gò Vấp, TP.HCM.
Vốn điều lệ công ty: 1.900.000.000 VND. Mã số thuế: 0310622963.
Website: hoangthaivina.com ĐT: 08.37283144
Fax: 08.38314287
Email: hoangthaivina@gmail.com
2.1.2. Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh
Công ty TNHH Hoàng Thái Vina là một công ty thương mại, hoạt động kinh doanh trang thiết bị an toàn lao động. Công ty chuyên cung cấp các mặt hàng chủ yếu như:
- Trang thiết bị bảo hộ lao động
- Đồng phục văn phòng, đồng phục công nhân - Đồng phục ngành
2.1.3. Bộ máy tổ chức quản lý của công ty 2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý 2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý
Sơ đồ 1.14. Bộ máy tổ chức quản lý của công ty TNHH Hoàng Thái Vina
Nguồn: Công ty TNHH Hoàng Thái Vina.
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban Giám đốc: Giám đốc:
- Là người đại diện theo pháp luật của công ty.
- Trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty, thực hiện việc ký kết trên các hợp đồng kinh doanh.
Phòng kinh doanh:
- Xây dựng chiến lược phát triển hoạt động kinh doanh của công ty trong từng giai đoạn.
- Soạn thảo và quản lý các hợp đồng kinh doanh.
- Thực hiện việc chào hàng, đấu thầu và tìm kiếm khách hàng. - Thực hiện việc tìm kiếm đối tác cung ứng hàng hóa.
Phòng kế toán:
- Thu thập, xử lý, ghi chép một cách có hệ thống hoạt động kinh doanh hàng ngày, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty.
- Kiểm tra, kiểm soát việc thu – chi, thanh toán các khoản nợ, theo dõi tình hình công nợ.
Giám Đốc
Phòng kế toán Phòng kinh doanh
- Cung cấp số liệu về hoạt động kinh doanh và tình hình sử dụng tài sản, tiền vốn của công ty giúp giám đốc có thông tin để đưa ra những quyết định kinh doanh phù hợp với tình hình tài chính của công ty.
- Phân tích tình hình tài chính trong công ty, đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty.
- Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực quản lý tài chính, công tác hạch toán kế toán trong toàn công ty theo đúng chuẩn mực kế toán, quy chế tài chính và pháp luật của nhà nước.
2.1.3.3. Nhận xét về bộ máy tổ chức quản lý của công ty
Công ty TNHH Hoàng Thái Vina là một công ty thương mại, hiện nay nhân sự tại công ty không nhiều, chia thành 2 phòng chính là phòng kinh doanh và phòng kế toán chịu sự điều hành trực tiếp của giám đốc.
Quy mô công ty nhỏ, không có hoạt động sản xuất mà chỉ thực hiện việc mua – bán hàng hóa. Bộ máy quản lý của công ty TNHH Hoàng Thái Vina được tổ chức như vậy là khá phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của công ty hiện nay.
2.1.4. Giới thiệu về phòng kế toán của công ty 2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Sơ đồ 1.15. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Hoàng Thái Vina
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Thái Vina.
2.1.4.2. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty TNHH Hoàng Thái Vina được tổ chức theo hình thức tập trung. Kế toán trưởng là người điều hành trực tiếp các nhân viên kế toán. Với mô hình tổ chức kế toán tập trung, toàn bộ công việc xử lý thông tin trong toàn công ty được thực hiện tập trung tại phòng kế toán. Phòng kế toán căn cứ vào việc
Kế toán trưởng
Kế toán kho Kế toán tiêu thụ
2.1.4.3. Tình hình nhân sự và cơ sở vật chất tại phòng kế toán
Hiện tại phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Thái Vina gồm 3 người: 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tiêu thụ và 1 kế toán kho. Mỗi người đảm nhận một phần việc cụ thể, có năng lực chuyên môn, đảm bảo công việc của phòng luôn được xử lý kịp thời. Phòng kế toán được trang bị cơ sở vật chất hiện đại với 3 máy vi tính được kết nối mạng, 1 máy in, 1 máy fax, 1 điện thoại, 1 máy điều hòa... Không gian phòng rộng rãi, các chứng từ, sổ sách đều được lưu trữ đầy đủ và cẩn thận trong các tủ hồ sơ. Nhìn chung, cơ sở vật chất tiện nghi và hiện đại đã hỗ trợ rất nhiều cho công việc kế toán, giúp công việc được tiến hành nhanh chóng, dễ dàng hơn.
2.1.4.4. Chức năng, nhiệm vụ phòng kế toán
Phòng kế toán có chức năng cung cấp số liệu về hoạt động kinh doanh và tình hình sử dụng tài sản, tiền vốn của công ty giúp giám đốc có thông tin để đưa ra những quyết định kinh doanh phù hợp với tình hình tài chính của công ty. Phân tích tình hình tài chính của công ty, đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh và tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực quản lý tài chính, công tác hạch toán kế toán.
Kế toán trƣởng:
- Là người tổ chức chỉ đạo mọi mặt công tác kế toán, kiểm soát và quản lý toàn bộ tài sản trong công ty.
- Theo dõi thu – chi và tồn các khoản vốn bằng tiền.
- Kiểm tra công việc của các nhân viên kế toán và chịu trách nhiệm trước công ty về hoạt động của các nhân viên kế toán.
- Tổ chức kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính, tổ chức quản lý chứng từ kế toán.
- Cung cấp thông tin kịp thời cho giám đốc về tình hình tài chính của công ty.
Kế toán tiêu thụ:
- Theo dõi tình hình bán hàng, theo dõi công nợ của công ty.
- Phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác.
- Đồng thời kế toán theo dõi thuế GTGT còn phải nộp.
Kế toán kho:
- Theo dõi đơn giá nhập hàng hóa ở mức hợp lý tương đối so với giá cả thị trường.
- Theo dõi lượng hàng hóa tồn kho ở mức hợp lý, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh liên tục và không tồn đọng vốn kinh doanh.
2.1.4.5. Nhận xét chung về phòng kế toán của công ty
Với đặc điểm quy mô hoạt động kinh doanh của mình, công ty TNHH Hoàng Thái Vina đã tổ chức và xây dựng một bộ máy kế toán gọn nhẹ, có cơ cấu hợp lý. Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung là phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh của công ty, thu thập các thông tin tổng hợp một cách nhanh chóng.
Phòng kế toán được trang bị cơ sở vật chất hiện đại cùng với các nhân viên có năng lực chuyên môn và tinh thần trách nhiệm cao, cẩn thận trong công việc giúp cho mọi việc của phòng được xử lý kịp thời và ít sai sót.
2.1.5. Hệ thống thông tin kế toán trong công ty 2.1.5.1. Chế độ kế toán áp dụng 2.1.5.1. Chế độ kế toán áp dụng
- Công ty TNHH Hoàng Thái Vina áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006.
- Niên độ kế toán: 01/01 → 31/12. - Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng (VND).
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Tính trị giá xuất kho theo phương pháp bình quân.
- Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng. - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Hiện nay, công ty TNHH Hoàng Thái Vina đang sử dụng phần mềm Misa để hỗ trợ cho công việc kế toán, toàn bộ công tác hạch toán kế toán đều được thao tác bằng phần mềm.
2.1.5.2. Hình thức ghi sổ kế toán
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán “Nhật ký chung”.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời