BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘ
Tháng 12 năm 2011
Ngày…tháng …năm…
Người lập bảng Kế toán trưởng
Đến cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK1541: tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp để tiến hành công tác tính giá thành.
Trích số liệu trong sổ cái TK622: Chi phí nhân công trực tiếp tháng 12/2011
ST T T
Ghi Có tài khoản
TK 334-Phải trả người lao động TK338-Phải trả,phải nộp khác
Lương Các khoản khác Cộng Có TK 334 Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm Y tế Bảo hiểm Thất nghiệp Cộng có TK 338 A B 1 2 3 4 5 6 7 9 10 11
1 TK 622-chi phí nhân công trực tiếp 1,114,900,465 1,114,900,465 22,298,009 144,036,160 27,006,780 9,002,260 202,343,209 1,317,243,6742 TK627-Chi phí sản xuất chung 37,152,500 37,152,500 743,050 5,378,400 1,008,450 336,150 7,466,050 41,761,305 2 TK627-Chi phí sản xuất chung 37,152,500 37,152,500 743,050 5,378,400 1,008,450 336,150 7,466,050 41,761,305 3 TK 641-Chi phí bán hàng 69,874,360 69,874,360 1,527,308.40 10,472,368 1,963,569 654,523 14,617,768.4 84,492,128.40 4
TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp
245,984,524 245,984,524 5,376,711
37,733,687
7,075,066 2,358,355 52,543,819 298,528,3435 TK 334-phải trả người lao động 74,107,730.6 18,526,933 12,351,288 104,985,951 104,985,951 5 TK 334-phải trả người lao động 74,107,730.6 18,526,933 12,351,288 104,985,951 104,985,951
Cộng
CÔNG TY CP TRUNG KIÊN
SỔ CÁI KẾ TOÁN
622-chi phí nhân công trực tiếp
Tháng 12 năm 2011
Dư cuối ki 0 0
Ngày Số CT Loại chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh trong kìNợ Có
31/12/2011 35 Hạch toán chi phí lương BHTN cơ quan đóng 3389 9,002,260
31/12/2011 35 Hạch toán chi phí lương BHXH cơ quan đóng 3383 144,036,160
31/12/2011 35 Hạch toán chi phí lương BHYT cơ quan đóng 3384 27,006,780
31/12/2011 35 Hạch toán chi phílương KPCĐ cơ quan đóng 3382
22,298,009
31/12/2011 35 Hạch toán chi phí lương
Tính lương trả công nhân trực tiếp sản xuất 3341
1,114,900,465 5 31/12/2011 38
Kết chuyển sang chi phí
sx 1541
1,317,243,674Tổng Tổng
ngày tháng năm
2.2.2.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí sản xuất liên quan đến việc phục vụ và quản lý sản xuất trong phạm vi phân xưởng ngoài 2 khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung ở công ty gồm: -Chi phí nhân viên phân xưởng
-Chi phí khấu hao tài sản cố định -Chi phí dịch vụ mua ngoài -Chi phí bằng tiền khác
Chi phí sản xuất chung được kế toán tập hợp trực tiếp cho phân xưởng sản xuất. Trình tự tập hợp chi phí sản xuất chung được tập hợp theo từng khoản mục chi phí cấu thành
Khái quát sơ đồ kế toán với các yếu tố của chi phí sản xuất chung
Kế toán vật tư Kế toán tiền lương Kế toán tiền mặt Kế toán TSCĐ Kế toán TGNH Bảng tính và phân bổ khấu hao Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Giấy báo có của ngân hàng Hóa đơn, phiếu chi phát sinh
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
*Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí sản xuất chung trong phân xưởng, công ty sử dụng TK 627
TK 627 được chi tiết như sau:
TK 6271: chi phí nhân viên phân xưởng TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: chi phí bằng tiền khác
*Chi phí nhân viên phân xưởng: Nhân viên phân xưởng gồm: Quản đốc, phó quản đốc, thủ kho, kỹ thuật viên phân xưởng. Cũng như nhân viên quản lý doanh nghiệp, quản đốc phân xưởng được hưởng theo lương thời gian khoán công việc theo tháng.
Ngoài khoản tiền lương khoán theo tháng, nhân viên quản lý phân xưởng còn được hưởng một khoản phụ cấp trách nhiệm. Việc tính lương của nhân viên phân xưởng được phản ánh trên bảng thanh toán tiền lương căn cứ để tính là: từ bảng chấm công, mức độ hoàn thành công việc, chức vụ, trình độ chuyên môn
Trích tài liệu tháng 12/2011, tính thu nhập của ông Nguyễn Văn Toàn là quản đốc phân xưởng sản xuất. Trong tháng ông Cường đi làm 26 ngày công. Số ngày công làm thêm là 0 ngày. Với hệ số lương chức vụ của ông Cường là 6.5, mức lương tối thiểu do nhà nước quy định là 830,000. thì lương cơ bản của ông Cường là :830,000x6.5=5,395,000.
Ta có mức lương tháng 12 của ông Cường
Lương cơ bản được hưởng (4,745,000/26*26) : 5,395,000 Phụ cấp trách nhiệm :500,000 Tiền ăn trưa được hưởng (26x20,000) :520,000 Lương thêm giờ :0
Cộng :6,415,000 Tạm ứng trong tháng =0
Các khoản khấu trừ vào lương (BHXH, BHYT, BHTN) BHXH = 5,395,000*6%=323,700
BHYT =5,395,000*1.5%=80,925 BHTN = 5,395,000*1% =53,950
Số tiền thực lĩnh của ông Cường trong tháng 12 là: 6,415,000– (323,700+ 80,925 + 53,950) =5,956,425
Tính tương tự như trên tiền lương của các nhân viên phân xưởng còn lại. Khoản tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng được thống kê và gửi lên phòng tài vụ, kế toán căn cứ vào danh sách bảng lương, thực hiện nghiệp vụ tính lương nhân viên phân xưởng trong chứng từ nghiệp vụ khác.
Trích từ bảng lương của nhân viên phân xưởng:
Từ bảng lương kế toán tính các khoản trích theo lương như BHXH,BHYT,BHYT,KPCĐ vào chi phí quản lí theo:
-KPCĐ = Tiền lương thực tế * 2%=37,152,500*2%=743.050 -BHXH = Tiền lương cơ bản *16%=33,615,000*16%=5,378,400 -BHYT = Tiền lương cơ bản *3%=33,615,000*3%=1,008,450 -BHTN = Tiền lương cơ bản *1%=33,615,000*1%=336,150
Kế toán định khoản nghiệp vụ liên quan tới chi phí lương của nhân viên phân xưởng: Nợ TK 6271:41,761,305 Có TK 3341:34,295,255 Có TK 3382:743,050 Có TK 3383:5,378,400 Có TK 3384:1,008,450 Có TK 3389:336,150
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
(nhân viên phân xưởng)