1.3.4.1. Khái niệm
Chi phí QLDN là những chi phí phát sinh từ các hoạt động chung trong toàn doanh nghiệp, gồm các chi phí: lƣơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lƣơng, tiền công, các khoản phụ cấp,. . .); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên QLDN; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN; tiền thuê đất, thuế môn bài; chi phí dự phòng; dịch vụ mua ngoài (điện,
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
nƣớc, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ. . .); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng. . .) 1.3.4.2. Nguyên tắc hạch toán TK 642 TK 642 không có số dƣ cuối kỳ. TK 642 có 8 TK cấp 2:
- TK 6421: chi phí nhân viên quản lý - TK 6422: chi phí vật liệu quản lý - TK 6423: chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: thuế, phí và lệ phí - TK 6426: chi phí dự phòng
- TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428: chi phí bằng tiền khác
1.3.4.1. Sơ đồ hạch toán
Về cơ bản chi phí quản lí doanh nghiệp hạch toán tƣơng tự nhƣ hạch toán chi phí bán hàng.
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp và số chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc kết chuyển vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
TK 642 TK 152, 153 TK 111, 112 TK 334, 338 TK 911 TK 214 TK 142, 242, 335 TK 111,112,141,331 TK 133
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Diễn giải:
(1): Chi phí vật liệu, công cụ
(2): Chi phí tiền lƣơng nhân viên QLDN
(3): Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ toàn doanh nghiệp (4): Chi phí trả trƣớc, phân bổ dần
(5): Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác (6): Thuế GTGT đầu vào
(7): Các khoản giảm chi phí QLDN
(8): Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911