hoạt động kinh doanh; Thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo thực hiện nghĩa vụ đối với cấp
2.2.1.359 .G hi hàng ngày Gh
hi hàng ngày Ghi hàng tháng Đối chiếu
So’ đồ 2.2. So’ đồ tố chức bộ máy kế toán của Công ty cố phần DHG
Bảo cảo thực tập
Nguyễn Tuấn Anh - LC ỉ ỉ/21.34 41 Học viện Tài chính
Sổ chi tiết tài khoản
Nhật kí chung
Bảng tông họp chi tiêt sô phát sinh
2.1.3.3. Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng + Chế độ kế toán áp dụng:
2.2.1.360. Công ty DHG áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và các văn bản hướng dẫn kèm theo.
2.2.1.361. Các chứng từ, tài khoản và hệ thống báo cáo của công ty được lập theo hệ thống kế toán Việt Nam và hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban
2.2.1.362. hành.
2.2.1.363. + Niên độ kê toán:
2.2.1.364. Áp dụng theo năm, năm kế toán trùng với năm dương lịch bắt đầu từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm.
2.2.1.365. + Kỳ kế toán: Áp dụng kì kế toán theo tháng, bên cạnh đó còn áp dụng kỳ kế toán theo quý.
2.2.1.366. + Đơn vị tiền tệ: VNĐ
2.2.1.367. + Phương pháp tính thuế GTGT: thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ.
2.2.1.368. + Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
2.2.1.369. + Phương pháp tỉnh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được đánh giá theo giá gốc.
2.2.1.370. + Phương pháp tỉnh khấu hao tài sản cố định: Gía trị khấu hao Tài sản cố định của công ty được tính theo phương pháp đường thắng. Thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định tại quyết định số 206/QĐ - BTC của Bộ tài chính.
2.2. THựC TÉ KÉ TOÁN NGUYỀN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHÀN ĐẦU TƯ XD&TM DHG
2.2.1. ĐẶC ĐIẺM CHUNG VÈ NGUYÊN, VẬT LIỆU sử DỤNG 2.2.1.1. Phân loại nguyên, vật liệu
2.2.1.371.Công ty Cổ phần đầu tư DHG là một đơn vị xây dựng cơ bản nên nguyên vật liệu là những đổi tượng do Công ty mua ngoài dùng cho mục đích kinh doanh xây lắp. Cũng như những ngành kinh doanh khác, nguyên vật liệu là đối tượng lao động đã được vật hóa dưới dạng như sắt, thép, xi măng, gạch, cát,... Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác động của lao động và được các đơn vị sản xuất sử dụng làm chất liệu ban đầu đế chế tạo sản phẩm mới.
2.2.1.372. Nguyên vật liệu sử dụng trong công ty có nhiều chủng loại, nhiều thứ và mỗi loại có vai trò công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh. Công ty đã phân loại các loại nguyên vật liệu theo những nhóm chính như sau:
- Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu mà sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm như: Xi măng, sắt, thép, gạch, cát,... - Nguyên liệu, vật liệu phụ: Là những loại nguyên vật liệu có tác dụng phụ trong quá
trình sản xuất, kinh doanh và được sử dụng để kết hợp với nguyên vật liệu chính đế hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng của sản phấm hoặc được sử dụng đế bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thường, hoặc được sử dụng đế phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, quản lý như: Đinh, que hàn, sika,...
- Nhiên liệu: là các loại năng lượng được Công ty sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, chủ yếu làm nguyên liệu phục vụ cho quá trình hoạt động của TSCĐ như: Xăng, điezen, Mazut, dầu chì, dầu bảo ôn...
- Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư sử dụng cho hoạt động thay thế, bảo dưỡng tài sản cố định.
2.2.1.373. Do khối lượng và chủng loại vật tư của công ty là rất nhiều và đa dạng nên kế toán công ty lập số danh mục điếm nguyên vật liệu đế việc phân loại và hạch toán nguyên vật liệu được dễ dàng và khoa học.
2.2.1.374. Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu của công ty rất dài vì thế trong đây chỉ trình bày tóm tắt mẫu số của một số ít nguyên, vật liệu, dụng cụ chính.
2.2.1.375. Dưới đây là mẫu số danh mục điểm nguyên, vật liệu của sử dụng ở công ty:
2.2.1.376. Bảng 2.1: số danh mục điếm nguyên, vật liệu 2.2.1.377. SÓ DANH MỤC ĐIÉM NGUYÊN, VẬT LIỆU
2.2.1.378. Ký hiệu 2.2.1.379. Tên nhãn hiệu 2.2.1.380. Đơ n vị tính 2.2.1.381. Nhóm 2.2.1.382.anh điêm NVLD 2.2.1.385. 1520 2.2.1.386. 2.2.1.387. Nguyên, vật liệu chính 2.2.1.388. 2.2.1.389.2.2.1.390. 1 5201 2.2.1.391. Xi măng 2.2.1.392. kg 2.2.1.393.2.2.1.394. 1 5202 2.2.1.395. Săt thép 2.2.1.396. kg 2.2.1.397.2.2.1.398. 1 5203 2.2.1.399. Cát các loại 2.2.1.400. m 3 2.2.1.401.2.2.1.402. 1 5204 2.2.1.403. Đá các loại 2.2.1.404. m 3 2.2.1.405. 1521 2.2.1.406.5211 1 2.2.1.407. Gạch ngói 2.2.1.408.n Viê
2.2.1.409.2.2.1.410. 1
52106 2.2.1.411. Vôi, ve, sơn 2.2.1.412. kg
2.2.1.413.2.2.1.414. 1
52107 2.2.1.415.thương phâm Bê tông 2.2.1.416. m 3
2.2.1.417.2.2.1.418. 2.2.1.419. 2.2.1.420.
2.2.1.421.
1522 2.2.1.422. 2.2.1.423. Vật liệu phụ 2.2.1.424.
2.2.1.425.2.2.1.426. 1
52220/20 2.2.1.427. Vật liệu điện 2.2.1.428. Cái
2.2.1.429.2.2.1.430. 152242 2.2.1.431. Phụ gia 2.2.1.432. Lít 52242 2.2.1.431. Phụ gia 2.2.1.432. Lít 2.2.1.433.2.2.1.434. 2.2.1.435. 2.2.1.436. 2.2.1.437. 1531 2.2.1.438. 2.2.1.439. Công cụ-dụng cụ 2.2.1.440. 2.2.1.441.2.2.1.442. 1
53190 2.2.1.443.cụ lao động Công cụ-dụng 2.2.1.444.êc Chi
2.2.1.445.2.2.1.446. 1
53191 2.2.1.447.động Bảo hộ lao 2.2.1.448.(chiêc) Bộ
2.2.1.449.2.2.1.450. 2.2.1.451. 2.2.1.452.
2.2.1.453.
2.2.1.454. Theo sổ danh mục điếm trên thì mỗi loại vật tư khi hạch toán có một số hiệu riêng: ví dụ, xi măng có số hiệu tài khoản 15201, sắt thép có số hiệu 15202. Còn đối với mỗi chủng loại vật tư của các nhà cung cấp khác nhau thì mang sổ hiệu tài khoản chi tiết riêng, chang hạn: xi măng hokim: 15201001; xi măng Hoàng Mai PC30: 15201002....
2.2.1.2. Đánh giá nguyên vật liệu a, Tỉnh giá nhập kho nguyên vật liệu:
2.2.1.455. Do đặc thù của Công ty là doanh nghiệp thi công, xây dựng CƯ bản nên công ty không tự sản xuất, chế biến vật tư. Nguyên vật liệu Công ty sử dụng chủ yếu được mua trên thị trường tụ’ do, Công ty áp dụng tính giá vật liệu theo điều 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 về hàng tồn kho được ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ Tài Chính, vật liệu nhập kho được tính theo giá gốc, cho nên Giá nhập kho nguyên vật liệu của công ty được tính theo công thức:
2.2.1.456. Giá thực Giá mua Các khoảnChi phí
2.2.1.457. tế nhập = ghi trên - giảm giá, + thu
2.2.1.458. kho hóa đon chiết khấu TM,... mua
2.2.1.459. Trong đó:
- Các khoản làm giảm giá thực tế nhập kho nguyên vật liệu bao gồm: Chiết khấu thương mại, đó là số tiền mà công ty được nhà cung cấp giảm trừ vào giá trị phải trả của số vật
Bảo cảo thực tập
tư mua vào khi chúng có số lượng lớn; Giảm giá hàng bán, là số tiền mà người bán trù' cho công ty khi số vật liệu của họ không đúng chất lượng như trong hợp đồng hoặc sai quy cách, lạc hậu so với thị hiếu...
- Chi phí thu mua bao gồm chi phi vận chuyến, bốc dỡ; chi phí thuê kho bãi; tiền công tác phí của cán bộ thu mua; chi phí của bộ phận thu mua độc lập; hao hụt định mức phát sinh tù' nơi mua đến kho công ty.
2.2.1.460. Vỉ du: Ngày 24/12/2009, để phục vụ dự án Sài Gòn Pearl, Công ty tiến hành mua nhập kho lO.OOOkg xi măng HOKIM của công ty TNHH Linh Thành theo hóa đơn GTGT số 0016753 ngày 24, tháng 12, năm 2009 với giá 952 đồng/kg. Ngoài ra công ty còn phải trả chi phí thuê ngoài vận chuyến, bôc dỡ vật tư đến kho của công trình là 515.000 đồng. Vậy giá thực tế nhập kho của lượng xi măng mua ngoài trên là:
2.2.1.461. 10.000*952 + 515.000 = 10.034.500 đồng
2.2.1.462. Số xi măng trên được nhập kho cùng ngày theo PNKSGV746 ngày 24, tháng 12, năm 2009 với giá thực tế là: 10.034.500 đồng.
b, Tỉnh giá xuất kho nguyên vật liệu:
2.2.1.463. Khi xuất kho nguyên vật liệu, Công ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh nghĩa là khi xuất kho lô hàng nào thì tính giá xuất kho theo giá thực tế nhập kho của lô hàng đó.
2.2.1.464. Ví du: Ngày 24/12/2009, Công ty nhập kho 6000 viên gạch lỗ Saigon với đơn giá 873 đồng/viên của Công ty TNHH TM Tuấn Quốc với tổng giá thanh toán theo hóa đơn GTGT số 0016755 ngày 23 tháng 12 năm 2009 là 5.238.000 đồng, số vật tư này được nhập kho theo phiếu nhập kho SGV747 ngày 24, tháng 12, năm 2009 tại kho Saigon Villas. Cùng ngày, do yêu cầu của tổ nhân công số
1, công ty xuất kho một nửa số gạch đó phục vụ thi công phần thô. Và đơn giá xuất kho được xác định bằng giá mua của sổ gạch đó là 873 đồng/viên. Do đó, tổng giá trị xuất kho số vật liệu đó là: 3000*873 = 2.619.000 đồng theo PXKSGV3469 ngày 24, tháng 12, năm 2009 (kho Saigon Villas).
2.2.2.1. Chứng từ kế toán tăng nguyên, vật liệu
2.2.1.465. Để đảm bảo cho công việc quản lý, sử dụng vật tư, công cụ, dụng cụ trong công tác sản xuất và chất lượng sản phẩm được tốt, Công ty đã sử dụng những chứng từ có tính chất đặc thù như sau:
❖ Giấy yêu cầu mua vật tư có sự phê duyệt của giám đốc.
❖ Biên bản duyệt giá
❖ Hợp đồng mua bán vật tư
❖ Biên bản kiểm nghiệm chất lượng vật tư, dụng cụ
❖ Biên bản bàn giao hàng hóa
❖ Hóa đơn tài chính (ghi rõ tên, chủng loại, quy cách, xuất xứ)
2.2.1.466. ♦♦♦ Chứng chỉ chất lượng hàng hóa
2.2.1.467. Là đơn vị chuyên sản xuất kinh doanh xây lắp với mục tiêu chất lượng là hàng đầu, vì thế khi nhập một lượng vật tư đế sử dụng thi công công trình bao giờ cũng phải có yêu cầu về vật tư đế biết được công trình đó cần loại vật tư nào,
2.2.1.468. số lượng là bao nhiêu và khi số vật tư đó có đúng chủng loại và chất lượng yêu cầu hay không. Tại Công ty: các đội thi công, các ban chỉ huy căn cứ vào nhiệm vụ thi công tại hiện trường để tính toán lượng vật tư cần thiết đế phục vụ thi công và lập phiếu yêu cầu mua vật tư gửi về phòng kinh tế - kế hoạch.
2.2.1.469. Bảng 2.2. Mau phiếu yêu cầu mua vật tư:
2.2.1.470. CÔNG TY CÓ PHẦN ĐẦU TƯ XD&TM DHG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
2.2.1.471. VIỆT NAM
2.2.1.472. CHI NHẢNH XÂY DựNG CÔNG NGHIỆP Độc
lập - Tụ do - Hạnh phúc
2.2.1.473. Hà Nội, ngày 20 tháng 12 năm 2009 GIẤY YÊU CẦU MƯA VẬT TƯ Kính gửi: ÔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY DHG
2.2.1.474. Công trình: Sài Gòn Pearl Villas Hạng mục: Phần thô
Bảo cảo thực tập
2.2.1.475.
2.2.1.476. - Gửi phiếu yêu cầu vật tư trước 03 ngày kê từ ngày sử dụng (đổi với vật tư thông thường) hoặc tối thiêu trước 1 ngày đoi với loại vật tư cần đặt hàng.
2.2.1.477. GIÁM ĐỐC BCH CÔNG TRÌNH CÁN Bộ KÝ THUẬT NGƯỜI YÊU CÀU
2.2.1.478. Sau khi được xác nhận của tống giám đốc và các phòng ban, nhân viên phòng kinh tế - kế hoạch tiến hành đi mua vật tư. Khi mua vật tư thì nhân viên thu mua vật liệu cần xem xét về chất lượng vật tư và giá cả với nhà cung cấp, sau khi có sự nhất trí của hai bên thì lập Biên bản duyệt giá và hợp đồng mua bán. Khi vật tư về, cán bộ vật tư và ban chỉ huy công trường cùng thủ kho tiến hành kiểm nghiệm về chất lượng, chủng loại và quy cách của vật tư.
2.2.1.479. Bảng 2.3. Mau biên bản kiếm nghiệm vật tư