II Nguồn kinh phớ và quỹ khỏc 15.085.178 0,01 15.085.178 0,01
VP-VT Đầu năm (đ) 195.729.523.756 736.532.217
Đầu năm (đ) 195.729.523.756 736.532.217.346 540.802.693.590 Cuối năm (đ) 225.191.861.912 771.141.485.494 545.949.623.582 .
Kết luận: Qua cõn đối I cho ta thấy ở thời điểm đầu năm và cuối năm nguồn vốn chủ sở hữu khụng đủ trang trải cho toàn bộ tài sản đang dựng nờn Cụng ty phải đi vay hoặc chiếm dụng vốn của đơn vị khỏc để bự đắp cho lượn vốn thiếu hụt này.Tuy nhiờn việc đI chiếm dụng vốn này cũng chưa khẳng định là tơt hay xấu. Vỡ sẽ là hợp lý nếu nguồn chiếm dụng là hợp phỏp.
Để biết rừ khoản thiếu hụt này được trang trải bởi nguồn vốn vay hợp phỏp hay chiếm dụng cần tiến hành phõn tớch cõn đối II.
* Cõn đối lý thuyết II:
Bnv+ Anv[I(1)+ II(4)] = Ats[I+ II+ IV+ V(1,2)]+ Bts[II+ III+ IV+ V(1)] (2-5)
Bản chất của cõn đối này là từ cõn đối lý thuyết thứ nhất mà cụng ty vẫn thiếu vốn sẽ huy động thờm cỏc nguồn tài trợ hợp phỏp tiếp theo để trang trải.Đú là vốn vay ngắn hạn ,dài hạn ,trong hạn trả.
-vế trỏi >vế phải :Số nguồn vốn kinh doanh nghiệp nhng dựng khụng hết mà thừa sẽ bị chiếm dụng
- vế trỏi <vế phải :Kể cả vay doanh nghiệp vẫn thiếu vốn và phải tiếp tục đi chiếm dụng vốn.
Cõn đối lý thuyết II
Bảng 2-5 Diễn giải Vế trỏi Vế phải Chờnh lệch
VT-VP
Đầu năm (đ) 484.925.885.595 736.532.217.346 (251.606.331.751) Cuối năm (đ)
Qua bảng trờn cho thấy mặc dự cụng ty phảI huy động vốn từ cỏc nguồn tài trợ hợp phỏp (đú là đI vay ngắn hạn và dài hạn) nhng cả đầu năm và cuối năm cụng ty vẫn chưa đủ đỏp ứng cho nhu cầu tài sản của cụng ty.Vỡ vậy cụng ty đó đi chiếm dụng vốn của cỏc dơn vị khỏc để đỏp ứng nhu cầu và cú thể thấy số vốn đI chiế m dụng cuối năm tăng so với đầu năm là:
275.006.431.610 - 251.606.331.751 =23.400.099.859(đồng)
Tuy nhiờn trong hoạt động sản xuất kinh doanh luụn cú sự quan hệ qua lại với nhiều đối tỏc nờn khong phải chỉ cú cụng ty cổ phần than Nỳi Bộo chiếm dụng của bờn ngoài mà ngược lại vốn của cụng ty cũng bị chiếm dụng.Tỡnh hỡnh chiếm dụng vốn của cụng ty sẽ được đỏnh giỏ qua cõn đối lý thuyết III:
* Cõn đối lý thuyết III:
Bnv +Anv[I(1) + II( 4)] - {Ats[I + II + IV + V( 1,2)] + Bts[II + III + IV + V(1)]} = Ats[III + V(3,4)] + Bts[I + V(2,3)] - Anv[I(2->10) + II(1,2,3,5,6,7)] (2-6)
Cõn đối lý thuyết này thể hiện số vốn mà cụng ty đi chiếm dụng (hoặc bị chiếm dụng)đỳng bỏng số chờh lệch giữa số tài sản phảI thu và cụng nợ phải trả.Núi cỏh khỏc nú cho biết số vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng ở thời điểm phõn tớch.
Thay số từ bảng CĐKT vào cõn đối lý thuyết III tập hợp ở bảng sau:
Cõn đối lý thuyết III
Bảng 2- 6
Diễn giải Vế trỏi Vế phải Chờnh lệch
Đầu năm (đ) (251.606.331.751) (251.606.331.751) 0 Cuối năm (đ) (275.006.431.610) (275.006.431.610) 0 Vế trỏi = vế phải cho biết số vốn mà Cụng ty thực tế chiếm dụng đỳng bằng số chờnh lệch giữa số tài sản phải thu và cụng nợ phải trả. Nh vậy, đến thời điểm cuối năm Cụng ty đi chiếm dụng với số tiền là 275.006.431.610đồng, cao hơn so với đầu năm.
Qua cỏc cõn đối ta thấy tỡnh trạng tự đảm bảo tài chớnh của doanh nghiệp là thấp. Những tài sản của doanh nghiệp phần lớn hỡnh thành do vay nợ, chiếm dụng nờn trong sản xuất kinh doanh tớnh chủ động bớt đi và rủi ro tăng
lờn. Để thấy rừ tớnh đảm bảo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh tiến hành ta đi xem xột cỏc chỉ tiờu kinh tế sau: