chính và chi phí khác
*TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”:
Dựng để phản ánh toàn bộ các khoản doanh thu và các khoản ghi giảm doanh thu thuộc hoạt động tài chính được coi là thực hiện trong kỳ, không phân
TK 334, 338 TK 641, 642 (1) TK 152, 153 (2) TK 214 (3) TK 111, 331 (4) TK 911 (5)
Kết cấu và nội dung phản ánh: Bên nợ:
- Các khoản ghi giảm doanh thu HĐTC( giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán trả lại và số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp thuộc HĐTC-nếu có).
- Kết chuyển tổng số doanh thu thuộc HĐTC
Bên có:
- Các khoản doanh thu thuộc HĐTC thực tế phát sinh Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
* TK 711“ Thu nhập khác”:
Dựng để phản ánh các khoản thu nhập khác cùng các khoản ghi giảm thu nhập khác ngoài hoạt động tiêu thụ và hoạt động tài chính
Kết cấu và nội dung phản ánh:
Bên nợ:
- Các khoản ghi giảm thu nhập khác( giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, thuế GTGT tính theo PP trực tiếp thuộc hoạt động khác
- Kết chuyển các khoản thu nhập khác Bên có
- Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ 1.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.6.1 Khái niệm:
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh HHDV sau khi đã trừ tri các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và TNCT của cơ sở SXKD.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
Bên Có:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 8211 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” không có số dư cuối kỳ.
1.6.3. Cách hạch toán.
1.7 Hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh.
1.7.1 Khái niệm
Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là kết quả tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ. Kết quả đó được tính bằng cách so sánh giữa một bên doanh thu thuần với giá vốn hàng tiêu thụ, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được biểu hiện bằng chỉ tiêu lợi nhuận hoặc lỗ về tiêu thụ. Cụ thể như sau: Kết quả hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần về bán hàng - Trị giá vốn hàng bán + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng và chi phí QLDN
1.7.2. Tài khoản hạch toán:
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
TK này được dựng để phản ánh xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.
Kết cấu và nội dung phản ánh: Bên nợ:
- Chi phí liên quan đến sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ..đã tiêu thụ trong kỳ -Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác - Kết chuyển lợi nhuận của các hoạt động kinh doanh
Bên có:
- Tổng số doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ - Tổng doanh thu thuần trong hoạt động tài chính
- Tổng số thu nhập thuần khác
Sơ đồ19: Hạch toán kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Hình thức kế toán là khái niệm được sử dụng để chỉ việc tổ chức hệ thống sổ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp nhằm thực hiện việc phân loại xử lý và hệ thống hóa các thông tin thu thập từ các chứng từ kế toán để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của từng đối tượng kế toán cũng như phục vụ cho việc lập ra báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý.
1.8.1- Hình thức kế toán nhật ký chung.
Trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chung:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 20: Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chung:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung. Sau đó, căn cứ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
phù hợp. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh, các sổ, thẻ chi tiết được dựng để lập các báo cáo tài chính.
1.8.2- Hình thức kế toán nhật ký- sổ cái.
Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký- sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:
Sơ đồ 21: Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký- sổ cái
+ Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định các khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để ghi vào sổ Nhật ký – sổ cái. Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thể kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế NHẬT KÝ- SỔ CÁI
1.8.3- Hình thức kế toán nhật ký chứng từ. Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký- chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:
Sơ đồ 22: Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký- chứng từ
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào các nhật ký- chứng từ hoặc bảng kê , tờ kê chi tiết có liên quan hoặc ghi vào sổ chi tiết có liên quan.Cuối tháng, từ Nhật ký- chứng từ ghi vào sổ cái, từ các sổ kế toán chi tiết tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp chi tiết, rồi đối chiếu số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản tương ứng trên sổ cái. Cuối cùng, từ Nhật ký- chứng từ, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết lập các báo cáo tài chính.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Bảng kê
1.8.4- Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Trình tự kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:
Sơ đồ 23: Trình tự kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
+ Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dựng để ghi sổ cái
+ Sau khi khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập Báo cáo tài chính.
1.8.5- Hình thức kế toán trên máy vi tính.
Trình tự kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày:
In sổ,báo cáo cuối tháng cuối năm: Đối chiếu kiểm tra:
Sơ đồ 24: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra xác định Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp ( sổ Cái hoặc Nhật ký – sổ Cái...) và các sổ thẻ kế toán
Phần mềm kế toán Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán bằng tay.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HẢI HÒA