t xây lắp NGÂN GIANG
2.2.2.6. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất
Để tổng hợp chi phí sản xuất,công ty sử dụng tài khoản 154 -Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Cuối quý, các khoản chi phí phát sinh trong kỳ đợc ghi nhận trên các sổ chi tiết TK 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” , TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp sản xuất, TK 623 “chi phí máy thi công”, TK 6271 “chi phí nhân viên quản lý đội”... TK 6278 “chi phí bằng tiền khác” đợc kết chuyển sang TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình từng hạng mục công trình.
Cuối quý kế toán sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển.
VD : kết chuyển chi phí quý IV/2010 của công trình Hải Bối nh sau:
• Kế toán thực hiện thao tác kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp từ
sổ chi tiết TK 62115 sang sổ chi tiết tài khoản 15415 theo định khoản : Nợ TK 15415: 110.894.339
Có TK 62115: 110.894.339
• Chi phí nhân công trực tiếp cũng đợc kế toán kết chuyển từ sổ chi tiết TK
62215 sang sổ chi tiết TK 15415 theo định khoản : Nợ TK 15415: 19.551.000
Có TK 62215: 19.551.000
• Chi phí máy thi công cũng đợc kết chuyển từ sổ chi tiết TK62335 sang sổ
chi tiết TK15415 theo định khoản: Nợ TK 15415: 25.578.000 Có TK 62315: 25.578.000
• Chi phí sản xuất chung cũng đợc kết chuyển tơng tự theo từng yếu tố chi
phí
Nợ TK 15415: 8.190.000
Nợ TK 15415: 16.921.261 Có TK 627115: 16.921.261 Nợ TK 15415: 5.500.000 Có TK 627715: 5.500.000 Nợ TK 15415: 3.550.000 Có TK 627815: 3.550.000
Các số liệu trên sẽ đợc phản ánh ở Nhật ký chung (Biểu 3.0), sổ chi tiết TK 62115 (Biểu 2.1), sổ chi tiết TK 62215 (Biểu 1.2), sổ chi tiết tài khoản 627415 (Biểu 2.5), sổ chi tiết TK 627715 (Biểu 2.6). sổ chi tiết TK627815 (Biểu 2.7), sổ chi tiết TK 15415 (Biểu 2.8) ,bảng tổng hợp chi phí sản suất (biểu 4) ,sổ cái TK154