TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
TK này được dựng để phản ánh xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.
Kết cấu và nội dung phản ánh: Bên nợ:
- Chi phí liên quan đến sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ..đã tiêu thụ trong kỳ -Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác - Kết chuyển lợi nhuận của các hoạt động kinh doanh
Bên có:
- Tổng số doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ - Tổng doanh thu thuần trong hoạt động tài chính
- Tổng số thu nhập thuần khác
Sơ đồ19: Hạch toán kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Hình thức kế toán là khái niệm được sử dụng để chỉ việc tổ chức hệ thống sổ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp nhằm thực hiện việc phân loại xử lý và hệ thống hóa các thông tin thu thập từ các chứng từ kế toán để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của từng đối tượng kế toán cũng như phục vụ cho việc lập ra báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý.
1.8.1- Hình thức kế toán nhật ký chung.
Trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chung:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 20: Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chung:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung. Sau đó, căn cứ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
phù hợp. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh, các sổ, thẻ chi tiết được dựng để lập các báo cáo tài chính.
1.8.2- Hình thức kế toán nhật ký- sổ cái.
Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký- sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:
Sơ đồ 21: Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký- sổ cái
+ Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định các khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để ghi vào sổ Nhật ký – sổ cái. Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thể kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế NHẬT KÝ- SỔ CÁI
1.8.3- Hình thức kế toán nhật ký chứng từ. Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký- chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:
Sơ đồ 22: Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký- chứng từ
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào các nhật ký- chứng từ hoặc bảng kê , tờ kê chi tiết có liên quan hoặc ghi vào sổ chi tiết có liên quan.Cuối tháng, từ Nhật ký- chứng từ ghi vào sổ cái, từ các sổ kế toán chi tiết tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp chi tiết, rồi đối chiếu số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản tương ứng trên sổ cái. Cuối cùng, từ Nhật ký- chứng từ, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết lập các báo cáo tài chính.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Bảng kê (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.8.4- Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Trình tự kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:
Sơ đồ 23: Trình tự kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
+ Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dựng để ghi sổ cái
+ Sau khi khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập Báo cáo tài chính.
1.8.5- Hình thức kế toán trên máy vi tính.
Trình tự kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày:
In sổ,báo cáo cuối tháng cuối năm: Đối chiếu kiểm tra:
Sơ đồ 24: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra xác định Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp ( sổ Cái hoặc Nhật ký – sổ Cái...) và các sổ thẻ kế toán
Phần mềm kế toán Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán bằng tay.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HẢI HÒA
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Hải Hòa2.1.1. Tên, địa chỉ và một số thông tin cơ bản2.1.1. Tên, địa chỉ và một số thông tin cơ bản 2.1.1. Tên, địa chỉ và một số thông tin cơ bản
Tân công ty Công ty TNHH Hải Hòa Tên viết tắt HAI HOA,CO.LTD
Địa chỉ trụ sở Lô N3 đường N4 Khu CN Hòa Xá- TP Nam Định Số đăng kí kinh doanh 040257
Ngày cấp 02/03/1994 Mã số thuế 0600004912
Người đại diện Giám đốc Trần Đăng Ninh Điện thoại 035 0367 0596
Fax 035 0367 0596
Bảng 1. Một số thông tin cơ bản về công ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.1.2. Quyết định thành lập và lịch sử hình thành Công ty
Công ty TNHH Hải Hòa được thành lập trong bối cảnh nước ta đang hội nhập vào nền kinh tế thế giới và nhà nước có cơ chế thống nhằm thúc đẩy cho nền kinh tế phát triển. Ngày 02/03/1994, căn cứ vào thủ tục giấy tờ hiện có của công ty cũng như quyền sở hữu tài sản, tài sản hiện có, quyền về pháp nhân của chủ sở hữu, và được thông qua của sở kế hoạch và đầu tư của thành phố Nam Định, công ty đã được thành lập và chính thức đi vào hoạt động dưới hình thức công ty TNHH. Công ty thực hiện chế độ kinh tế độc lập tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân và được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 040257 của phòng Đăng ký kinh doanh thuộc sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Nam Định. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh này được cấp lại vào 30/9/2012.
tắm, phòng làm việc, phòng khách, phòng ăn, sân vườn và các mảng trang trí khác nhau. Ngoài ra công ty còn hoạt động trong các lĩnh vực khác như:
- Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng - Sản xuất, mua bán hàng nội thất gia đình
- Thi công các công trình xây dựng( DN chỉ hoạt động xây dựng công trình khi đáp ứng đủ điều kiện năng lực theo quy định của pháp luật)
- Tư vấn thiết kế và tư vấn kỹ thuật
2.1.4. Một số chỉ tiêu kinh tế của đơn vị
Tổng số cán bộ công nhân viên 100 115 150
Tổng số vốn lưu động tại thời điểm 31/12 52.314.966.000 63.546.238.000 84.507.537.000 Doanh thu thuần 50.801.857.279 60.800.517.279 77.768.790.000 Giá vốn 33.525.256.525 35.343.405.750 50.858.292.656 Lãi gộp 17.276.600.750 25.457.111.530 26.910.497.340 Chi phí bán hàng 705.265.205 952.025.685 989.509.582 Chi phí quản lý doanh nghiệp 633.580.826 578.582.565 774.585.652 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15.937.754.720 23.926.503.280 25.146.402.110 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3.984.438.680 5.981.625.820 62.286.600.527 Lợi nhuận kế toán st 11.953.316.040 17.944.877.460 18.859.801.580
Bảng 2.. Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu
Nhận xét :
Qua số liệu bảng cân đối kế toán của Công ty trong 3 năm ta thấy có sự biến đổi rõ rệt trong cơ cấu tài sản và nguồn vốn.
Tổng tài sản của Công ty từ năm 2010 tới năm 2012 giảm 7.023.240.802 (tương ứng giảm 121,59%) trong đó tài sản ngắn hạn tăng lên 23,397,076,055 đồng và tài sản dài hạn giảm 15,290,899,150đồng. Tuy vậy, tới năm 2012 thì so
với năm 2011 lại có sự thay đổi kết cấu tài sản: năm 2012 tài sản ngắn hạn giảm 7,093,187,990 đồng nhưng tài sản dài hạn lại tăng 69,947,188 đồng so với năm 2011 làm cho tổng tài sản 7.023.240.802 đồng (tương ứng tăng 28,7%).
Còn đối với nguồn vốn thì có sự tăng mạnh vào nợ phải trả và tăng không đáng kể vào nguồn vốn chủ sở hữu. Trước hết, phân tích nợ phải trả ta thấy có sự tăng mạnh từ năm 2010 tới năm 2011: tăng 124.01% (tương ứng tăng 20,213,458,052 đồng), còn tới năm 2012 giảm số đáng kể: 31,19 % (tương ứng tăng 6,959,794,765đồng). Còn nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty tăng 102.76 % (tương ứng 2,157,200,472 đồng) từ năm 2010 tới năm 2011 và giảm 2,94 % (tương ứng giảm 63,446,037 đồng) vào năm 2012. Trong cơ cấu nguồn vốn của Công ty, nợ phải trả đang có sự giảm dần về tỷ trọng điều này làm giảm rủi ro tài chính của Công ty.
Qua số liệu Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, ta thấy Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có sự biến động thất thường qua các năm: năm 2011 so với năm 2010 giảm 2,78% (tương ứng tăng 1,104,615,427 đồng). Tiếp đó, năm 2012 Doanh thu cũng có sự tăng so với năm 2011 với mức tăng 7,814,648,923 đồng (tương ứng tăng 20,2 %). Điều này, cho thấy tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty có kết quả trong những năm gần đây. Theo đó, lợi nhuận cũng có sự thay đổi lớn qua các năm. Từ năm 2010 tới năm 2011 thì lợi nhuận trước Thuế giảm 13,628,717 đồng (tương ứng giảm 14,99 %) nhưng tới năm 2012 thì chỉ tiêu này lại giảm mạnh 79,48 % (tương ứng 61,443,253 đồng). Trong khi đó doanh thu lại vẫn tăng qua các năm, có điều này là do giá vốn của hàng hóa, dịch vụ có sự tăng lên và có sự thay đổi kết cấu mặt hàng .
2.2. Mô hình tổ chức quản lý
2.2.1. Sơ đồ khối mô hình tổ chức quản lý Công ty
Sơ đồ 23: Sơ đồ khối mô hình tổ chức quản lý công ty
2.2.2. Giải thích sơ đồ và chức năng quyền hạn của từng bộ phận
+ Giám đốc kiêm chủ tịch hội đồng thành viên (1 người): điều hành hoạt động của công ty, ký duyệt các giấy tờ quan trọng, giữ vai trò lãnh đạo chung toàn công ty và là đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật, điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty.
+ Phó giám đốc: Làm việc dưới sự chỉ đạo của giám đốc, giúp giám đốc điều hành toàn bộ hoạt động SXKD của công ty.
+ Phòng kinh doanh: Do trưởng phòng kinh doanh trực tiếp điều hành. Căn cứ vào chiến lược phát triển của công ty, xây dựng mô hình quản lý chiến lược kinh doanh của công ty từng giai đoạn.
+ Phòng kế toán: Do kế toán trưởng phụ trách trực tiếp, giúp giám đốc triển khai toàn bộ công tác tài chính- kế toán- thống kê, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo yêu cầu của cơ quan chức năng, hỗ trợ với các phòng ban khác để
Giám đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng nhân sự Phòng NCTT Phòng vật tư Phòng kỹ thuật Các phòng ban
quản lý đầu vào, đầu ra có liên quan đến vốn và tài sản của công ty. Trong phòng kế toán mỗi kế toán viên chịu trách nhiệm về mụt nội dung nhất định .
+ Phòng nhân sự: Do trưởng phòng nhân sự phụ trách, chính sách đào tạo, tuyển dụng và các hoạt động khác liên quan đến hoạt động tuyển dụng của công ty.
+ Phòng nghiên cứu thị trường: Thực hiện các hoạt động nghiên cứu thị trường, nghiên cứu thị hiếu khách hàng… để đề ra các chính sách phát triển cho công ty.
+ Phòng vật tư: Có chức năng lập kế hoạch sản xuất và tổ chức cung ứng kịp thời đầy đủ các loại vật tư, tổng kết việc thực hiện kế hoạch và làm các báo cáo định kỳ
+ Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về khâu kỹ thuật sản xuất gạch men, đồ gia dụng… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.3. Nội quy, quy chế của công ty TNHH Hải Hòa
Điều 1: Hòa nhã, lịch sự
Điều 2: Tác phong công nghiệp, gọn gàng
Điều 3: Đi làm đúng giờ, nghỉ phải trình bày lí do chính đáng. Điều 4: Giúp đỡ nhân viên mới thích nghi với công việc. Điều 5: Luôn ý thức học hỏi, trau dồi nghiệp vụ
Điều 6: Tiết lộ thông tin, số liệu công ty lập tức nhân viên đó sẽ bị kỉ luật thôi việc, nếu vi phạm nghiêm trọng ảnh hưởng tới Doanh nghiệp sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
Điều 7: Không được mang theo chất độc, chất nổ, vũ khí, các loại hung khí….và những vật nguy hiểm vào công ty, người nào vi phạm sẽ bị buộc thôi việc, trường hợp vi phạm nghiêm trọng sẽ xử lý theo pháp luật Việt Nam.
Điều 8: Trong giờ làm việc, không được làm những việc riêng của cá nhân và phải có trách nhiệm cố gắng hoàn thành khối lượng công tác được giao phó
xác nhận của chủ quan Bộ phận thì xem như hành vi trộm cắp và bị sa thải ngay; trường hợp nghiêm trọng sẽ bị xử lý theo pháp luật Việt Nam hiện hành.
Điều 10: Trường hợp người lao động muốn xin nghỉ việc, chậm nhất phải xin trước 45 ngày đối với hợp đồng lao động không xác định thời hạn, chậm nhất trước 30 ngày đối với hợp đồng lao động có thời hạn từ 1 năm đến 3 năm; chậm nhất 3 ngày đối với hợp đồng lao động có thời hạn dưới 1 năm thì sẽ được thanh toán lương và hưởng các chế độ khác nhau khi cú quyết định cho nghỉ việc.
Điều 11: Kịp thời phát hiện những hành vi phá hoại kỷ cương công ty hoặc ảnh hưởng xấu đến quyền lợi công ty, giúp cho công ty tránh được thiệt hại.
2.2.4. Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty TNHH Hải Hòa có mô hình tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung tổ chức và tiến hành hạch toán các chỉ tiêu được phân cấp quản lý các nhân viên kế toán thực hiện.
Sơ đồ 24: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty
2.2.5. Chức năng, quyền hạn của từng bộ phận kế toán
* Kế toán trưởng
- Liên hệ chặt chẽ với phòng kinh doanh tham mưu cho Ban Giám đốc về các chính sách tài chính kế toán của công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán đồng
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán bán hàng Kế toán tiền lương
thời yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị cùng phối hợp thực hiện.
- Có nhiệm vụ chỉ đạo hướng dẫn và kiểm tra các hoạt động của nhân viên kế toán, kiểm tra công tác kế toán, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu tổ chức quản lý, tổ chức phân công công việc cho từng người, kịp thời điều chỉnh các sai