1.3.2.1. Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các chi phí hoặc các khoản khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…;
(3) (7) (2) (8) (9) (1) (10) (4) (5) (6)
dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, đầu tƣ khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…
1.3.2.2. Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản 635 phải đƣợc hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí.
Không hạch toán vào TK 635 những nội dung chi phí sau đây: chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp; chi phí kinh doanh bất động sản; chi phí đầu tƣ xây dựng cơ bản; các khoản chi phí đƣợc trang trải bằng nguồn kinh phí khác; chi phí tài chính khác.
TK 635
TK 635 không có số dƣ cuối kỳ.
1.3.2.3. Sơ đồ hạch toán
Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua; Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dƣ cuối kỳ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;
Các khoản lỗ do thanh lý, nhƣợng bán các khoản đầu tƣ;
Lỗ bán ngoại tệ;
Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán Các khoản chi phí của hoạt động đầu tƣ tài chính khác.
Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911“Xác định kết quả kinh doanh” .
TK 129, 229 TK 635 TK 129, 229 TK 111, 112, 331 TK 911 TK 413 TK 111, 112, 242, 335 TK 121, 221 TK 111, 112 TK 1111, 1112 TK 1111, 1112 TK 111, 112
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính
Diễn giải:
(1): Lập dự phòng giảm giá ngắn hạn, dài hạn (2): Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua
(3): Lỗ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (4): Lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp (5): Lỗ về các khoản đầu tƣ (giá bán nhỏ hơn giá gốc) (6): Tiền thu về khi bán khoản đầu tƣ
(7): Bán ngoại tệ
(8): Khoản lỗ bán ngoại tệ
(9): Mua hàng hoá dịch vụ bằng ngoại tệ
(4) (5) (6) (12) (10) (9) (8) (7) (3) (2) (1) (11)
(10): Lỗ tỷ giá
(11): Hoàn nhập dự phòng giảm giá (12): Kết chuyển chi phí sang TK 911
1.3.3. Kế toán chi phí bán hàng
1.3.3.1. Khái niệm
Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ,…
1.3.3.2. Nguyên tắc hạch toán
TK 641 đƣợc sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
TK 641
TK 641 không có số dƣ cuối kỳ. TK 641 gồm 8 TK cấp 2:
- TK 6411: chi phí nhân viên - TK 6412: chi phí vật liệu, bao bì - TK 6413: chi phí đồ dùng, dụng cụ - TK 6414: chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415: chi phí bảo hành
- TK 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6418: chi phí bằng tiền khác
Tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ.
Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.3.3.3. Sơ đồ hạch toán TK 641 TK 152, 153 TK 111, 112 TK 334, 338 TK 911 TK 214 TK 142, 242, 335 TK 111,112,141,331 TK 133
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
Diễn giải:
(1): Chi phí vật liệu, công cụ
(2): Chi phí tiền lƣơng nhân viên bán hàng (3): Chi phí khấu hao TSCĐ
(4): Chi phí trả trƣớc, phân bổ dần
(5): Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác (6): Thuế GTGT đầu vào
(7): Các khoản giảm chi phí bán hàng
(8): Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911