2. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ:
2.3Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
Cũng nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng do kế toán phụ trách về chi phí và giá thành thực hiện. Để theo dõi chi tiết các khoản mục của chi phí này, kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp cùng với những TK cấp 2 (TK 6421; 6422; 6423 6428)…
Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc tập hợp vào cuối tháng trên bảng kê số 5. Những chi phí này đợc tập hợp từ các bảng kê, bảng phân bổ số 1,2,3 và các nhật ký chứng từ có liên quan để ghi vào các dòng cột phù hợp trên bảng kê số 5 (Biểu số 15)
Cụ thể trong tháng 2/2002 phát sinh những CPQLDN sau: - Chi phí nhân viên quản lý (căn cứ vào bảng phân bổ số 1)
Nợ TK 642 : 108,984,960 Có TK 334 : 91,584,000 Có TK 338 : 17,400,960
- Chi phí về vật liệu và đồ dùng văn phòng (căn cứ vào bảng phân bổ số 2) Nợ TK 642 : 2,796,904
Có TK 152 : 812,071 Có TK 153 : 1,894,833
- Chi phí về Khấu hao TSCĐ (căn cứ vào bảng phân bổ số 3) Nợ TK 642 : 32,594,000
Có TK214 : 32,594,000 - Khoản thuê nhà đất tháng 2/2002
Nợ TK 642 : 24,656,000 Có TK333(7): 24,656,000
- Những khoản chi phí quản lý phát sinh trong tháng nh: chi phí điện, nớc, điện thoại…
Nợ TK 642 : 12,700,000 Có TK111 : 12,700,000
Cuối tháng toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ đợc kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Theo số liệu tháng 2/2002 kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 181,641,864 Có TK642 : 181,641,864
Từ bảng kê số 5 kế toán ghi vào cột có TK 642 trên NKCT số 8 và đây là căn cứ để ghi số phát sinh bên có TK 642.
2.4 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ:
Công ty Dụng cụ cắt và đo lờng cơ khí không có các hoạt động sản xuất kinh doanh phụ nên việc xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của Công ty cũng chính là của khối lợng hàng hoá tiêu thụ trong kỳ.
Để xác định kết quả tiêu thụ trong kỳ kế toán sử dụng TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” và NKCT số 8. Quá trình tính toán lãi (lỗ) của hoạt động kinh doanh đ- ợc kế toán thực hiện trực tiếp trên NKCT số 8 cho toàn bộ thành phẩm tiêu thụ trong kỳ, không thông qua sổ chi tiết TK 911.
Phơng pháp ghi NKCT số 8:
- Căn cứ vào bảng kê số 8 để ghi vào cột có TK 155
- Căn cứ vào bảng kê số 11 để ghi vào cột có TK 131, 511, 531, 532 - Căn cứ vào bảng kê số 5 để ghi có TK 641, TK 642
- Căn cứ vào sổ chi tiết TK 632 để ghi vào cột có TK 632.
Việc xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty đợc thực hiện vào cuối tháng. Kế toán kết chuyển doanh thu thuần vào bên có TK 911, kết chuyển giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ TK 911. Những chỉ tiêu này đợc lấy từ NKCT số 8 (Biểu số 16).
Doanh thu thuần = Doanh thu – Các khoản giảm trừ
= 847,933,942 – 0 = 847,933,942 - Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán ghi:
Nợ TK 511 : 847,933,942 Có TK 911 : 847,933,942 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 638,097,078 Có TK 632 : 638,097,078 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 : 7,352,000 Có TK 641 : 7,352,000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911 : 182,641,864 Có TK 642 : 182,641,864 Kết quả tiêu thụ đợc xác định bằng công thức:
Kết quả
Tiêu thụ = thu thuầnDoanh - hàng bánGiá vốn - bán hàngChi phí - lý doanh nghiệpChi phí quản Kết chuyển lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 2/2002 kế toán ghi
Nợ TK 911 : 20,843,000 Có TK 421 : 20,843,000
Biểu số 20 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});