Kiểm toán Quốc tế PNT thực hiện
2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán
2.1.1.1. Xem xét khả năng chấp nhận hợp đồng và phân công công việc
Công ty ABC là khách hàng cũ của PNT đã thực hiện kiểm toán từ năm 2008. Qua các cuộc kiểm toán năm trước, KTV nhận định công ty ABC luôn có thái độ hợp tác trong quá trình nhóm kiểm toán thực hiện kiểm toán cũng như thực hiện theo các đề xuất của KTV nhằm cung cấp công cụ quản lý, hoàn thiện hơn nữa hệ thống kế toán và HTKSNB của Công ty. Khi xem xét việc chấp nhận kiểm toán BCTC năm 2014, PNT dựa vào việc tìm hiểu những thay đổi lớn trong năm và những điều cần lưu ý từ cuộc kiểm toán năm trước. Để thực hiện công việc này KTV thu thập các thông tin liên quan tới sự thay đổi về tổ chức của công ty, xem xét các vấn đề mà kiểm toán năm trước đã lưu ý và lập bảng câu hỏi đánh giá những thay đổi liên quan tới cả cuộc kiểm toán. Từ những thay đổi đó, KTV đánh giá mức độ rủi ro của hợp đồng kiểm toán đó và đưa ra quyết định có tiếp tục kí hợp đồng với đơn vị đó hay không.
Các thành viên nhóm kiểm toán bao gồm:
- Nguyễn Ngọc Dũng – KTV+Trưởng nhóm kiểm toán - Trịnh Thị Mỹ Ngân – Trợ lý kiểm toán
- Đoàn Thị Lý – Trợ lý kiểm toán
2.1.1.2. Phương pháp tiếp cận
Những nghiệp vụ liên quan đến tiền lương và các khoản trích trên lương là những nghiệp vụ thông thường trong việc hạch toán. Do đó, để kiểm toán phần hành này, các KTV của PNT xây dựng phương pháp tiếp cận kiểm toán theo phương pháp hệ thống. Công tác kiểm toán bắt đầu từ việc phân tích dựa trên hệ thống KSNB, lấy việc KSNB làm căn cứ để xây dựng các thủ tục kiểm toán thích hợp.
2.1.1.3. Đánh giá Hệ thống Kiểm soát nội bộ
Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB
KTV tiến hành phỏng vấn Giám đốc và kế toán trưởng về nhân sự trong Ban Giám đốc và phòng kế toán, cũng như chế độ kế toán và các chính sách về lao động tiền lương áp dụng tại Công ty. Ngoài ra, KTV còn phỏng vấn các kế toán viên trực tiếp tiến hành hạch toán các nghiệp vụ về tiền lương.
Bảng 2.1: Tìm hiểu HTKSNB của công ty ABC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT
Tên khách hang Công ty ABC Người thực hiện TTMN
Niên độ kế toán 31/12/2014 Ngày thực hiện 05/02/2015
Khoản mục Người soát xét NND
Bước công việc Tìm hiểu hệ thống KSNB Ngày soát xét 09/02/2015
Về môi trường kiểm soát: Qua phỏng vấn và tiếp xúc với Ban Giám đốc cho
thấy Ban Giám đốc là những người rất coi trọng chữ tín và khả năng làm việc của nhân viên. Hơn nữa, Ban Giám đốc có ý thức chấp hành pháp luật rất cao, thường xử phạt rất nghiêm khắc hành vi gian lận. KTV đánh giá môi trường kiểm soát tại Công ty ABC là tốt.
Chế độ kế toán: Đơn vị áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp kèm theo Quyết
định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các Thông tư sửa đổi kèm theo.
Niên độ kế toán: Niên độ áp dụng từ 01/01 và kết thúc vào 31/12. Nhân sự phòng kế toán: Phòng kế toán có 5 nhân viên và 1 thủ quỹ.
Cơ sở lập BCTC: BCTC được lập bằng đồng Việt Nam theo nguyên tắc giá
gốc (giá phí, giá thực tế) và phù hợp với các quy định hiện hành và chế độ kế toán Việt Nam.
Hạch toán và chuyển đổi ngoại tệ: Các nghiệp vụ bằng ngoại tệ được quy đổi
sang đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh nghiệp vụ. Cuối năm, các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân của các ngân hàng mà đơn vị giao dịch được tính toán dựa vào thông báo tỷ giá của các ngân hàng trên bảng công bố tỷ giá của các ngân hàng đó tại ngày cuối kỳ kế toán. Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ hoặc đánh giá lại số dư các khoản mục tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí trong kỳ kế toán.
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Do quy mô của Công ty không lớn, sản phẩm
được sản xuất hàng loạt nên Công ty đã sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ và kết hợp sử dụng kế toán máy.
Tìm hiểu tổ chức công tác tiền lương tại Công ty ABC
Để hiểu rõ về chu trình tiền lương và nhân viên của Công ty ABC, KTV phải thu thập thông tin về tổ chức công tác tiền lương tại công ty này. Nội dung công việc này bao gồm việc tìm hiểu về: quy trình tuyển dụng và quản lý người lao động, quản lý tiền lương, cách thức hạch toán chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương. Những thông tin này có thể tìm kiếm từ các văn bản, các quyết định về lương của đơn vị được kiểm toán. Sau khi thu thập được các thông tin KTV phải tổng hợp vào giấy tờ làm việc để lưu vào hồ sơ kiểm toán năm của khách hàng này tại Công ty. Dưới đây là giấy tờ làm việc của bước tìm hiểu tổ chức công tác tiền lương của Công ty ABC.
Bảng 2.2: Tìm hiểu tổ chức công tác tiền lương của công ty ABC