b. Bán hàng tại cửa hàng của Công ty
1.3.Các phơng thức thanh toán
Theo quy định của Công ty mọi quan hệ thanh toán với khách hàng đều đợc theo dõi qua TK 131- “ Phải thu của ngời mua”. Vì vậy khi phát sinh doanh thu tr- ớc hết kế toán phải thực hiện bút toán vào sổ “chi tiết bán hàng” và “chi tiết thanh toán với ngời mua” theo định khoản sau:
Nợ TK 131 : Tổng số tiền khách phải thanh toán Có TK 511: Doanh thu ngoài thuế
Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
Trong việc thanh toán tiền hàng với khách, Công ty áp dụng hai hình thức thanh toán sau:
a. Thanh toán bằng tiền mặt, séc hay qua ngân hàng khi mua hàng.
Phơng thức này thờng đợc áp dụng với khách hàng không thờng xuyên, mua khối lợng nhỏ và cha có tín nhiệm với công ty. Ngoài tiền mặt thu trực tiếp tại quỹ, Công
ty cũng chấp nhận thanh toán với khách hàng thông qua hệ thống ngân hàng để tạo điều kiện cho khách hàng trong việc thanh toán khi mua hàng với giá trị lớn. Hình thức này đảm bảo cho Công ty thu hồi vốn nhanh để tiếp tục tái đầu t cho hoạt động sản xuất.
VD: Theo hóa đơn số 038371 ngày 10/2/2002 Công ty bán cho Công ty Lắp máy 619 – Bắc Ninh 6 cái dao cắt tấm lợp phi 312 và thu đợc tiền ngay.
Kế toán phản ánh doanh thu vào sổ chi tiết bán hàng và sổ chi tiết thanh toán với ngời mua theo định khoản sau:
Nợ TK131 : 6,615,000 Có TK 511 : 6,300,000 Có TK 3331 : 315,000
Sau đó phản ánh khoản thu bằng tiền mặt vào bảng kê số 1 và sổ chi tiết thanh toán với ngời mua theo định khoản sau:
Nợ TK 111 : 6,615,000 Có TK 131 : 6,615,000 b. Thanh toán trả chậm.
Phơng thức này chỉ thanh toán đối với những khách hàng có tín nhiệm hoặc bán theo hợp đồng kinh tế. Thời hạn thanh toán đợc xét cụ thể theo tong trờng hợp, hoặc xác định trên hợp đồng. Tuy nhiên thời hạn thanh toán thờng không vợt quá 60 ngày.
Thời gian và đối tợng áp dụng phơng thức trả chậm do Giám đốc hoặc Phó giám đốc kinh doanh quyết định. ở Công ty những khách hàng đợc mua chịu chủ yếu là khách ở miền Nam và có quan hệ làm ăn với Công ty theo hợp đồng.
VD: Với hoá đơn 038378 ngày 15/2/2002 Công ty bàn giao cho khí nghiệp liên doanh dầu khí Việt Xô Petrô 300m2 tấm sàn chống trợt và 17 bộ neo cầu, xí nghiệp liên doanh dầu khí còn nợ tiền hàng.
Kế toán ghi bút toán phản ánh khoản nợ phải thu của khách hàng theo định khoản sau:
Nợ TK 131 : 44,609,250 Có TK 511 : 42,483,000 Có TK 3331 : 2,124,250
Số nợ phải thu này sẽ đợc kế toán theo dõi trên sổ chi tiết thanh toán với ngời mua theo từng đối tợng nợ (Biểu số 12). Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua đợc dùng để theo dõi mọi quan hệ thanh toán với khách hàng. Cuối tháng, số liệu từ sổ chi tiết thanh toán với ngời mua đợc tập hợp trên bảng kê số 11 – “Phải thu của khách hàng” (Biểu số 13) để ghi vào NKCT số 8.
Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua TK 131 Công ty liên doanh dầu khí Việt Xô Petro–
Diễn giải TK đối SH NT ứng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng HĐ038378 15/02 Bàn giao 300m2 sàn chống trượt và 17 bộ neo cầu 511 42,485,000 24,500,000 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 3331 2,124,250 BC 18 28/02 Thanh toán nợ 112 39,500,000 44,609,250 39,500,000 29,609,250 Cộng PS tháng 2/2002 Số phát sinh Số dư TK 131 Chứng từ